國(guó)稅稅收征收與管理辦法

國(guó)稅稅收征收與管理辦法一、總則（一）制定目的本辦法旨在加強(qiáng)國(guó)稅稅收征收與管理，規(guī)范稅收征收行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于依法由國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的各種稅收的征收與管理活動(dòng)。包括但不限于增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、車輛購(gòu)置稅等稅種。（三）基本原則1.依法征稅原則國(guó)稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算、征收稅款，不得擅自變通或違反規(guī)定。2.公平公正原則對(duì)待所有納稅人一視同仁，確保稅收負(fù)擔(dān)公平合理，避免歧視性待遇。3.效率原則優(yōu)化稅收征管流程，提高征管效率，降低征納成本，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。4.服務(wù)納稅人原則樹立服務(wù)意識(shí)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷、高效的納稅服務(wù)，幫助納稅人履行納稅義務(wù)。二、稅務(wù)登記管理（一）設(shè)立登記1.登記范圍企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人），均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。2.登記時(shí)間從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。3.登記內(nèi)容稅務(wù)登記表應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫以下內(nèi)容：（1）單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；（2）住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；（3）登記類型；（4）核算方式；（5）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式；（6）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍；（7）注冊(cè)資金（資本）、投資總額；（8）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；（9）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話；（10）國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。（二）變更登記1.變更情形納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。2.變更時(shí)間納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：（1）工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；（4）其他有關(guān)資料。3.變更流程納稅人提交變更登記申請(qǐng)及相關(guān)資料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，予以辦理變更登記，并換發(fā)稅務(wù)登記證件。（三）注銷登記1.注銷情形納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。2.注銷流程（1）納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷申請(qǐng)，并提交相關(guān)資料，包括注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表、上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議復(fù)印件、原稅務(wù)登記證件正副本等。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，核實(shí)其是否結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件等。（3）經(jīng)審核無(wú)誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，并出具注銷稅務(wù)登記證明。三、賬簿、憑證管理（一）賬簿設(shè)置1.設(shè)置要求從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。2.賬簿種類賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。（二）憑證管理1.憑證種類憑證包括發(fā)票、完稅憑證、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。2.發(fā)票管理（1）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)納稅人需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。（2）發(fā)票開具納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。（3）發(fā)票保管納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。四、納稅申報(bào)管理（一）申報(bào)期限1.增值稅、消費(fèi)稅增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（二）申報(bào)方式1.直接申報(bào)納稅人可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)。2.郵寄申報(bào)納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)納稅人可以采用電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳或者傳真等方式辦理納稅申報(bào)。納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（三）申報(bào)內(nèi)容納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；3.稅控裝置的電子報(bào)稅資料；4.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；5.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；6.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。五、稅款征收（一）征收方式1.查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。2.查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。3.查驗(yàn)征收適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。4.定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。（二）稅款繳納1.納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。2.繳納方式（1）納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理稅款繳納。（2）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。（三）減免稅管理1.減免稅申請(qǐng)納稅人享受減免稅待遇的，在減免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送減免稅相關(guān)資料。2.減免稅審批稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、行政法規(guī)和有關(guān)稅收政策的規(guī)定進(jìn)行審批。對(duì)符合減免稅條件的，予以批準(zhǔn)；對(duì)不符合減免稅條件的，不予批準(zhǔn)，并書面通知納稅人。3.減免稅監(jiān)督管理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人減免稅情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人不符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法追繳已減免的稅款，并予以相應(yīng)處罰。六、稅務(wù)檢查（一）檢查權(quán)限1.查賬權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。2.場(chǎng)地檢查權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。3.責(zé)成提供資料權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。4.詢問(wèn)權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。5.交通郵政檢查權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。6.存款賬戶檢查權(quán)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。（二）檢查程序1.檢查前準(zhǔn)備稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查前，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、要求等事項(xiàng)。2.檢查實(shí)施稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行檢查，如實(shí)記錄檢查情況，并制作《稅務(wù)檢查工作底稿》。3.檢查終結(jié)檢查結(jié)束后，檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查情況，制作《稅務(wù)檢查報(bào)告》，提出處理意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅務(wù)檢查報(bào)告》，依法作出處理決定，并送達(dá)納稅人。（三）納稅人權(quán)利與義務(wù)1.納稅人權(quán)利納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；有權(quán)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)違法檢查；有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定進(jìn)行陳述、申辯；有權(quán)依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟等。2.納稅人義務(wù)納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。七、法律責(zé)任（一）納稅人法律責(zé)任1.違反稅務(wù)登記規(guī)定的責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。2.違反賬簿、憑證管理規(guī)定的責(zé)任納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。3.違反納稅申報(bào)規(guī)定的責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。4.逃避繳納稅款的責(zé)任納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員法律責(zé)任1.違法征稅責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。2.濫用職權(quán)