政府投資項(xiàng)目審計(jì)與報(bào)告案例信息講解

楊任杰2021年11月目錄一、概述〔一〕工程前期工作方面1．常見問題〔1〕工程可行性研究不充分，造成損失浪費(fèi)；〔2〕設(shè)計(jì)概算編制取費(fèi)不合理、編制不科學(xué)，或高估冒算、多計(jì)費(fèi)用等虛假行為；〔3〕概算審批把關(guān)不嚴(yán)、審查不細(xì)，導(dǎo)致多列工程概算。

2．審計(jì)方法審查工程可行性研究報(bào)告及概算編制是否符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定及實(shí)際情況，概算下達(dá)是否及時(shí)、調(diào)整是否合規(guī)、取費(fèi)是否合理。對(duì)照經(jīng)核準(zhǔn)批復(fù)的分標(biāo)概算，逐項(xiàng)審查概算執(zhí)行情況。

〔二〕工程招標(biāo)投標(biāo)方面

1．常見問題〔1〕工程設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工任務(wù)未按照國家規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)，或采取化整為零等方式躲避招標(biāo)；〔2〕工程投標(biāo)資格審查程序、標(biāo)準(zhǔn)不符合國家規(guī)定和招標(biāo)公告或資格預(yù)審公告，資格審查時(shí)以不合理的條件限制、排斥潛在投標(biāo)人；〔3〕工程主管部門及其工作人員、招標(biāo)人及關(guān)聯(lián)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)向投標(biāo)人泄露標(biāo)底，或與投標(biāo)人商定投標(biāo)時(shí)壓低或抬高標(biāo)價(jià)，中標(biāo)后再給額外補(bǔ)償，以及預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)人，或內(nèi)定關(guān)聯(lián)公司套取建設(shè)資金；〔4〕評(píng)標(biāo)過程中，開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)不按規(guī)定程序進(jìn)行。主管部門、建設(shè)單位及其工作人員擅自改變招標(biāo)文件中規(guī)定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、方法和中標(biāo)條件，或向評(píng)委直接或間接提出傾向性的意見及暗示，影響招標(biāo)結(jié)果；〔5〕投標(biāo)人之間相互約定抬高或壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，借用資質(zhì)多層次、多方位投標(biāo)等“圍標(biāo)〞“陪標(biāo)〞問題；〔6〕未經(jīng)招標(biāo)，主管部門、建設(shè)單位及其有關(guān)人員越權(quán)直接、間接指定、推薦產(chǎn)品和供貨商，以高于市場(chǎng)平均水平購置設(shè)備和材料，通過關(guān)聯(lián)單位層層加價(jià)或其他形式侵占建設(shè)資金問題。3.典型事例〔1〕某高速公路工程未進(jìn)行招標(biāo)金額xxxx萬元，其中：主線勘察設(shè)計(jì)、局部瀝青采購、路基工程監(jiān)理直接委托給相關(guān)單位，效勞區(qū)、停車場(chǎng)等房建工程監(jiān)理委托給不具備相應(yīng)資質(zhì)的單位；未公開招標(biāo)金額xxxxx萬元，主線電力工程工程采用邀請(qǐng)招標(biāo)的形式?！?〕在某亞行貸款工程招標(biāo)中，評(píng)標(biāo)專家工作組在工程第2標(biāo)段〔工程中標(biāo)價(jià)為xxxx萬元〕的評(píng)標(biāo)過程中，無依據(jù)認(rèn)定報(bào)價(jià)最低的投標(biāo)公司“主體工程存在轉(zhuǎn)包分包行為〞，不讓其中標(biāo)，使得報(bào)價(jià)較高的投標(biāo)公司中標(biāo)?！?〕某施工單位在工程招標(biāo)活動(dòng)中，為提高中標(biāo)率，購置了xx份標(biāo)書，并借用xx等8個(gè)單位的資質(zhì)進(jìn)行投標(biāo)，中標(biāo)后向提供資質(zhì)的單位支付一定額度的費(fèi)用?！踩彻こ毯贤瑘?zhí)行方面2．審計(jì)方法全面了解工程建設(shè)單位合同管理的相關(guān)制度及管理流程，掌握工程開工以來的合同簽訂情況；檢查從合同立項(xiàng)、合同要約、合同履行及價(jià)款結(jié)算的相關(guān)資料，抽查變更較大及超額和超進(jìn)度付款的合同，在充分分析的根底上有針對(duì)性的進(jìn)行延伸，將金額較大的補(bǔ)充合同與原合同進(jìn)行比照并判斷其合理性。3.典型事例〔1〕某工程，建設(shè)單位未嚴(yán)格按照招投標(biāo)確定的內(nèi)容與其關(guān)聯(lián)單位簽訂合同，合同內(nèi)容之外將副產(chǎn)品無償提供給該單位由其用于對(duì)外銷售，獲得凈收益xxxx萬元?！?〕某工程，建設(shè)單位資格審查不嚴(yán)，使不具備資質(zhì)能力的施工單位中標(biāo)工程，xx年x月簽署協(xié)議，合同金額xxx萬元，結(jié)算金額達(dá)xxxx萬元?！?〕某工程超進(jìn)度驗(yàn)工問題嚴(yán)重。截至xx年第x季度，xx單位負(fù)責(zé)施工的工區(qū)累計(jì)超驗(yàn)xxxx萬元。〔四〕工程價(jià)款結(jié)算方面2．審計(jì)方法一是建筑安裝類合同。利用工程造價(jià)軟件或人工計(jì)算設(shè)計(jì)及變更圖紙工程量，將結(jié)果與工程結(jié)算書數(shù)量進(jìn)行比照分析；清單計(jì)價(jià)合同要重點(diǎn)通過現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)，結(jié)合監(jiān)理現(xiàn)場(chǎng)簽證單及施工記錄，與工程結(jié)算書進(jìn)行比照，分析結(jié)算工程量是否真實(shí)；審核工程結(jié)算書是否包括設(shè)計(jì)變更中已取消的清單項(xiàng)，變更單價(jià)是否與清單單價(jià)一致，新增單價(jià)是否合理。二是其他費(fèi)用合同。了解各類費(fèi)用合同的計(jì)費(fèi)原那么，對(duì)同類合同的內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)核查；通過對(duì)合同管理及財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行分析，審核各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)是否符合國家規(guī)定及合同約定范圍。3.典型事例〔1〕熟悉結(jié)算規(guī)那么是結(jié)算審計(jì)的前提，主要是從建設(shè)單位和施工單位開工前的要約和承諾內(nèi)容入手，查閱招投標(biāo)文件和合同協(xié)議書，特別是計(jì)量條款，風(fēng)險(xiǎn)約定，答疑文件等。如，國家經(jīng)貿(mào)委2002年第78號(hào)公告?水電工程設(shè)計(jì)概算編制方法及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)?明確：工程造價(jià)直接費(fèi)中的其他直接費(fèi)包括平安文明施工措施費(fèi)等費(fèi)用，xx工程地下電站?完工工程量計(jì)算書?專項(xiàng)費(fèi)用中又計(jì)量平安與文明施工措施費(fèi)xx萬元，違反規(guī)那么重復(fù)計(jì)量?！?〕審減工程量是降低工程造價(jià)的最根本手段，對(duì)工程量進(jìn)行審計(jì)，首先要收集完整竣工圖紙，進(jìn)而采取合理的審核方法。審計(jì)中根據(jù)圖紙和結(jié)算書做到逐一審核，逐項(xiàng)核實(shí)工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無高估冒算等問題，變更增加的工程是否已包括在原有工程綜合費(fèi)率的工作內(nèi)容中?！?〕對(duì)一些未經(jīng)招投標(biāo)、獨(dú)家議標(biāo)、先施工后簽合同的工程，在抽查某些單價(jià)進(jìn)行分析的根底上，看其組價(jià)是否合理，核減單價(jià)費(fèi)率虛高局部。一是對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核。注意采用的工程名稱、內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙標(biāo)準(zhǔn)要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級(jí)等；二是對(duì)換算的定額單價(jià)的審核。弄清允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是局部，對(duì)換算的方法和系數(shù)進(jìn)行核實(shí)；三是對(duì)補(bǔ)充定額的審核。檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料預(yù)算價(jià)格、人工工日及機(jī)械臺(tái)班單價(jià)是否合理?！?〕審查施工合同、施工圖及竣工圖等有關(guān)資料后，對(duì)需要到現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)的工程事先做好規(guī)劃，帶著問題去現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)際勘察測(cè)量，推行一線工作法。在現(xiàn)場(chǎng)勘察時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)要求建設(shè)單位和施工單位相關(guān)人員同時(shí)參加。審計(jì)中注意轉(zhuǎn)變思路，不就造價(jià)論造價(jià)，深層次分析造價(jià)增加的具體原因，轉(zhuǎn)換思維多角度考慮問題核減造價(jià)，旁敲側(cè)擊，從側(cè)面通過邏輯判斷來驗(yàn)證工程量的真實(shí)性?！参濉迟Y金管理使用方面2．審計(jì)方法熟悉被審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算體系和相關(guān)制度規(guī)定。審閱工程會(huì)計(jì)核算賬簿、憑證、銀行賬戶，確認(rèn)工程資金支出是否真實(shí)合法。延伸審查施工單位財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)合法合規(guī)，有無分?jǐn)偛缓侠斫ㄔO(shè)費(fèi)用或?qū)o關(guān)工程費(fèi)用列入工程核算，從而人為增加工程本錢。3.典型事例〔1〕某工程施工本錢列支不合規(guī)xxxx萬元，xx標(biāo)段施工單位將開工典禮費(fèi)用xxx萬元，后勤管理費(fèi)xxx萬元，預(yù)提平安生產(chǎn)費(fèi)、流動(dòng)資金占用費(fèi)xxx萬元，提取職工福利費(fèi)xxx萬元等不應(yīng)計(jì)入施工本錢的費(fèi)用共xxxx萬元，計(jì)入工程施工本錢?！?〕截至xx年x月底，xx公司在管道工程列支的設(shè)備租賃費(fèi)金額為xxxx萬元，而同期該上線機(jī)械設(shè)備提取的折舊為xxx萬元、大修理費(fèi)用為xxxx萬元，形成虛列工程施工費(fèi)用xxxx萬元?！?〕某工程施工單位使用不標(biāo)準(zhǔn)票據(jù)入賬核算xxxxx萬元；其中以收據(jù)入賬支付外包工程款xxxx萬元；白條列支工程費(fèi)用xxxx萬元；無票據(jù)入賬核算xxx萬元；使用過期發(fā)票入賬核算xx萬元；假發(fā)票列支費(fèi)用xxx萬元。〔六〕監(jiān)理制度執(zhí)行方面

1．常見問題〔1〕監(jiān)理單位不具備資質(zhì)和能力，配置的監(jiān)理人數(shù)不能滿足工程需要；〔2〕監(jiān)理人員存在無證上崗、一人多崗的現(xiàn)象；〔3〕現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理不標(biāo)準(zhǔn)；〔4〕監(jiān)理單位違規(guī)轉(zhuǎn)分包監(jiān)理業(yè)務(wù)。

2．審計(jì)方法

檢查監(jiān)理人員配置、資質(zhì)證明、監(jiān)理單位合同及財(cái)務(wù)賬冊(cè)等相關(guān)資料，結(jié)合工程造價(jià)審計(jì)審查監(jiān)理簽證的合規(guī)性，從質(zhì)量事故處理材料及監(jiān)理旁站記錄、監(jiān)理日志檢查監(jiān)理履職是否到位。

3.典型事例〔1〕某工程監(jiān)理人員、設(shè)備配備不符合合同專用條款要求；xx咨詢公司聯(lián)合體在該工程中標(biāo)后，投標(biāo)承諾人員和實(shí)際到位人員變化較大。截至xx年x月，該聯(lián)合體監(jiān)理人員變更總?cè)藬?shù)到達(dá)xxx人，為原投標(biāo)承諾人員xxx人的70%以上。變更人員中xxx人未按要求及時(shí)辦理申報(bào)變更手續(xù)。進(jìn)場(chǎng)監(jiān)理人員中存在監(jiān)理員擔(dān)任監(jiān)理工程師，監(jiān)理簽字人員不合格等現(xiàn)象。在崗平安監(jiān)理工程師共xx人中，僅有x人滿足平安監(jiān)理工程師最低資格、業(yè)績(jī)要求。〔2〕某工程監(jiān)理單位在質(zhì)量控制方面存在未完全履行責(zé)任的情況；局部監(jiān)理日記、旁站記錄對(duì)施工過程記錄不全面，不能真實(shí)反映施工過程的真實(shí)情況。如xx工程部的樁基施工存在多處鋼筋籠下沉及接樁情況，但監(jiān)理日記、旁站記錄等資料中均未進(jìn)行記錄。因監(jiān)理對(duì)施工單位整改催促不力，該標(biāo)段個(gè)別質(zhì)量問題存在屢查屢犯的情況?！财摺迟|(zhì)量平安控制方面

1．常見問題〔1〕勘察設(shè)計(jì)深度缺乏影響工程質(zhì)量；〔2〕材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)和使用前，未經(jīng)過嚴(yán)格的檢驗(yàn)檢測(cè)程序，主要材料不符合設(shè)計(jì)要求；〔3〕承包單位平安質(zhì)量管理制度、措施、人員及體系，不能全面履行承包單位的平安質(zhì)量自檢責(zé)任和義務(wù)，未嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計(jì)組織施工；〔4〕工程質(zhì)量問題未得到及時(shí)整改，且未落實(shí)責(zé)任追究制度。

3.典型事例〔1〕某穿越工程鉆桿斷裂事故造成工程損失xxxx萬元。穿越是該工程重要控制性工程，xx公司工程部和EPC工程部未經(jīng)招投標(biāo)直接委托xx局穿越分公司施工，且未簽訂合同。由于前期準(zhǔn)備缺乏，穿越開工時(shí)間嚴(yán)重滯后，為保證按方案完成任務(wù)，xx分公司在xx年x月正式開始穿越施工后，每天24小時(shí)進(jìn)行不間斷施工。xx年x月，在56英吋級(jí)別擴(kuò)孔進(jìn)行至xxx米時(shí)發(fā)生鉆桿斷裂事故，原孔報(bào)廢，共發(fā)生費(fèi)用xxx萬元。xx年x月，EPC工程部啟動(dòng)應(yīng)急投產(chǎn)預(yù)案，即臨時(shí)穿越管徑xxx毫米管道，僅用于保證xx年x月至xx年汛期前運(yùn)行，在管徑為xxxx毫米的正式管道鋪設(shè)后作廢并撤除，應(yīng)急投產(chǎn)預(yù)案概算造價(jià)為xxxx萬元。上述兩項(xiàng)合計(jì)將造成損失xxxx萬元?！?〕某管道工程前期工作不到位導(dǎo)致站場(chǎng)、閥室等改址改線，造成工程損失xxx萬元。該工程分輸壓氣站因前期勘察不詳細(xì)，建設(shè)過程中在原址處發(fā)現(xiàn)古城遺跡，導(dǎo)致分輸壓氣站及xx號(hào)閥室改址、新站址外進(jìn)出站用管規(guī)風(fēng)格整，對(duì)已完成施工的xxxx米原線路重新開挖、切割、倒運(yùn)、恢復(fù)地貌等，造成工程損失xxx萬元。該工程在xx省xx縣和xx省xx縣境內(nèi)，管線原設(shè)計(jì)與兩縣正在建設(shè)的生活垃圾處理廠和高壓線工程位置沖突，造成臨時(shí)變更設(shè)計(jì)，已支付的征地補(bǔ)償資金xx萬元形成工程損失?！簿拧痴鞯夭疬w、環(huán)境保護(hù)、水土保持和文物保護(hù)等其他方面。五、兩篇審計(jì)報(bào)告解讀審計(jì)報(bào)告一：建設(shè)工程跟蹤審計(jì)

〔一〕工程概況〔二〕工程建設(shè)取得的成效〔三〕審計(jì)評(píng)價(jià)〔四〕審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題〔五〕審計(jì)建議〔六〕審計(jì)整改對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述問題，鐵道部、京滬公司及各參建單位高度重視，屢次組織專題會(huì)議，認(rèn)真研究制定整改方案，及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并完善了規(guī)章制度。六、典型案例查處情況

案例一：

建設(shè)資金被私分案真相確定審計(jì)重點(diǎn)、揭出資金被套內(nèi)幕

———7個(gè)實(shí)體實(shí)際是套錢工具曝出資金流失真象

——發(fā)標(biāo)準(zhǔn)外獎(jiǎng)金福利xxxx萬元

這些被套取的資金究竟

___---___---流到何處去了？

審計(jì)追索流失資金

——悉數(shù)追回發(fā)給中層以上干部獎(jiǎng)金

〔一〕案例正文疑云初現(xiàn)，招標(biāo)程序異常五月的驕陽，炙烤著大地。馬路街頭，吆喝聲、車流聲、嘈雜聲匯出一首交響樂，好一派繁忙的景象。某管道工程A市施工現(xiàn)場(chǎng)，施工材料堆在一旁，機(jī)器零散的停在路邊，工人們?nèi)齼蓛傻淖跇涫a下……嘀、嘀……越野車上下來了幾名審計(jì)人員和工作陪同人員?！斑祝〈蠹以趺炊荚谛菹?，沒有干活呢？〞審計(jì)組組長(zhǎng)楊處長(zhǎng)問道?！芭?，歡送審計(jì)組一行的到來。工人們剛干了半天活兒了，現(xiàn)在正在休息。〞迎面接待的工地工程經(jīng)理張經(jīng)理解釋說?！拔覀冞@個(gè)標(biāo)段的工程工期很緊張啊，今年年底之前，這個(gè)標(biāo)段的工程就要具備初步竣工驗(yàn)收的條件，然后和其他標(biāo)段的工程一起，整個(gè)管道工程要進(jìn)入試運(yùn)行階段了。〞陪同的某管道工程工程業(yè)主單位總工程師譚總說。“工期這么緊張，可是工人們?cè)趺纯雌饋響袘猩⑸⒌?，一點(diǎn)緊張的感覺都沒有?。卡暋笆┕げ牧隙言谝慌?，機(jī)器也沒開，不像是剛剛休息的。〞審計(jì)組的老施和小余悄悄地議論。眼前的這一幕證實(shí)了大家之前的推測(cè)：這借“應(yīng)急〞之名的違規(guī)招標(biāo)另有玄機(jī)。

初露端倪，公開招投標(biāo)變?yōu)檎勁衳年x月，審計(jì)組在對(duì)某管道工程審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，物資采購單位——xx公司違反招投標(biāo)法規(guī)定，未履行招投標(biāo)程序直接將本應(yīng)進(jìn)行公開招標(biāo)采購的xxxxx余套價(jià)值xx億元的防腐材料與xx公司簽訂了購銷合同。物裝公司對(duì)該行為的解釋是：該建設(shè)工程是國家重點(diǎn)工程，工期特別緊，為了確保工程按期完工，按照工程業(yè)主要求采取了競(jìng)爭(zhēng)性談判的方式與兩家國際知名品牌〔子公司或代理商〕進(jìn)行談判，最終與x國xx公司駐國內(nèi)的子公司——xx公司簽訂了供貨合同。并提供了防腐產(chǎn)品專家會(huì)議報(bào)告、工程業(yè)主要求加快采購進(jìn)度的文件及xx公司出具的有關(guān)證明及質(zhì)量保證資料。又是一個(gè)無奈的違規(guī)采購行為？為什么工程工程總是碰到這樣的事情呢？憑著多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人員的直覺告訴大家，物裝公司違規(guī)采購的理由絕沒有這么簡(jiǎn)單，又一場(chǎng)斗