審計的種類方法和程序.ppt

1,第二章 審計的種類、方法和程序,第一節(jié) 審計的種類 第二節(jié) 審計的方法 第三節(jié) 審計的程序,2,本章講述了三個內(nèi)容：種類、方法和程序。其中審計的種類是從不同的角度按不同的標(biāo)志將審計進行劃分，以便大家更好地了解它。審計的方法部分向大家講述了審計工作中一些常用的技術(shù)方法，同學(xué)們應(yīng)熟練掌握并學(xué)會運用它。審計的程序講的是審計工作從準(zhǔn)備到結(jié)束時的先后步驟。,3,按審計的內(nèi)容劃分,基 本 分 類,按與被審計單位的關(guān)系劃分,一、審計的種類,按審計主體劃分,財政財務(wù)審計 財經(jīng)法紀(jì)審計 經(jīng)濟效益審計,國家審計 內(nèi)部審計 社會審計,外部審計 內(nèi)部審計,4,財政財務(wù)審計亦稱傳統(tǒng)審計，指對被審計單位財政或財務(wù)收支活動的真實性和合法性的審計。 內(nèi)容：技術(shù)性審核 實質(zhì)性審核 財經(jīng)法紀(jì)審計指對被審計單位財經(jīng)紀(jì)律的遵守情況所進行的（專案）審計。 經(jīng)濟效益審計指對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營成果、投資效果和資金使用效果等進行監(jiān)督的審計。效率審計、效果審計,5,其 他 分 類,按審計的機構(gòu)劃分,按審計的時間劃分,按審計的范圍劃分,按審計的方式劃分,獨立審計會同審計委托審計事前審計事中審計事后審計 后續(xù)審計 全面審計 專項審計就地審計送達審計,6,就地審計指審計機關(guān)或民間審計組織派遣審計人員在被審計單位現(xiàn)場進行審查的方式。 送達審計指根據(jù)規(guī)定或通知，由被審計單位將指定的資料報送給指定審計部門進行審核的方式進行審計。 會同審計是指審計機關(guān)根據(jù)工作需要會同其他有關(guān)部門對被審計單位進行的審計。,7,二、審計的方法,審計方法指審計人員在實施審計監(jiān)督的過程中，為了辨別真?zhèn)?，弄清問題，取得證據(jù)，完成審計任務(wù)的技術(shù)手段。 選用審計方法時，應(yīng)注意： 服從于審計目標(biāo) 服從于審計方式 適應(yīng)于被審計單位的實際情況。,8,審計檢查 的方法,審計調(diào)查 的方法,核對法審閱法盤點法順查法逆查法詳查法抽查法,觀察法查詢法,（按檢查順序）,（按檢查范圍）,審計分析 的方法,定量分析 定性分析,比較分析法 比率分析法 因素分析法 求同法與求異法 演繹法與歸納法,（按技術(shù)手段）,9,核對法、審閱法與盤點法 核對法是對各種書面資料上所反映同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)字和內(nèi)容進行對照檢查的方法。 利用核對法可進行證證、賬證、賬賬、賬表、 表表核對。 審閱法是閱讀審查書面資料中是否存在錯誤或弊端的地方。 利用審閱法可審查會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他資料。 盤點法是根據(jù)賬簿記錄對財產(chǎn)物資和現(xiàn)金、金銀、有價證券進行實地盤點的方法。,10,順查法與逆查法 順查法（正查法）指依照會計處理順序進行檢查的方法。 逆查法（倒查法）指逆著會計處理順序進行檢查的方法。 原始憑證 記賬憑證 賬簿 報表,11,詳查法與抽查法 詳查法（細(xì)查法）指對被審計單位某一時期內(nèi)全部會計資料或其他有關(guān)資料逐一進行詳細(xì)檢查的方法。 抽查法是抽取某一時期某些會計資料，作為樣本進行詳細(xì)檢查，以推斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)總體的正確性和合法性的方法。 抽查法按抽取樣本的方法不同又分為： 任意抽樣法 判斷抽樣法 統(tǒng)計抽樣法,12,觀察法與查詢法 觀察法指審計人員親臨現(xiàn)場觀察業(yè)務(wù)操作，以核實制度、辦法的實際執(zhí)行情況的方法。 查詢法指通過口頭、函電詢問方式向外部核對賬務(wù)和經(jīng)濟事實的調(diào)查方法。它包括詢問法和函證法。 詢問法是審計人員在審計過程中，以口頭的方式向被審計單位有關(guān)人員提出問題，并將他們的口頭回答作成詢問筆錄的審計方法。 函證法指審計人員為查清被審計單位的某一經(jīng)濟事項，通過發(fā)函到被審計單位或給有關(guān)人員進行查對，以取得證明材料的一種調(diào)查方法。,13,定量分析 比較分析法是把可比的經(jīng)濟指標(biāo)進行比較，然后根據(jù)比較的差異，來研究、分析經(jīng)營活動情況的方法。 比率分析法是將有聯(lián)系的指標(biāo)數(shù)據(jù)對比后的數(shù)值變成相對數(shù)，從中找出差距、發(fā)現(xiàn)問題的一種方法。 因素分析法是對互相依存、互為因果的各個因素及其對經(jīng)營活動的影響程度進行具體分析的一種方法。,14,三、審計程序,審計準(zhǔn)備階段 審計實施階段 審計報告階段 審計處理階段,15,1、審計準(zhǔn)備階段,確定項目 收集資料 制定計劃 審定計劃 審計通知,16,2、審計實施階段,在實施階段應(yīng)做的主要工作是收集證據(jù)和核實問題，這是審計工作的核心環(huán)節(jié)。 聽取