增值稅發(fā)票權(quán)限管理辦法

增值稅發(fā)票權(quán)限管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司增值稅發(fā)票的管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用、保管等行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在增值稅發(fā)票管理方面的活動，包括發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理活動合法、合規(guī)。2.職責(zé)明確原則明確各部門及人員在增值稅發(fā)票管理中的職責(zé)，做到責(zé)任清晰、分工合理。3.風(fēng)險防控原則強(qiáng)化發(fā)票管理過程中的風(fēng)險意識，采取有效措施防范稅務(wù)風(fēng)險和其他相關(guān)風(fēng)險。二、管理職責(zé)（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司增值稅發(fā)票管理制度，并組織實(shí)施。2.統(tǒng)一辦理增值稅發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管、繳銷等工作。3.對增值稅發(fā)票的使用情況進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保發(fā)票開具的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性。4.負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化，辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。5.定期對公司增值稅發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查和總結(jié)，提出改進(jìn)措施和建議。（二）業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.配合財(cái)務(wù)部門做好增值稅發(fā)票的管理工作，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)信息。2.在業(yè)務(wù)活動中，按照規(guī)定取得合法有效的增值稅發(fā)票，并及時傳遞給財(cái)務(wù)部門。3.對本部門取得的增值稅發(fā)票進(jìn)行妥善保管，不得丟失、損毀。4.協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好發(fā)票開具的相關(guān)工作，如提供開票信息等。（三）其他部門職責(zé)其他部門應(yīng)按照本辦法的規(guī)定，做好與本部門相關(guān)的增值稅發(fā)票管理工作，如配合業(yè)務(wù)部門取得發(fā)票、協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行發(fā)票檢查等。三、發(fā)票領(lǐng)購管理（一）領(lǐng)購流程1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，定期編制增值稅發(fā)票領(lǐng)購計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.領(lǐng)購發(fā)票時，財(cái)務(wù)部門指定專人持稅務(wù)登記證副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、經(jīng)辦人身份證明等資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購手續(xù)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門領(lǐng)購發(fā)票，并及時登記發(fā)票領(lǐng)購日期、種類、數(shù)量、起止號碼等信息。（二）領(lǐng)購數(shù)量控制財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)量和發(fā)票使用情況，合理確定發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量，避免發(fā)票積壓或短缺。同時，應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的限量領(lǐng)購發(fā)票，不得超量領(lǐng)購。（三）領(lǐng)購發(fā)票的保管領(lǐng)購的發(fā)票應(yīng)由財(cái)務(wù)部門專人負(fù)責(zé)保管，存放于安全、保密的場所，確保發(fā)票的安全。發(fā)票保管人員應(yīng)建立發(fā)票領(lǐng)購臺賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況。四、發(fā)票開具管理（一）開具范圍公司應(yīng)在發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為時，按照規(guī)定向購買方開具增值稅發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：1.向消費(fèi)者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。2.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。（二）開具要求1.發(fā)票開具應(yīng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.開具發(fā)票時，應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售情況如實(shí)開具發(fā)票內(nèi)容，不得虛開、開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。3.發(fā)票開具金額應(yīng)與實(shí)際交易金額一致，不得開具“大頭小尾”發(fā)票。4.對于開具紅字增值稅發(fā)票的情況，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，并在發(fā)票上注明“紅字發(fā)票”字樣。（三）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議后，應(yīng)及時將開票信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。開票信息應(yīng)包括購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等。2.財(cái)務(wù)部門收到開票信息后，應(yīng)進(jìn)行審核，確保信息準(zhǔn)確無誤。審核無誤后，按照規(guī)定開具發(fā)票。3.發(fā)票開具后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時將發(fā)票交付給購買方，并做好發(fā)票交付記錄。（四）發(fā)票作廢與紅沖1.當(dāng)月開具的發(fā)票，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，符合作廢條件的，由開票人員在防偽稅控系統(tǒng)中按“作廢”處理，并在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。2.跨月開具的發(fā)票，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅發(fā)票。開具紅字發(fā)票時，應(yīng)先取得購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，然后根據(jù)信息表內(nèi)容開具紅字發(fā)票。五、發(fā)票取得管理（一）取得要求1.業(yè)務(wù)部門在購買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時，應(yīng)向銷售方索取合法有效的增值稅發(fā)票。發(fā)票應(yīng)具備以下內(nèi)容：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，發(fā)票內(nèi)容填寫完整、準(zhǔn)確，包括購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等。2.取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)時，應(yīng)及時向銷售方索取發(fā)票，并在取得發(fā)票后認(rèn)真核對發(fā)票內(nèi)容。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票內(nèi)容有誤或不符合要求，應(yīng)及時與銷售方聯(lián)系更換。2.業(yè)務(wù)人員取得發(fā)票后，應(yīng)在發(fā)票開具之日起30日內(nèi)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票后，應(yīng)進(jìn)行審核，審核無誤后辦理入賬手續(xù)。（三）發(fā)票審核財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票審核制度，對取得的發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門溝通核實(shí)，并要求銷售方重新開具發(fā)票或提供相關(guān)證明材料。六、發(fā)票保管管理（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的安全設(shè)施，如保險柜、防盜門等，確保發(fā)票的安全。2.發(fā)票保管人員應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失、損毀、擅自銷毀發(fā)票。發(fā)票應(yīng)按照號碼順序存放，不得混放。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（二）保管期限發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保管期限為5年。在保管期限內(nèi)，應(yīng)按照規(guī)定妥善保管，不得擅自銷毀。保管期滿后，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行銷毀處理。（三）盤點(diǎn)清查財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保發(fā)票賬實(shí)相符。盤點(diǎn)清查內(nèi)容包括發(fā)票的種類、數(shù)量、起止號碼、領(lǐng)購日期、開具日期、作廢情況等。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。七、發(fā)票繳銷管理（一）繳銷范圍1.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，在保管期滿后，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行繳銷。2.因發(fā)票改版、換版、次版等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求繳銷的發(fā)票。3.發(fā)票丟失、被盜、損毀等需要繳銷的發(fā)票。（二）繳銷流程1.財(cái)務(wù)部門在發(fā)票保管期滿或發(fā)生需要繳銷發(fā)票的情形時，應(yīng)編制發(fā)票繳銷清單，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請繳銷發(fā)票。2.申請繳銷發(fā)票時，應(yīng)提交發(fā)票繳銷清單、發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿等資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理繳銷手續(xù)。3.繳銷發(fā)票后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時在發(fā)票領(lǐng)購簿上登記繳銷情況，并將繳銷清單歸檔保存。八、稅務(wù)風(fēng)險防控（一）風(fēng)險識別與評估1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對公司增值稅發(fā)票管理情況進(jìn)行風(fēng)險識別與評估，分析可能存在的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，如發(fā)票開具不規(guī)范、取得虛開發(fā)票、發(fā)票保管不善等。2.根據(jù)風(fēng)險識別與評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險防控措施，明確風(fēng)險防控責(zé)任人和防控期限。（二）風(fēng)險防控措施1.加強(qiáng)發(fā)票管理培訓(xùn)，提高員工對發(fā)票管理重要性的認(rèn)識和發(fā)票業(yè)務(wù)操作技能。2.建立健全發(fā)票管理制度，完善發(fā)票管理流程，加強(qiáng)對發(fā)票開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)的控制。3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化，確保公司發(fā)票管理活動符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求。4.定期對公司發(fā)票管理情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，防范稅務(wù)風(fēng)險。九、監(jiān)督檢查與責(zé)任追究（一）監(jiān)督檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對公司各部門增值稅發(fā)票管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。2.公司審計(jì)部門應(yīng)定期對公司增值稅發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查發(fā)票管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、發(fā)票使用的真實(shí)性和合法性等。（二）責(zé)任追究