2025年注冊稅務(wù)師稅法二重點難點與案例分析解析匯編專項案例分析試卷

2025年注冊稅務(wù)師稅法二重點難點與案例分析解析匯編專項案例分析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從下列各題的四個備選答案中選出一個最符合題意的答案，將其代碼填入題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，不正確的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)定外，稅率為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%3.納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。下列關(guān)于組成計稅價格的說法中，正確的是（）。A.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅B.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+消費稅C.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅D.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格-關(guān)稅4.下列關(guān)于增值稅征收管理的說法中，不正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一領(lǐng)購制度C.增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用D.增值稅專用發(fā)票只限于銷售貨物時使用5.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，不正確的是（）。A.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.提供加工修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天D.提供加工修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為提供勞務(wù)的當(dāng)天6.下列關(guān)于增值稅納稅地點的說法中，不正確的是（）。A.納稅人發(fā)生固定業(yè)戶并兼有多個機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.納稅人發(fā)生固定業(yè)戶并兼有多個機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.納稅人發(fā)生非固定業(yè)戶并兼有多個機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.納稅人發(fā)生非固定業(yè)戶并兼有多個機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)選擇其中一個機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅7.下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法中，不正確的是（）。A.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報B.增值稅納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)報送增值稅納稅申報表、財務(wù)會計報表等相關(guān)資料C.增值稅納稅人辦理納稅申報時，可以委托代理人代為辦理D.增值稅納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送增值稅專用發(fā)票8.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，不正確的是（）。A.稅法規(guī)定對出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為免征增值稅B.稅法規(guī)定對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅C.稅法規(guī)定對殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅D.稅法規(guī)定對個人銷售自用住房免征增值稅9.下列關(guān)于增值稅稅收征收管理的說法中，不正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅納稅人進(jìn)行納稅申報的審核B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅納稅人進(jìn)行納稅申報的審核，發(fā)現(xiàn)申報內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)通知納稅人更正C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅納稅人進(jìn)行納稅申報的審核，發(fā)現(xiàn)申報內(nèi)容不符合規(guī)定的，可以采取強(qiáng)制措施D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅納稅人進(jìn)行納稅申報的審核，發(fā)現(xiàn)申報內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人10.下列關(guān)于增值稅稅收違法行為的說法中，不正確的是（）。A.納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款B.納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上2萬元以下的罰款C.納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上5萬元以下的罰款D.納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上10萬元以下的罰款二、多項選擇題要求：從下列各題的四個備選答案中，選出兩個或兩個以上最符合題意的答案，將其代碼填入題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售服務(wù)2.下列關(guān)于增值稅稅率的說法中，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，稅率為13%B.提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%C.提供現(xiàn)代服務(wù)，稅率為6%D.提供金融服務(wù)，稅率為3%E.提供生活服務(wù)，稅率為6%3.下列關(guān)于增值稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，以銷售額為計稅依據(jù)B.提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，以服務(wù)收入為計稅依據(jù)C.提供現(xiàn)代服務(wù)，以服務(wù)收入為計稅依據(jù)D.提供金融服務(wù)，以服務(wù)收入為計稅依據(jù)E.提供生活服務(wù)，以服務(wù)收入為計稅依據(jù)4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用C.增值稅專用發(fā)票只限于銷售貨物時使用D.增值稅專用發(fā)票限于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)時使用E.增值稅專用發(fā)票限于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)和其他應(yīng)稅行為時使用5.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.提供加工修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天D.提供加工修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為提供勞務(wù)的當(dāng)天E.提供加工修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為提供勞務(wù)的當(dāng)天6.下列關(guān)于增值稅納稅地點的說法中，正確的有（）。A.納稅人發(fā)生固定業(yè)戶并兼有多個機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.納稅人發(fā)生固定業(yè)戶并兼有多個機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.納稅人發(fā)生非固定業(yè)戶并兼有多個機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.納稅人發(fā)生非固定業(yè)戶并兼有多個機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)選擇其中一個機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅E.納稅人發(fā)生固定業(yè)戶并兼有多個機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)選擇其中一個機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅7.下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法中，正確的有（）。A.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報B.增值稅納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)報送增值稅納稅申報表、財務(wù)會計報表等相關(guān)資料C.增值稅納稅人辦理納稅申報時，可以委托代理人代為辦理D.增值稅納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送增值稅專用發(fā)票E.增值稅納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送增值稅納稅申報表、財務(wù)會計報表等相關(guān)資料和增值稅專用發(fā)票8.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.稅法規(guī)定對出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為免征增值稅B.稅法規(guī)定對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅C.稅法規(guī)定對殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅D.稅法規(guī)定對個人銷售自用住房免征增值稅E.稅法規(guī)定對個人購買自用住房免征增值稅9.下列關(guān)于增值稅稅收征收管理的說法中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅納稅人進(jìn)行納稅申報的審核B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅納稅人進(jìn)行納稅申報的審核，發(fā)現(xiàn)申報內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)通知納稅人更正C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅納稅人進(jìn)行納稅申報的審核，發(fā)現(xiàn)申報內(nèi)容不符合規(guī)定的，可以采取強(qiáng)制措施D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅納稅人進(jìn)行納稅申報的審核，發(fā)現(xiàn)申報內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人E.稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅納稅人進(jìn)行納稅申報的審核，發(fā)現(xiàn)申報內(nèi)容不符合規(guī)定的，可以采取強(qiáng)制措施并處以罰款10.下列關(guān)于增值稅稅收違法行為的說法中，正確的有（）。A.納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款B.納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上2萬元以下的罰款C.納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上5萬元以下的罰款D.納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上10萬元以下的罰款E.納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上2萬元以下的罰款四、簡答題要求：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。五、論述題要求：論述增值稅的稅率及其調(diào)整對稅收政策的影響。六、案例分析題要求：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元；當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅額26萬元。請根據(jù)增值稅相關(guān)法律法規(guī)，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)。銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍。2.D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)定外，稅率為13%。3.C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。4.D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》第四條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一領(lǐng)購制度。5.B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十四條規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。6.B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條規(guī)定，納稅人發(fā)生固定業(yè)戶并兼有多個機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。7.D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，增值稅納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送增值稅納稅申報表、財務(wù)會計報表等相關(guān)資料和增值稅專用發(fā)票。8.D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四十二條規(guī)定，個人銷售自用住房免征增值稅。9.C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四十二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅納稅人進(jìn)行納稅申報的審核，發(fā)現(xiàn)申報內(nèi)容不符合規(guī)定的，可以采取強(qiáng)制措施。10.B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四十三條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上2萬元以下的罰款。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)。2.ABC解析：增值稅稅率包括13%、9%和6%，其中銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，稅率為13%；提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%；提供現(xiàn)代服務(wù)，稅率為6%。3.ABCD解析：增值稅計稅依據(jù)包括銷售額、服務(wù)收入等。4.ABCD解析：增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，適用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)。5.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括收訖銷售款項、取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，以及書面合同約定的收款日期。6.AC解析：納稅人發(fā)生固定業(yè)戶并兼有多個機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。7.ABCDE解析：增值稅納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送增值稅納稅申報表、財務(wù)會計報表等相關(guān)資料和增值稅專用發(fā)票。8.ABC解析：稅法規(guī)定對出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為免征增值稅；對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；對殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅。9.ABCD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅納稅人進(jìn)行納稅申報的審核，發(fā)現(xiàn)申報內(nèi)容不符合規(guī)定的，可以采取強(qiáng)制措施。10.ABC解析：納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上2萬元以下的罰款。四、簡答題解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人需滿足年銷售額超過500萬元