銀行管理論文-德國商業(yè)銀行內(nèi)部控制對我國的啟示.doc

銀行管理論文-德國商業(yè)銀行內(nèi)部控制對我國的啟示摘要：本文對當前研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的現(xiàn)實意義做了一個大致的分析，對德國商業(yè)銀行內(nèi)部控制成就進行了考察，從而借鑒西方商業(yè)銀行長期經(jīng)營實踐所積累的豐富的內(nèi)控管理經(jīng)驗，就我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善提出了自己的觀點。關(guān)鍵詞：德國商業(yè)銀行,內(nèi)部控制,啟示近年來，國際金融領(lǐng)域風險不斷顯現(xiàn)與發(fā)生，尤其是近來突現(xiàn)的世界性的流動性過剩，嚴重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展，世界金融市場的全球化趨勢在推動金融發(fā)展的同時，也使得金融風險也不斷增大并顯現(xiàn)出來。國際貨幣基金組織的研究表明，許多發(fā)生過銀行危機或困難的國家，普遍都存在銀行內(nèi)部控制的缺陷。由此可見，健全和有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制是銀行業(yè)控制風險的基礎。一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵與現(xiàn)實意義(一)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論是在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎上發(fā)展起來的。巴塞爾委員會1998公布的銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架(FrameworkforInternalControlSystemsinBankingOrganization)認為：“商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個受銀行董事會、高級管理層和各級管理人員影響的程序。它不僅僅只是一個特定時間執(zhí)行的程序或政策，它一直在銀行內(nèi)部的各級部門連續(xù)運作”。1依據(jù)中國人民銀行2002年9月18日公布的商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引，我國對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的看法則是：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范，事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。(二)研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的現(xiàn)實意義1.完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制是金融業(yè)安全保障體系的微觀基礎。金融業(yè)是國民經(jīng)濟的神經(jīng)中樞系統(tǒng)，而銀行業(yè)是經(jīng)濟運行的“晴雨表”。從以往的金融危機可以看出，個別銀行的經(jīng)營失敗可能會引起全社會的金融恐慌，甚至出現(xiàn)“多米諾骨牌效應”，導致整個金融業(yè)出現(xiàn)區(qū)域性甚至系統(tǒng)性危機。由此可見，保障銀行業(yè)的安全運行關(guān)乎整個金融業(yè)的穩(wěn)定，建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的意義遠遠超出銀行業(yè)自身的范圍。2.沒有健全的內(nèi)部控制就無法遏制銀行業(yè)趨于擴大的巨大風險。隨著經(jīng)濟一體化與經(jīng)濟全球化的進程加快，銀行業(yè)所面臨的金融風險呈放大的趨勢。根據(jù)國際貨幣基金組織的統(tǒng)計，自1980年以來，經(jīng)歷過銀行業(yè)問題的130多個國家，幾乎占到國際貨幣基金組織成員國的3/4。銀行危機會如此普遍和嚴重，商業(yè)銀行內(nèi)部控制不完善是重要原因之一。而我國正處于經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)軌時期，市場機制尚待完善，與西方國家相比有著更為嚴重的潛在問題，因而，加強內(nèi)部控制是我國商業(yè)銀行應對金融風險的基礎性工作。3.內(nèi)部控制不到位就無法推進商業(yè)銀行改革的進程。當前，我國商業(yè)銀行正處于商業(yè)化改革的關(guān)鍵時期，改革的目標能否順利實現(xiàn)，要看商業(yè)銀行能否真正成為“自主經(jīng)營、自我約束”的企業(yè)法人，完善內(nèi)部控制是在商業(yè)銀行內(nèi)部建立起自律機制的重要環(huán)節(jié)。因此，加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設有助于實現(xiàn)集約化的經(jīng)營體制，建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行改革縱深化的必然要求。4.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的健全與否將直接影響到金融市場的有效性。商業(yè)銀行作為金融市場的一個重要參與者，其自身的規(guī)范經(jīng)營對于維護金融市場有序性起著非常重要的作用。由于商業(yè)銀行經(jīng)營的特殊性，使其擁有巨大的客戶群、廣泛的營業(yè)網(wǎng)點以及超大規(guī)模的資產(chǎn)負債，這就使得市場對其變動有著異常的敏感性。如中農(nóng)信、海發(fā)行的經(jīng)營失敗就引起了金融市場秩序的小范圍動蕩。健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制有助于規(guī)范商業(yè)銀行經(jīng)營行為，有利于建立開放、統(tǒng)一、有序競爭的金融市場體系。5.內(nèi)部控制的失效會削弱金融監(jiān)管的力度。有效的銀行監(jiān)管，必須注重外在約束和自我約束的有機統(tǒng)一。國際銀行界虧損倒閉事件頻頻發(fā)生，使得國際銀行業(yè)和各國監(jiān)管機構(gòu)對銀行內(nèi)部控制的健全性、有效性越來越給予高度的重視。完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制，提高銀行自律管理水平，成為國際銀行業(yè)有效監(jiān)管的又一重要趨勢。當我國的商業(yè)銀行面向市場，成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔風險、自我約束的商業(yè)銀行時，在利潤和效益目標的驅(qū)使下，經(jīng)營風險大大增加。如何建立嚴密的風險防范體系，保證商業(yè)銀行各項業(yè)務健康發(fā)展，已成為當務之急。德國銀行業(yè)在長期的經(jīng)營實踐中積累了豐富的管理經(jīng)驗。2在戰(zhàn)后歐洲的金融發(fā)展中，德國當屬穩(wěn)健經(jīng)營的典范。這對于正在走向國際化、市場化的我國金融業(yè)來說，無疑具有十分重要的借鑒意義。二、德國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點內(nèi)部控制是德國商業(yè)銀行管理的重要內(nèi)容，長期以來，德國非常重視銀行內(nèi)控機制的建立。3為了防范經(jīng)營風險，各銀行都建立了健全的內(nèi)部控制體系和有關(guān)制度，從內(nèi)部控制機構(gòu)建設上看，主要是建立了內(nèi)部審計機構(gòu)、風險管理機構(gòu)和證券監(jiān)察機構(gòu)。從內(nèi)控機制上來講，崗位分工有序、職責明確，形成了有效的牽制機制。如德意志銀行為加強內(nèi)部監(jiān)督控制，實行全員控制和全員監(jiān)督，既有專業(yè)控制，又有地區(qū)和部門控制，職責明確，責任到人，已形成一套較為科學和完整的內(nèi)部管理體系。(一)健全的內(nèi)部控制機構(gòu)1.內(nèi)部審計機構(gòu)。各銀行一般均設有內(nèi)部審計部，通過內(nèi)部稽核，及時發(fā)現(xiàn)問題。銀行所有權(quán)人可以監(jiān)督經(jīng)理人，以此實施有效的監(jiān)管，防范經(jīng)營風險。而且內(nèi)部審計部門具有相當大的獨立性，一般都直接對董事會負責，向董事會報告內(nèi)部監(jiān)督稽核情況。銀行的所有高層管理人員都有義務支持內(nèi)部審計部門開展業(yè)務，而且內(nèi)部審計部門不受非主管的高層管理人員干涉，在指定審計范圍、內(nèi)容和進行審計時完全獨立。即使個別銀行由于規(guī)模小而不設內(nèi)部審計部門，也必須由一位高層管理人員主管內(nèi)部審計。2.風險管理機構(gòu)。各銀行都建立了一套有效的風險管理機制，董事會、市場風險管理部、各業(yè)務部門、審計部門都分別對風險負有明確的職責。董事長負責整個銀行的風險管理，確定風險及其上限。銀行每天通過數(shù)字計算的方法確定風險的大小，如超過了規(guī)定的風險上限，董事會將馬上采取措施降低風險。市場風險管理部是銀行專門負責風險管理的職能部門，負責制定衡量市場風險的指標，對各業(yè)務部門進行檢查、監(jiān)督，隨時提供風險信息。同時，建立一些數(shù)學模型來預測和計算風險。通過進行量的分析到質(zhì)的定性，提供降低風險的措施。各業(yè)務部門要預測本部門業(yè)務范圍內(nèi)的風險上限，定時檢查，發(fā)現(xiàn)風險及時采取措施，并向風險管理部門報告。3.證券監(jiān)察部。德國1995年實施證券交易法，并成立了聯(lián)邦證券委員會。為配合實施證券交易法和聯(lián)邦證券監(jiān)管委員會的有效監(jiān)管，各銀行都依法成立了證券監(jiān)察部，具體負責對本銀行證券經(jīng)營業(yè)務活動的監(jiān)督。對于證券經(jīng)營的各級權(quán)限都有明確規(guī)定，嚴禁越權(quán)與違規(guī)，尤其重視對衍生工具交易的審慎性與及時監(jiān)督反饋。新金融工具交易必須經(jīng)管理人員授權(quán)后方可進行，只有在實驗階段取得成功，人員和設備齊全，建立了風險控制系統(tǒng)后，才能全面開展新金融工具交易。(二)有效的內(nèi)部制約機制1.職責分工明確。德國內(nèi)部控制上最突出的特點是“四眼原則”(也稱雙人原則)，也就是業(yè)務交叉核對，資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字。各項交易活動必須有明確的職能分工，包括四個層次：一是一線交易；二是后臺結(jié)算；三是會計審計；四是監(jiān)控。一線交易與其他職能部門要分開，即使是交易管理人員也必須遵守這個原則。2.監(jiān)督與牽制到位。在一個職能部門中，相關(guān)但不同的工作要由不同的人員去做，以確保相互的業(yè)務監(jiān)督牽制。使用自動數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)時，要有相應的程序來保證實施監(jiān)督數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中輸入人員要與交易、后線結(jié)算分開，會計審核要與業(yè)務監(jiān)控人員分開。任何數(shù)據(jù)的修改，由處理系統(tǒng)自動記錄在案。為控制與交易業(yè)務相關(guān)的風險，每個業(yè)務部門必須建立一個用于測量和監(jiān)控風險頭寸和分析潛在虧損大小并對其進行控制和管理的系統(tǒng)。風險控制人員要與一線交易人員分開，頭寸權(quán)限由管理人員授予，交易產(chǎn)生的風險要及時得到監(jiān)控，要有一名管理人員專門負責風險控制和管理工具，并且他本人不介入每天的前線交易。4三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)況及完善的對策(一)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀經(jīng)過20多年的改革開放，我國商業(yè)銀行初步形成了一種相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機制。但商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在我國仍屬于一個較新的領(lǐng)域，在制度設計和實際操作方面還存在缺陷。1.對內(nèi)部控制的認識不夠深刻、全面。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總；有的在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設，但表現(xiàn)在實踐中則發(fā)生了背離。2.內(nèi)部控制制度不健全。我國現(xiàn)行商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度一個顯而易見的問題是內(nèi)部控制制度本身的不完善以及體系間的相互脫節(jié)，即內(nèi)部控制制度牽制乏力，缺乏一個賞罰有度的激勵約束機制，對管理者疏于管理。53.風險管理系統(tǒng)不健全。許多商業(yè)銀行僅僅滿足于決策環(huán)節(jié)的“審貸分離”，使得銀行的業(yè)務管理從一開始就孕育著難以預測的風險。4.現(xiàn)存制度的滯后性。在會計核算手段日趨高級化、科學化的同時，原有的監(jiān)督制約機制已經(jīng)不再能適應新興業(yè)務的需要，相應的會計電算化的內(nèi)部控制措施沒有及時加以配套，形成了內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點。從我國當前的實際情況看，計算機和網(wǎng)絡技術(shù)在銀行的廣泛運用與我國商業(yè)銀行技術(shù)管理的相對薄弱以及稽核監(jiān)督的長期空白已經(jīng)形成了矛盾?？傮w來講，我國整個商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行系統(tǒng)尚未形成一個完整有效的內(nèi)控制度體系，因而如何借鑒國際先進經(jīng)驗，并結(jié)合我國銀行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境以及內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀進行積極的探索，已經(jīng)成為中國銀行業(yè)防范風險的重要途徑。6(二)完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策建議1.進一步完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)。在我國商業(yè)銀行中長期存在較為嚴重的“內(nèi)部人控制”問題，國有銀行股份制改革，引入戰(zhàn)略投資者，只是開了一個頭，真正要貫徹現(xiàn)代企業(yè)制度，還有很長的路要走。首先，在股份制改造的基礎上，