2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》財務(wù)風(fēng)險預(yù)警風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系習(xí)題含答案

2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》財務(wù)風(fēng)險預(yù)警風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系習(xí)題含答案一、單項選擇題1.下列指標(biāo)中，屬于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系中短期償債能力核心指標(biāo)的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債率B.產(chǎn)權(quán)比率C.速動比率D.利息保障倍數(shù)2.某企業(yè)2024年末流動資產(chǎn)總額為800萬元，存貨為200萬元，流動負(fù)債總額為400萬元，則該企業(yè)速動比率為（）。A.2.0B.1.5C.1.0D.0.53.下列關(guān)于利息保障倍數(shù)的表述中，正確的是（）。A.該指標(biāo)反映企業(yè)短期償債能力B.計算公式為（凈利潤+利息費用+所得稅費用）/利息費用C.指標(biāo)值小于1時，說明企業(yè)無法支付當(dāng)期利息D.指標(biāo)值越高，長期償債風(fēng)險越大4.某公司2024年營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，年初存貨余額為400萬元，年末存貨余額為600萬元，則存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）天（一年按360天計算）。A.36B.48C.60D.725.下列指標(biāo)中，屬于現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的是（）。A.銷售凈利率B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與流動負(fù)債比率D.權(quán)益乘數(shù)二、多項選擇題1.財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系通常包括（）。A.償債能力指標(biāo)B.盈利能力指標(biāo)C.營運能力指標(biāo)D.現(xiàn)金流指標(biāo)2.下列關(guān)于流動比率的表述中，正確的有（）。A.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債B.一般認(rèn)為流動比率維持在2:1比較合理C.流動比率過高可能意味著企業(yè)資金閑置D.流動比率低于1時，企業(yè)短期償債風(fēng)險必然很高3.影響速動比率可信度的主要因素有（）。A.存貨變現(xiàn)能力B.應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力C.預(yù)付賬款的金額D.交易性金融資產(chǎn)的流動性4.下列指標(biāo)中，數(shù)值越低反映財務(wù)風(fēng)險越高的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債率B.利息保障倍數(shù)C.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與流動負(fù)債比率D.流動比率5.分析企業(yè)盈利能力時，常用的指標(biāo)有（）。A.銷售毛利率B.總資產(chǎn)凈利率C.產(chǎn)權(quán)比率D.成本費用利潤率三、判斷題1.資產(chǎn)負(fù)債率是反映企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)，該指標(biāo)越高，說明企業(yè)長期償債風(fēng)險越低。（）2.速動比率剔除了存貨的影響，因此速動比率比流動比率更能準(zhǔn)確反映企業(yè)短期償債能力。（）3.存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越高，說明存貨管理效率越好，企業(yè)營運風(fēng)險越低。（）4.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為負(fù)時，企業(yè)一定存在財務(wù)風(fēng)險。（）5.銷售凈利率反映每1元營業(yè)收入帶來的凈利潤，該指標(biāo)越高，企業(yè)盈利能力越強，財務(wù)風(fēng)險越低。（）四、計算分析題（一）甲公司2024年財務(wù)數(shù)據(jù)如下（單位：萬元）：資產(chǎn)負(fù)債表部分項目：流動資產(chǎn)：貨幣資金150、交易性金融資產(chǎn)50、應(yīng)收賬款200、存貨300，合計700；非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)800、無形資產(chǎn)200，合計1000；流動負(fù)債：短期借款200、應(yīng)付賬款150、預(yù)收賬款50，合計400；非流動負(fù)債：長期借款300、應(yīng)付債券200，合計500；所有者權(quán)益：實收資本600、資本公積200、盈余公積100、未分配利潤100，合計1000；利潤表部分項目：營業(yè)收入5000、營業(yè)成本3000、稅金及附加200、銷售費用400、管理費用300、財務(wù)費用100（其中利息費用80）、利潤總額1000、所得稅費用250、凈利潤750；現(xiàn)金流量表部分項目：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額600、投資活動現(xiàn)金流量凈額200、籌資活動現(xiàn)金流量凈額100。要求：1.計算2024年末流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率；2.計算利息保障倍數(shù)；3.計算銷售凈利率；4.若2023年流動比率為1.8，速動比率為1.2，分析2024年短期償債能力變化及可能的風(fēng)險；5.結(jié)合經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額，評價企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險。（二）乙公司2023年和2024年相關(guān)財務(wù)指標(biāo)如下：|指標(biāo)|2023年|2024年||||||流動比率|1.9|1.6||速動比率|1.2|0.9||資產(chǎn)負(fù)債率|55%|62%||存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)|50天|70天||經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈額/流動負(fù)債|0.3|0.2||銷售凈利率|8%|5%|要求：1.分析乙公司2024年短期償債能力變化趨勢；2.說明資產(chǎn)負(fù)債率上升對長期償債風(fēng)險的影響；3.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加可能反映的問題；4.結(jié)合經(jīng)營活動現(xiàn)金流指標(biāo)，判斷企業(yè)支付短期債務(wù)的能力變化；5.綜合評價乙公司2024年財務(wù)風(fēng)險是否上升，并說明理由。答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】速動比率屬于短期償債能力指標(biāo)；資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)屬于長期償債能力指標(biāo)。2.【答案】B【解析】速動比率=（流動資產(chǎn)存貨）/流動負(fù)債=（800200）/400=1.5。3.【答案】B【解析】利息保障倍數(shù)反映長期償債能力（A錯誤）；指標(biāo)值小于1時，說明息稅前利潤不足以支付利息，但可能通過其他方式支付（C錯誤）；指標(biāo)值越高，長期償債能力越強，風(fēng)險越?。―錯誤）。4.【答案】A【解析】存貨平均余額=（400+600）/2=500（萬元）；存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)成本/存貨平均余額=3000/500=6（次）；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/6=60（天）。5.【答案】C【解析】經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與流動負(fù)債比率反映企業(yè)通過經(jīng)營活動現(xiàn)金流償還短期債務(wù)的能力，屬于現(xiàn)金流風(fēng)險指標(biāo)。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系通常涵蓋償債能力、盈利能力、營運能力、現(xiàn)金流等維度。2.【答案】ABC【解析】流動比率低于1時，可能通過其他方式（如短期融資）償還債務(wù)，不一定必然風(fēng)險很高（D錯誤）。3.【答案】BD【解析】速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)存貨預(yù)付賬款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等，因此存貨已被剔除（A錯誤），預(yù)付賬款屬于速動資產(chǎn)外的項目（C錯誤）；應(yīng)收賬款和交易性金融資產(chǎn)的變現(xiàn)能力直接影響速動比率可信度。4.【答案】BCD【解析】資產(chǎn)負(fù)債率越高，財務(wù)風(fēng)險越高（A錯誤）；利息保障倍數(shù)、經(jīng)營活動現(xiàn)金流比率、流動比率越低，風(fēng)險越高（B、C、D正確）。5.【答案】ABD【解析】產(chǎn)權(quán)比率屬于償債能力指標(biāo)（C錯誤）。三、判斷題1.【答案】×【解析】資產(chǎn)負(fù)債率越高，負(fù)債占比越大，長期償債風(fēng)險越高。2.【答案】√【解析】存貨變現(xiàn)能力較低且可能存在減值，速動比率剔除存貨后更能反映即時償債能力。3.【答案】√【解析】存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越高，存貨積壓越少，營運效率越高，風(fēng)險越低。4.【答案】×【解析】經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈額為負(fù)可能是季節(jié)性因素或擴(kuò)張期投入，不一定存在風(fēng)險。5.【答案】√【解析】銷售凈利率越高，企業(yè)盈利能力越強，利潤覆蓋風(fēng)險的能力越強。四、計算分析題（一）1.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=700/400=1.75；速動比率=（流動資產(chǎn)存貨）/流動負(fù)債=（700300）/400=1.0；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=（400+500）/（700+1000）=900/1700≈52.94%。2.利息保障倍數(shù)=（利潤總額+利息費用）/利息費用=（1000+80）/80=1080/80=13.5。3.銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入=750/5000=15%。4.2024年流動比率（1.75）較2023年（1.8）略有下降，速動比率（1.0）較2023年（1.2）下降明顯。速動比率下降可能是存貨增加（2024年存貨300萬元，假設(shè)2023年存貨更低）或應(yīng)收賬款回收變慢，導(dǎo)致速動資產(chǎn)占比降低，短期償債能力減弱，需關(guān)注存貨變現(xiàn)和應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。5.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額600萬元，流動負(fù)債400萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流與流動負(fù)債比率=600/400=1.5，說明企業(yè)通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流可覆蓋1.5倍的流動負(fù)債，現(xiàn)金流狀況良好，短期支付風(fēng)險較低。（二）1.2024年流動比率（1.6）和速動比率（0.9）均低于2023年（1.9、1.2），且速動比率已接近1的警戒線，說明短期償債能力下降，可能因存貨或應(yīng)收賬款增加導(dǎo)致速動資產(chǎn)減少。2.資產(chǎn)負(fù)債率從55%上升至62%，負(fù)債占比提高，企業(yè)長期償債壓力增大，利息支出增加，若盈利能力無法同步提升，長期財務(wù)風(fēng)險上升。3.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從50天增加到70天，說明存貨周轉(zhuǎn)速度減慢，可能存在存貨積壓、市場需求下降或庫存管理效率降低的問題，占用資金增加，營運風(fēng)險上升。4.經(jīng)營活動現(xiàn)金流與流動負(fù)債比率從