企業(yè)籌資管理內(nèi)部審計(jì)分析.pptVIP

企業(yè)籌資管理內(nèi)部審計(jì)分析,分 配,財(cái)務(wù)管理審計(jì)的主要內(nèi)容,分 配,分 配,分 配,分 配,分 配,分 配,分 配,分 配,案例引入 某酒店系中國(guó)青年旅行社廣西分社與香港中國(guó)貿(mào)易發(fā)展中心某有限公司合作經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。在1985年籌建期間，為提高酒店檔次，欲向外國(guó)銀行借款以增加投資，遂與廣西某信托投資公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)投資公司）協(xié)商，以酒店之房產(chǎn)及土地使用權(quán)做出反擔(dān)保，請(qǐng)求投資公司擔(dān)任借款合同保證人。經(jīng)雙方協(xié)商一致后，1986年8月27日，由投資公司擔(dān)保，花園酒店與以荷蘭商業(yè)銀行香港分行為代理的幾家銀行（下稱(chēng)貸款銀團(tuán)）簽訂了為期八年半的貸款合同，并于1986年10月至1987年11月，分19次提取了全部貸款1300萬(wàn)美元。 但由于花園酒店沒(méi)有充裕的資金，無(wú)法按照“信貸合同”的規(guī)定按期償還該貸款的本金及利息，造成多次違約。貸款銀團(tuán)根據(jù)“信貸合同”約定，要求花園酒店立即將應(yīng)付款1362萬(wàn)美元付清。酒店一直不予償付。貸款銀團(tuán)遂要求投資公司履行保證人義務(wù)。投資公司于1989年2月22日代花園酒店清償了所欠本金及利息，并于1989年2月26日發(fā)函向花園酒店追索。因酒店未予償付，投資公司遂將花園酒店告上法院，最終花園酒店敗訴，并于1989年被變賣(mài)，以?xún)斶€債務(wù)。,籌資業(yè)務(wù)概述,籌資是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)對(duì)資金的需要，通過(guò)一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞剑@取所需資金的一種行為。,籌資業(yè)務(wù)流程圖,籌資活動(dòng)額 監(jiān)督、評(píng)價(jià) 與責(zé)任追究,籌資的主要業(yè)務(wù)活動(dòng),1. 授權(quán)審批。企業(yè)通過(guò)借款籌集資金需要經(jīng)過(guò)管理當(dāng)局的審批，企業(yè)發(fā)行股票還必須依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，報(bào)經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及國(guó)家有關(guān)管理部門(mén)審批和核準(zhǔn)。 2.簽訂合同或協(xié)議。向金融機(jī)構(gòu)融資需簽訂借款合同，發(fā)行債券需簽訂債券契約和債券承銷(xiāo)合同。 3.取得資金。企業(yè)實(shí)際取得銀行或金融機(jī)構(gòu)劃入的款項(xiàng)或債券、股票的融入資金。 4.計(jì)算利息或股利。企業(yè)應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議的規(guī)定，及時(shí)計(jì)算利息或股利。 5.償還本息或發(fā)放股利。銀行借款或發(fā)行債券應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議的規(guī)定償還本息，融入的股本根據(jù)股東大會(huì)的決定發(fā)放股利。,籌集資金,籌資應(yīng)考慮的問(wèn)題： 什么方式籌集資金？ 籌資資金的時(shí)間長(zhǎng)短？ 籌資中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。,籌資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng),留存收益,一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容,籌資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄,1.債券或股票。 2.發(fā)行債券公告。 3.股東名冊(cè)。 4.公司債券存根簿。 5.承銷(xiāo)或包銷(xiāo)協(xié)議。 6.借款合同或協(xié)議。 7.有關(guān)記賬憑證。 8.有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬和總賬。,對(duì)于籌資業(yè)務(wù)，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置記錄籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)情況，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫(kù)憑證等資料，定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確?；I資活動(dòng)符合籌資方案的要求。 具體從以下幾個(gè)方面入手：一是對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的賬務(wù)處理；二是對(duì)籌資合同、收款憑證、入庫(kù)憑證等，應(yīng)妥善保管；三是企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)做好具體資金管理工作，隨時(shí)掌握資金情況；四是財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)協(xié)調(diào)好企業(yè)籌資的利率結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)等，力爭(zhēng)最大限度地降低企業(yè)的資金成本。,籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制,首先，籌資方案的合理性，籌資方式是否合法合規(guī)，是否存在非法集資或挪用資金改變計(jì)劃的使用途徑等問(wèn)題； 其次，籌集資金是否按照計(jì)劃要求及時(shí)到位，資金的使用效果，是否滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求； 最后，籌資的經(jīng)濟(jì)性，即籌資成本、費(fèi)用是否合理，確認(rèn)籌資過(guò)程的績(jī)效狀況。,需要的審計(jì)資料：籌資方案、預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表、不同籌資方式的證明資料（銀行存款證明、借款協(xié)議、上級(jí)主管部門(mén)批文等）,籌資管理活動(dòng)審計(jì)的主要內(nèi)容,籌資的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),籌資的決策控制 籌資決策執(zhí)行控制 籌資償付控制 籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 籌資活動(dòng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與責(zé)任追究,籌資活動(dòng)的審計(jì)目標(biāo),1、存在或發(fā)生,長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益帳面余額在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在； 公司債券利息費(fèi)用和已支付的股利確系本期所發(fā)生的交易和事項(xiàng)所引起的。,2、完整性,長(zhǎng)期負(fù)債余額代表在資產(chǎn)負(fù)債表日所有應(yīng)付長(zhǎng)期債權(quán)人的金額； 股東權(quán)益余額包括在資產(chǎn)負(fù)債表日所有者對(duì)資產(chǎn)的所有求償權(quán)； 本年度內(nèi)所發(fā)生的所有長(zhǎng)期負(fù)債交易和股東權(quán)益交易均已入帳。,3、權(quán)利和義務(wù),長(zhǎng)期負(fù)債余額代表在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)債權(quán)人和外界人士所欠的法定金額； 股東權(quán)益余額代表在資產(chǎn)負(fù)債表日股東的法定求償權(quán)。,4、估價(jià)或分?jǐn)?長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益余額系按公認(rèn)會(huì)計(jì)原則適當(dāng)計(jì)價(jià)。,5、表達(dá)與披露,長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益余額在財(cái)務(wù)報(bào)表上已作適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)和分類(lèi)；,所有有關(guān)長(zhǎng)期負(fù)債的條件、承諾和贖回條款均已充分說(shuō)明和披露；,所有有關(guān)股票發(fā)行的事項(xiàng)均已充分披露。,籌資活動(dòng)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表,案例點(diǎn)評(píng) 本案例反映花園酒店籌資循環(huán)中的問(wèn)題?；I資業(yè)務(wù)是企業(yè)的一項(xiàng)非常重要的活動(dòng)，企業(yè)必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，以防止發(fā)生無(wú)法償付風(fēng)險(xiǎn)或舞弊行為。從本案例看，花園酒店最終發(fā)生違約，很大程度上應(yīng)歸結(jié)于籌資前的