特殊保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算.ppt

第四章 特殊保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 儲(chǔ)蓄性家庭財(cái)產(chǎn)核算,一、儲(chǔ)蓄性家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)特點(diǎn) 1、家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn) 2、 長(zhǎng)效還本家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 二、核算要求 1、單獨(dú)建帳 2、保費(fèi)收入的確認(rèn),三、每年應(yīng)收利息（即“保費(fèi)收入”）的確定 應(yīng)收利息=保戶儲(chǔ)金本年實(shí)存日歷天數(shù)日利率 例題：現(xiàn)假定1994年3月5日，某保戶交儲(chǔ)金1，000元，投保3年期家財(cái)兩全險(xiǎn)，3年定期儲(chǔ)蓄年利率為6.21。若以一年365天計(jì)，則年利率6.21的等價(jià)日利率為0.1701，存入年的實(shí)存日歷天數(shù)為301天，到期年的實(shí)存日歷天數(shù)為64天，各年應(yīng)計(jì)利息為： 存入年：10003010.170151.21(元) 續(xù)存年1：10006.2162.1(元) 續(xù)存年2：10006.2162.1(元) 到期年：1000640.1701。10.89(元) 總計(jì)應(yīng)收利息：51.21+62.1+62.1+10.89 10006.21%3 186.3（元）,四、帳務(wù)處理 1.例題：上例所涉業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(以1年365天計(jì))為： (1)存入年。保險(xiǎn)人收到儲(chǔ)金時(shí)： 借：現(xiàn)金 1000 貸：保戶儲(chǔ)金家財(cái)兩全險(xiǎn) 1000 儲(chǔ)金存入銀行時(shí)： 借：銀行存款儲(chǔ)金專戶 1000 貸：現(xiàn)金 1000 按預(yù)定利率計(jì)算當(dāng)年應(yīng)收利息： 借：應(yīng)收利息 51.21 貸：保費(fèi)收入家財(cái)兩全險(xiǎn) 51.21,(2)續(xù)存年 借：應(yīng)收利息 62.1 貸：保費(fèi)收入 62.1 (3)到期年 借：銀行存款結(jié)算戶 1186.3 貸：銀行存款儲(chǔ)金專戶 1000 應(yīng)收利息 175.41 保費(fèi)收入家財(cái)兩全險(xiǎn) 10.89 返還儲(chǔ)金時(shí) 借：保戶儲(chǔ)金 1000 貸：銀行存款結(jié)算戶 1000,2、中途退保的核算 例題：某家財(cái)兩全險(xiǎn)保戶要求退保。投保時(shí)交儲(chǔ)金10 000元，已投保1年零4個(gè)月。經(jīng)業(yè)務(wù)部門審核同意退保，按預(yù)定費(fèi)率計(jì)算，應(yīng)交兩年保費(fèi)480元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：保戶儲(chǔ)金家財(cái)兩全險(xiǎn) 10000 貸：應(yīng)收利息 240 保費(fèi)收入 240 現(xiàn)金 9520,第二節(jié) 長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算,一、長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)為保險(xiǎn)期限為一年以上的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司長(zhǎng)期險(xiǎn)業(yè)務(wù)主要有住房按揭貸款保險(xiǎn)、汽車消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)、長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、出口信用險(xiǎn)等。 長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)與連續(xù)一年期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的區(qū)別 二、目前長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的核算方法 目前長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按兩種方法進(jìn)行核算：按業(yè)務(wù)年度來(lái)進(jìn)行核算和按會(huì)計(jì)年度來(lái)進(jìn)行核算。按業(yè)務(wù)年度來(lái)進(jìn)行核算的險(xiǎn)種包括長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、中長(zhǎng)期出口信用保險(xiǎn)；按會(huì)計(jì)年度核算的業(yè)務(wù)包括住房按揭貸款保險(xiǎn)、質(zhì)量保證保險(xiǎn)等。,（一） 按業(yè)務(wù)年度進(jìn)行核算 所謂按業(yè)務(wù)年度來(lái)進(jìn)行核算，即多年期核算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)而定。在損益結(jié)算年度前，將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收支差額作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，并于次年轉(zhuǎn)回，直到結(jié)算年度終了時(shí)才結(jié)算損益。在這種核算方式下，在結(jié)算年度前每年利潤(rùn)為零，只有在最后一年才確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金保費(fèi)收入賠款支出費(fèi)用支出營(yíng)業(yè)稅金及附加保險(xiǎn)保障基金分出保費(fèi)攤回分保費(fèi)用攤回分保賠款,1.保費(fèi)收入的核算 在同一會(huì)計(jì)年度收取的保險(xiǎn)收入，可能屬于三個(gè)不同的業(yè)務(wù)年度。如2001年會(huì)計(jì)年度收取的保險(xiǎn)費(fèi)，可能分別屬于1999業(yè)務(wù)年度、2000業(yè)務(wù)年度和2001業(yè)務(wù)年度，這些保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)分別記人所屬業(yè)務(wù)年度的賬戶?！氨ＹM(fèi)收入”賬戶應(yīng)按業(yè)務(wù)年度設(shè)立二級(jí)賬戶，按險(xiǎn)種設(shè)立明細(xì)賬戶。,例：某出口信用保險(xiǎn)公司2001年會(huì)計(jì)年度保費(fèi)收入62000美元，其中，2000業(yè)務(wù)年度保費(fèi)收入為28 000美元，2001業(yè)務(wù)年度保費(fèi)收入為34 000美元。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款美元戶 US$62000 貸：保費(fèi)收入 2000業(yè)務(wù)年度 US$28000 200l業(yè)務(wù)年度(短期險(xiǎn)) USS 34000 2. 賠款支出、手續(xù)費(fèi)支出的核算 在同一會(huì)計(jì)年度支付的保險(xiǎn)賠款、手續(xù)費(fèi)，可能屬于三個(gè)不同的業(yè)務(wù)年度。如2001年會(huì)計(jì)年度支付的保險(xiǎn)賠款，可能分別屬于1999年、2000年和2001年三個(gè)業(yè)務(wù)年度，這些賠款應(yīng)分別記人所屬業(yè)務(wù)年度的“賠款支出”賬戶。“賠款支出”賬戶和“手續(xù)費(fèi)支出”賬戶，應(yīng)按業(yè)務(wù)年度設(shè)立二級(jí)賬戶，按險(xiǎn)種設(shè)立明細(xì)賬戶。,例：某出口信用保險(xiǎn)公司2001年保險(xiǎn)賠款支出為63 000美元，其中：1999業(yè)務(wù)年度賠款支出25 000美元，2000業(yè)務(wù)年度賠款支出18000美元，2001業(yè)務(wù)年度賠款支出20 000美元。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：賠款支出1999業(yè)務(wù)年度 US$25000 2000業(yè)務(wù)年度 US$18000 200l業(yè)務(wù)年度 US$20000 貸：銀行存款美元戶 US$63000 例：某出口信用保險(xiǎn)公司2001年發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出1 200美元，其中：1999業(yè)務(wù)年度支出300美元，2000業(yè)務(wù)年度支出400美元，2001業(yè)務(wù)年度支出500美元。 借：手續(xù)費(fèi)支出1999業(yè)務(wù)年度 US$300 2000業(yè)務(wù)年度 US$400 200l業(yè)務(wù)年度 US$500 貸：銀行存款美元戶 US$ l 200,3.損益的核算 （1）設(shè)置新的會(huì)計(jì)科目 “長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金” “提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金” “轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金” （2）帳務(wù)處理 根據(jù)業(yè)務(wù)年度和保險(xiǎn)險(xiǎn)別，確定結(jié)算損益期限，進(jìn)行分類核算 。 按會(huì)計(jì)年度，年終將收人和支出賬戶的年發(fā)生額軋抵，差額作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，滾轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。 每一會(huì)計(jì)年度末。將同類賬戶余額匯總，編制年度營(yíng)業(yè)報(bào)表。 某種業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)年度結(jié)束時(shí)，如有未決賠款，則以提存未決賠款準(zhǔn)備金的方式，將責(zé)任轉(zhuǎn)移到下一業(yè)務(wù)年度。,長(zhǎng)期工程保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)明細(xì)表 會(huì)計(jì)年度：1997年,長(zhǎng)期工程保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)明細(xì)表 會(huì)計(jì)年度：1998年,1.1997年 (1)提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)： 借：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金97業(yè)務(wù)年度 280 000 貸：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金97業(yè)務(wù)年度 280 000 (2)將提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)： 借：本年利潤(rùn)97業(yè)務(wù)年度 700 000 貸：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金97業(yè)務(wù)年度 280 000 賠款支出97業(yè)務(wù)年度 340 000 手續(xù)費(fèi)支出97業(yè)務(wù)年度 80 000 借：保費(fèi)收入97業(yè)務(wù)年度 700 000 貸： 本年利潤(rùn) 97業(yè)務(wù)年度 700 000,2、1998年度 A. 1997年業(yè)務(wù)年度 (1)提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)： 借：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金97業(yè)務(wù)年度 176 000 貸：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金97業(yè)務(wù)年度 176 000 （2）轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)： 借：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 97業(yè)務(wù)年度 280 000 貸：轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金97業(yè)務(wù)年度 280 000 (3)將提存、轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 97業(yè)務(wù)年度 734 000 貸：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金97業(yè)務(wù)年度 176 000 賠款支出97業(yè)務(wù)年度 474 000 手續(xù)費(fèi)支出97業(yè)務(wù)年度 84 000,借：轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金97業(yè)務(wù)年度 280 000 保費(fèi)收入97業(yè)務(wù)年度 454 000 貸：本年利潤(rùn)97業(yè)務(wù)年度 734 000 B1998年業(yè)務(wù)年度 借：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金98業(yè)務(wù)年度 344000 貸：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金98業(yè)務(wù)年度 344000 借：本年利潤(rùn) 98業(yè)務(wù)年度 860 000 貸：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金98業(yè)務(wù)年度 344 000 賠款支出98業(yè)務(wù)年度 366 000 費(fèi)用支出98業(yè)務(wù)年度 150 000 借：保費(fèi)收入98業(yè)務(wù)年度 860 000 貸： 本年利潤(rùn)98業(yè)務(wù)年度 860 000,3 1999年度 A 1997年業(yè)務(wù)年度 (1)轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)： 借：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金97業(yè)務(wù)年度 176000 貸：轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 97業(yè)務(wù)年度 176000 (2)提存未決賠款準(zhǔn)備金 借：提存未決賠款準(zhǔn)備金97業(yè)務(wù)年度 60000 貸：未決賠款準(zhǔn)備金 97業(yè)務(wù)年度 60000 (3)將提存、轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)： 借：本年利潤(rùn)97業(yè)務(wù)年度 354000 貸： 賠款支出97業(yè)務(wù)年度 230000 手續(xù)費(fèi)支出97業(yè)務(wù)年度 64000 提存未決賠款準(zhǔn)備金97業(yè)務(wù)年度 60000,借：轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金97業(yè)務(wù)年度 176000 保費(fèi)收入97業(yè)務(wù)年度 200000 貸：本年利潤(rùn)97業(yè)務(wù)年度 376000 B 1998年業(yè)務(wù)年度 (1)提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)： 借：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金98業(yè)務(wù)年度 616000 貸：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金98業(yè)務(wù)年度 616 000 （2）轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)： 借：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 98業(yè)務(wù)年度 344 000 貸：轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金98業(yè)務(wù)年度 344 000,（3）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 98業(yè)務(wù)年度 1884 000 貸：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金98業(yè)務(wù)年度 616 000 賠款支出98業(yè)務(wù)年度 1145 000 手續(xù)費(fèi)支出98業(yè)務(wù)年度 123 000 借： 保費(fèi)收入98業(yè)務(wù)年度 1540 000 轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金98業(yè)務(wù)年度 344 000 貸： 本年利潤(rùn)98業(yè)務(wù)年度 1884 000,C.1999年度 借：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金99業(yè)務(wù)年度 1184 000 貸：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金99業(yè)務(wù)年度 1184 000 借：本年利潤(rùn)99業(yè)務(wù)年度 2796 000 貸：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金99業(yè)務(wù)年度 1184 000 賠款支出99業(yè)務(wù)年度 780 000 手續(xù)費(fèi)支出99業(yè)務(wù)年度 832 000 借：保費(fèi)收入99業(yè)務(wù)年度 2796 000 貸： 本年利潤(rùn) 99業(yè)務(wù)年度 2796 000,按業(yè)務(wù)年度核算具有以下缺陷 ： 1.不符合謹(jǐn)慎性原則。 2.不符合及時(shí)性的原則。 （二）按會(huì)計(jì)年度來(lái)結(jié)算損益 按會(huì)計(jì)年度來(lái)進(jìn)行核算，難度在于如何提取保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金，即未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。保費(fèi)準(zhǔn)備金的提取可遵循兩大原則： 1.與短期性財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)分開提取 對(duì)長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按時(shí)間比例法提取是不恰當(dāng)?shù)摹?可保留長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的科目，并加入具體的計(jì)算方法，按各長(zhǎng)期保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)類型分類計(jì)算后，最后加以匯總。,2.長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金按精算方法提取 長(zhǎng)期業(yè)務(wù)的保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金最低應(yīng)為以下三者的最大值： 1）評(píng)估日保單清償價(jià)值的最優(yōu)估計(jì) 2）實(shí)際保費(fèi)(未到期責(zé)任的預(yù)期賠款和費(fèi)用保單總的預(yù)期賠款和費(fèi)用) 3）未到期責(zé)任預(yù)期賠款和費(fèi)用的現(xiàn)值,第三節(jié) 新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品的核算,一、新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品特點(diǎn) （一）分紅保險(xiǎn) 分紅保險(xiǎn)是一種保戶享有保單紅利分配權(quán)的產(chǎn)品，即將壽險(xiǎn)公司的三差益(死差益、利差益、費(fèi)差益)的一部分分配給保單持有人, 投保人在得到保障的同時(shí)，可以享受壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果。 分紅保險(xiǎn)依據(jù)功能，可以分為投資和保障兩類。 分紅險(xiǎn)的分紅方式主要有現(xiàn)金分紅和保額分紅兩種。 （二）投資連結(jié)保險(xiǎn) 投資連結(jié)保險(xiǎn)在美國(guó)稱作變額保險(xiǎn)（Varible Life Insurance）或變額萬(wàn)能保險(xiǎn)（Varible Universal Life Insurance）,在英國(guó)稱作基金連鎖保險(xiǎn)（Unit-linked Insurance），它改變了傳統(tǒng)保險(xiǎn)的保證保單現(xiàn)金價(jià)值的方式，采用了保單現(xiàn)金價(jià)值直接與保單項(xiàng)下資產(chǎn)價(jià)值掛鉤的方式，保單的現(xiàn)金價(jià)值隨著保單項(xiàng)下資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)而變動(dòng)。,投資連接壽險(xiǎn)與傳統(tǒng)人壽保險(xiǎn)相比較，其通常具有以下特點(diǎn)： 第一，其保費(fèi)的繳納與傳統(tǒng)壽險(xiǎn)產(chǎn)品相同，是固定的，但保單的保險(xiǎn)金額在保證一個(gè)最低限額的條件下，卻是可以變動(dòng)的。通常保險(xiǎn)金額與投資收益相關(guān)。 第二，開設(shè)分立賬戶 第三，投資風(fēng)險(xiǎn)是由保單所有人承擔(dān)的，保險(xiǎn)人只是負(fù)責(zé)管理分立賬戶。 （三）萬(wàn)能保險(xiǎn) 萬(wàn)能保險(xiǎn)是一種繳費(fèi)靈活、保險(xiǎn)金額可調(diào)整的壽險(xiǎn)。投保人在繳納首期保費(fèi)后可選擇在任何時(shí)候繳納任何數(shù)量的保費(fèi)，只要保單的現(xiàn)金價(jià)值足以支付保單的相關(guān)費(fèi)用；投保人還可以在具有可保性的前提下，提高或降低保險(xiǎn)金額。,二、 新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理原則 （一）關(guān)于保險(xiǎn)合同的確定和分拆 1.保險(xiǎn)合同的確認(rèn) 2.保險(xiǎn)合同的分拆 (1)如果保險(xiǎn)公司可單獨(dú)計(jì)量保險(xiǎn)合同中的投資或儲(chǔ)蓄成分，并且根據(jù)其會(huì)計(jì)政策，需要確認(rèn)投資或儲(chǔ)蓄成分產(chǎn)生的所有義務(wù)和權(quán)利，在此情況下，保險(xiǎn)公司必須對(duì)保險(xiǎn)合同中的投資或儲(chǔ)蓄成分進(jìn)行分拆確認(rèn)； (2)如果保險(xiǎn)公司可單獨(dú)計(jì)量保險(xiǎn)合同中的投資或儲(chǔ)蓄成分，并只根據(jù)其會(huì)計(jì)政策，無(wú)論采用何種計(jì)量方式，均能確認(rèn)投資或儲(chǔ)蓄成分所產(chǎn)生的所有權(quán)利和義務(wù)，在此情況下，保險(xiǎn)公司可以但不要求必須分拆投資或儲(chǔ)蓄成分； (3)如果保險(xiǎn)公司不能單獨(dú)計(jì)量合同的投資或儲(chǔ)蓄成分，則不能分拆確認(rèn)投資或儲(chǔ)蓄成分。,主要國(guó)家、組織的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)分拆確認(rèn)的規(guī)定,通常投資連結(jié)保險(xiǎn)和變額萬(wàn)能壽險(xiǎn)等類似產(chǎn)品需要將合同中的保險(xiǎn)部分和投資與儲(chǔ)蓄部分分開確認(rèn)。 對(duì)具有很強(qiáng)儲(chǔ)蓄性的分紅保險(xiǎn)并沒有實(shí)施分拆確認(rèn)。 是否分拆影響到保險(xiǎn)公司及獨(dú)立賬戶收入費(fèi)用的處理，尤其是投資管理費(fèi)用的確認(rèn)。 兩種不同的模式： 1.進(jìn)入獨(dú)立賬戶的保費(fèi)不能作為收入，保險(xiǎn)公司將投資管理費(fèi)等作為公司收入。 2.進(jìn)入獨(dú)立賬戶的保費(fèi)確認(rèn)為保費(fèi)收入，投資管理費(fèi)用不能再確認(rèn)為收入，這些費(fèi)用體現(xiàn)為準(zhǔn)備金的減少。 投連險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入本期保費(fèi)（期末獨(dú)立賬戶準(zhǔn)備金期初獨(dú)立賬戶準(zhǔn)備金）投資收益 本期保費(fèi)本期保費(fèi)初始費(fèi)用投資管理費(fèi)用投資收益）投資收益 初始費(fèi)用投資管理費(fèi),例：某保險(xiǎn)公司報(bào)告年度的某日，一客戶購(gòu)買該公司投連產(chǎn)品，交納保費(fèi)50,000元，其中90%的保費(fèi)轉(zhuǎn)入獨(dú)立賬戶，其余5,000元作為保險(xiǎn)單初始費(fèi)用收取。該公司另外收取當(dāng)期賬戶管理費(fèi)500元。報(bào)告年度獨(dú)立賬戶已實(shí)現(xiàn)投資收益3,000元及未實(shí)現(xiàn)投資收益2,500元。本期間公司從獨(dú)立賬戶劃轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)300元，客戶發(fā)生部分領(lǐng)取4,000元。報(bào)告年度的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提取與投連產(chǎn)品相關(guān)的金額應(yīng)為45,700（=50,000*90%-500+3,000+2,500-300-4,000）元。,初始費(fèi)用投資管理費(fèi),（二）投資連結(jié)保險(xiǎn)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立賬戶進(jìn)行核算 獨(dú)立賬戶的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、持有人權(quán)益、收入、費(fèi)用、凈收益，它們就是獨(dú)立賬戶的會(huì)計(jì)對(duì)象。 為每一種險(xiǎn)種設(shè)置一個(gè)獨(dú)立賬戶。 投資核算是獨(dú)立賬戶核算的所有內(nèi)容。 （三）按公允價(jià)值計(jì)量獨(dú)立帳戶資產(chǎn)和負(fù)債 根據(jù)保險(xiǎn)公司投資連結(jié)產(chǎn)品等業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定保險(xiǎn)公司獨(dú)立賬戶的下列資產(chǎn)應(yīng)于合同約定的計(jì)價(jià)日（以下稱“估值日”），按如下原則進(jìn)行估值： 1、 除開放式基金以外的任何上市流通的有價(jià)證券，以其在證券交易所掛牌的市價(jià)（平均價(jià)或收盤價(jià)，下同）估值；估值日無(wú)交易的，以最近交易日的市價(jià)估值；,2、 獨(dú)立賬戶持有的開放式基金，以其公告的基金單位凈值估值； 3、 獨(dú)立賬戶持有的處于募集期內(nèi)的證券投資基金，按其成本估值； 4、 如有確鑿證據(jù)表明按上述方法進(jìn)行估值不能客觀反映其公允價(jià)值，公司應(yīng)根據(jù)具體情況按最能反映公允價(jià)值的價(jià)格估值； 5、 如有新增事項(xiàng)，按國(guó)家最新規(guī)定估值。,三、 獨(dú)立帳戶的會(huì)計(jì)處理 （一）科目設(shè)置 1、“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)”科目 本科目應(yīng)設(shè)置“銀行存款及現(xiàn)金”、“債券投資”、“基金投資”、“買入返售證券”、“應(yīng)收款項(xiàng)”、“估值增值”等明細(xì)科目。,2.“獨(dú)立帳戶負(fù)債”科目 本科目應(yīng)設(shè)置“賣出回購(gòu)證券款”、“借入款項(xiàng)” “應(yīng)繳稅金”、“預(yù)提費(fèi)用”等明細(xì)科目。 3.“獨(dú)立帳戶未實(shí)現(xiàn)利得”科目 核算對(duì)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)進(jìn)行估值產(chǎn)生的估值增值或減值。 4.“獨(dú)立帳戶收益”科目 5“獨(dú)立帳戶費(fèi)用”科目 （二）帳務(wù)處理 1.當(dāng)公司將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)行投資時(shí) 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)(有關(guān)明細(xì)) 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金,2.當(dāng)估值日對(duì)獨(dú)立賬戶上市流通證券進(jìn)行估值產(chǎn)生了增值部分 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)估值增值 貸：獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得 3.新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品業(yè)務(wù)獨(dú)立帳戶的負(fù)債包括：借入資金、賣出回購(gòu)證券、應(yīng)交稅金等。 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債借入資金 4.獨(dú)立賬戶收益 出售債券： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)或銀行存款 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)債券投資 估值增值 獨(dú)立賬戶收益,借：獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得 貸：獨(dú)立帳戶收益 假如取得利息收入： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)（銀行存款） 貸：獨(dú)立賬戶收益 5.獨(dú)立賬戶費(fèi)用 獨(dú)立帳戶費(fèi)用包括賣出回購(gòu)證券支出、