委托代征單位的稅收票證管理委托代征單位.ppt

委托代征單位的稅收票證管理 【委托代征單位版】,中山地稅 2016.07.20,一、什么是稅收票證？,稅收票證，是指稅務機關、扣繳義務人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。 區(qū)別于發(fā)票： 記載的內容不同 使用人不同,二、稅收票證的種類？,（一）稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、印花稅專用稅收票證、稅務代保管資金專用收據、國家稅務總局規(guī)定的其他稅收票證以及大連市地方稅務局規(guī)定列入稅收票證管理的其它各種票證。 （二）稅收繳款書（稅務收現專用）、稅收繳款書（代扣代收專用）、印花稅票、稅收完稅證明和稅務代保管資金專用收據應當視同現金進行嚴格管理。 （三）稅收票證專用章戳包括稅收票證監(jiān)制章、征稅專用章、退庫專用章、稅務代保管資金專用章、國家稅務總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳以及大連市地方稅務局規(guī)定列入稅收票證專用章戳管理的其它章戳。,三、委托代征單位使用哪種票證？,稅收繳款書（稅務收現專用）,稅收繳款書（稅務收現專用）一式三聯。各聯用途為： 第一聯（收據）交納稅人作完稅憑證，本聯次套印國家稅務總局統一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章（白紙黑油墨）； 第二聯（報查）稅務機關作會計憑證或備查（白紙綠油墨）; 第三聯（存根）填發(fā)單位留存（白紙紫油墨）。,四、代征單位使用票證前要做哪些準備工作？,1.簽訂代征協議； 2.設置代征稅款專戶（無息賬戶）； 3.指定專人負責票證管理工作； 4.配備票證保險專用箱柜（帶密碼）。,五、委托代征單位票證專管人員的職責？,1.妥善保管領取的稅收票證； 2.為納稅人開具并交付稅收票證； 3.按時解繳稅款、結報繳銷稅收票證。,六、如何領取票證？,（一）嚴格領發(fā)程序。稅收票證領發(fā)實行分級負責，代征單位應向其主管科所票證主管人員領取票證，不得越級領發(fā)票證，不得由非票證管理人員或票證使用人員代領票證?！臼芯钟嫊浦鞴芸扑鲉挝弧?（二）手續(xù)清楚，責任分明。領發(fā)稅收票證時，領發(fā)雙方要在共同清點、核對稅收票證種類、字軌、數量、起止號碼后，打印稅收票證領發(fā)單（一式兩份）并互相簽字確認；發(fā)放票證時，一般不得超過一個月的用量；發(fā)放整包票證時，應當拆包發(fā)放，凡領發(fā)以后發(fā)現缺份、缺枚的，視為票證丟失，由領取方負責。 （三）領發(fā)后未按照規(guī)定辦理結報繳銷，系統內沒有結報繳銷記錄的，系統無法進行下次稅收票證領發(fā)的操作。,七、如何保管稅收票證？,（一）專柜專用。代征單位必須設置專人，配備票證專用保險箱柜妥善保管稅收票證。保險箱柜必須專人管理，專柜專用，非票證管理人員不得使用，非票證相關資料不得存放。確有必要外出征收稅款的，稅收票證應當隨身攜帶，嚴防丟失。【票證管理人員和使用人員非同一人的，還應建立內部交接手續(xù)?！?（二）票清離崗。票證管理人員工作變動離崗前，應當辦理票證、賬簿以及其他票證資料的移交。移交時應當有專人監(jiān)交，填寫票證交接清單，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，票清離崗。,八、如何填用稅收票證？,（一）票證使用人員應使用黑色水性筆填開票證。在填開票證時，必須先檢查票證聯次、號碼、品質等印刷質量，對不合格票證及時上報上級稅務機關。 （二）專票專用，先領先用，順序填開，不得跳號使用。 （三）稅收票證應當分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種、稅目、所屬時期不同的，應當分行填列。 （四）稅收票證欄目內容應當填寫齊全、清晰、真實、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補、編造；多聯式稅收票證應當一次全份開具。,（五）檢查各聯次各種章戳是否加蓋齊全。【稅務機關蓋章處加蓋“大連市中山區(qū)地方稅務局征稅專用章”，代征單位蓋章處加蓋代征單位公章、財務專用章或代征稅款專用章?！?（六） 因開具錯誤作廢的紙質稅收票證，應當全份保存，并在各聯注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼。作廢的稅收票證應當全聯次按期按起止號碼順序與已填用的稅收票證的報查聯一起辦理結報繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。,九、使用稅收票證代征稅款后何時將代征稅款轉入代征專戶？何時匯總結報當期稅款并繳銷票證？如何繳銷？,（一）代征單位應當于開具票證的當日或次日將代征稅款存入“代征稅款專戶”，嚴禁將代征稅款存入“代征稅款專戶”以外的賬戶。 （二）代征單位應當在結報繳銷日（到期日詳見下文“雙限“規(guī)定）前進行委托代征明細申報，憑打印的“銀行端繳稅憑證”到開戶行將稅款劃入國庫。 【1到2日后，代征單位可到代征稅款專戶的開戶行打印“電子繳稅付款憑證”?！?（三）代征單位應當按照“雙限”（限期限額）標準確定結報繳銷日期，進行票證結報繳銷。“雙限”標準為： 1.兩次繳銷間隔最長不得超過30天。 【節(jié)假日不順延】 2.代征稅款累計額度超過（含等于）20萬元時要在當日或次日將稅款結報入庫，并在取得繳稅憑證的次日與稅務票管人員辦理票證繳銷。 3.繳銷日以期限或額度先滿足條件之日為準。,繳銷期限節(jié)假日不順延舉例：,【例如：某代征單位第一次繳銷日為9月7日，則下次繳銷日應為10月7日之前，但10月7日為法定節(jié)假日，節(jié)假日不能順延，則繳銷截止日期應為節(jié)假日前最后一個工作日9月30日?！?（四）代征單位向主管科所稅收票證管理人員結報繳銷稅收票證時，應當持以下資料： 1.代征稅款結報單；【到主管科所領取】 2.當期代征稅款結報繳入國庫的繳稅憑證【電子繳稅付款憑證或電子繳稅憑證】， 3.已開具稅收票證的報查聯； 4.作廢的稅收票證（全聯次）； 5.未開具的稅收票證?！竞藢蠓祷亟o代征單位】 代征單位將1至4的材料按順序用繳銷票證封面【到主管科所領取】裝訂成冊后，連同5與主管科所稅收票證管理人員進行核對，錄入系統無誤后，主管科所稅收票證管理人員打印稅收票款結報繳銷單（一式兩份）互相簽字確認，繳銷后方可進行下一次的票證領用。,代征單位應設置單獨的賬簿對”代征稅款專戶“進行核算，并做好稅收票證存根聯，繳稅憑證等相關資料的裝訂歸檔工作。同時對納稅人的繳稅和用票情況等相關資料做好登記和匯總，便于代征稅款明細申報和備查。,十、稅收票證發(fā)生損失如何處理？,(一)未開具的稅收票證發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應當及時組織清點核查。查明損失稅收票證的字軌、號碼和數量，立即向當地公安機關報案并報告所屬稅務機關。經查不能追回的稅收票證，應當及時在辦稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告作廢。 視同現金管理的稅收票證發(fā)生損失的，由市局審批核銷。票證核銷需要準備的資料：當事人對案情發(fā)生經過的書面材料、受損單位書面調查材料、稅收票證損失核銷報告審批單、有關證明材料等。 (二)納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務機關另行提供的，應當登報聲明原持有聯次遺失并向原填開稅收票證的稅務機關提交申請；稅款經核實確已繳納入庫的，稅務機關提供原完稅稅收票證復印件并加蓋征稅專用章或計會專用章。,（一）對丟失視同現金管理的稅收票證負有責任的相關人員，稅務機關應當要求其按照每份100元至300元的標準予以賠償。 （二）稅務機關與代征單位簽訂代征協議時，就違反本辦法及相關規(guī)定的責任進行約定，并按約定及其他有關規(guī)定追究責任；涉嫌犯罪的