內(nèi)部控制在酒店財務(wù)體系流程再造中的運用.doc

內(nèi)部控制在酒店財務(wù)體系流程再造中的運用 黎雋 摘要：本文系統(tǒng)梳理了現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)流程再造的研究，結(jié)合我國酒店行業(yè)的特殊性，將企業(yè)的內(nèi)部控制融入到企業(yè)財務(wù)流程再造中，從而為酒店行業(yè)財務(wù)流程再造實踐提供借鑒。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制財務(wù)流程酒店 隨著信息革命的推進和經(jīng)濟全球化的深入，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了既深刻又復(fù)雜的變化，使得企業(yè)處于不斷變化、充滿競爭的格局中。傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)創(chuàng)造價值的需要，因此企業(yè)必須要尋找突破。企業(yè)價值創(chuàng)造是一系列業(yè)務(wù)流程完成的結(jié)果，而企業(yè)財務(wù)流程在企業(yè)業(yè)務(wù)流程中具有十分重要的地位，加之業(yè)務(wù)流程改造理論的不斷完善和突破，對企業(yè)財務(wù)流程的改造成為最大化企業(yè)價值的重要途徑，而且我國頒布的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)則，又為財務(wù)流程的再造提供了指引，因此把內(nèi)部控制引入到酒店財務(wù)流程體系有著重要的實踐價值。 一、財務(wù)流程再造的內(nèi)涵和原則 財務(wù)流程優(yōu)化才能為企業(yè)創(chuàng)造價值；只有堅持以人為本才能體現(xiàn)財務(wù)流程與其他流程的契合；只有基于內(nèi)部控制，財務(wù)流程改造才有保障；只有跟蹤資金流動，才能使財務(wù)流程改造不斷優(yōu)化充滿活力。因此財務(wù)流程優(yōu)化要遵循企業(yè)戰(zhàn)略原則、客戶價值原則、以人為本原則、內(nèi)部控制原則和資金流動原則。目前我國酒店財務(wù)流程基本上是以傳統(tǒng)管（一）財務(wù)流程再造的內(nèi)涵：對于財務(wù)流程，目前有兩種不同的理解，一種是廣義的財務(wù)流程，即企業(yè)財務(wù)部門通過數(shù)據(jù)的收集、處理、加工和輸出，將企業(yè)的管理流程和營運流程連接起來，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的一系列財務(wù)活動，包括企業(yè)資金運動、資源利用和會計處理等；另一種則是狹義的財務(wù)流程，僅代表企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部的處理流程。企業(yè)財務(wù)流程再造就是建立在廣義的財務(wù)流程的基礎(chǔ)上，充分考慮財務(wù)流程同企業(yè)其他業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)系，對自身財務(wù)流程進行全面、深入的分析和總結(jié)，通過重新設(shè)計和構(gòu)建財務(wù)運作流程，實現(xiàn)成本費用逐漸減少、收入利潤不斷增加，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 （二）財務(wù)流程再造的原則：只有科學(xué)的企業(yè)財務(wù)流程優(yōu)化才能夠充分的發(fā)揮財務(wù)流程的作用，改善企業(yè)業(yè)績，如福特汽車公司對財務(wù)付款流程的優(yōu)化，通過精簡多余的、重復(fù)的原財務(wù)付款流程的人員，就將該步驟的成本減少了90%?？茖W(xué)的財務(wù)流程再造必須立足于其企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，以為顧客創(chuàng)造價值為核心，堅持以人為本，基于內(nèi)部控制要求，并跟蹤資金流動。只有立足于企業(yè)戰(zhàn)略，財務(wù)流程再造才有根本動力和出發(fā)點；只有為顧客創(chuàng)造價值，理理論為基礎(chǔ)，局限于狹義的財務(wù)流程范圍，各部門獨立運作，缺乏溝通，難以實現(xiàn)信息共享，從而不能滿足信息經(jīng)濟時代下管理的需要和實時控制的需要。 二、酒店內(nèi)部控制建設(shè)的必要性 內(nèi)部控制是企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營活動有效運行而采取的一系列管理控制活動，是由企業(yè)管理層設(shè)計與執(zhí)行的以合理保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營有效性和對法律法規(guī)遵守的政策和程序。為了促使我國公司建立和完善內(nèi)部控制制度，五部委先后頒布了內(nèi)控基本規(guī)范和內(nèi)部控制規(guī)范配套指引，指出建立和實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的五項基本原則及五項基本要素。在酒店行業(yè)，由于內(nèi)部控制制度與執(zhí)行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽和市場可信度，因此受到管理層的高度關(guān)注。由于酒店業(yè)服務(wù)項目多樣，價格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動性較大，加之季節(jié)性差異和時段差異，容易發(fā)生舞弊和錯誤；其次材料浪費嚴重，成本控制困難，而且在日常經(jīng)營活動中，由于酒店人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，經(jīng)常有員工偷食偷拿現(xiàn)象發(fā)生。所以，酒店內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會計制衡和一個單純的管理過程，也是酒店內(nèi)部形成的一種文化，以糾錯防弊，對整個酒店的日?；顒舆M行監(jiān)督、調(diào)整和制約，保護酒店資產(chǎn)的完整性。 三、內(nèi)部控制在酒店財務(wù)流程再造中的運用 （二）流程分析及再造。全面梳理和總結(jié)原財務(wù)流程，診斷和識別問題，尋找再造工作的切入點，清楚不增值流程，簡化繁余流程，整合相容流程，實現(xiàn)流程加速和自動化。首先，在酒店客房收入環(huán)節(jié)：強調(diào)客戶入住的合法性、房租計價的標準性、房租減免的政策性，建立銷售、服務(wù)和收款相互獨立、相互牽制的控制體系，完善酒店稽核，及時檢查和勾對相關(guān)數(shù)據(jù)和服務(wù)，與客戶退房時進行最終核對，為賬款催收提供依據(jù)；同時合理設(shè)計保證金和定金的財務(wù)操作流程，并單獨入賬；房租的減免必須有公開明示的政策，或者領(lǐng)導(dǎo)的書面授權(quán)以備案查詢；其次，在酒店采購環(huán)節(jié)：由于酒店物品質(zhì)量要求較高，存取周期短，因此采購次數(shù)多且持續(xù)，容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，因此要合理設(shè)置該環(huán)節(jié)的財務(wù)流程職位和人員，對相關(guān)人員的素質(zhì)提出明確要求，且賞罰也要明確，在控制中做到請購、報批、發(fā)單、驗收和付款應(yīng)該單獨進行，同時以授權(quán)的有效的單據(jù)為業(yè)務(wù)進行的依據(jù)，并留案備查，同時對大宗商品和單價較高商品由管理層集體決議進行；接著，在酒店成本費用控制環(huán)節(jié)：精簡原財務(wù)流程下重復(fù)和無效職位，標準化相關(guān)操縱流程，減少多余或者不需要的人員，建立好完善的成本費用預(yù)算體系，定期檢查分析成本狀況，嚴格控制成本費用的審批授權(quán)。 （三）新財務(wù)流程的試驗與運行。流程再造工作是一個從無到有的過程，能夠借鑒的經(jīng)驗有限，剛實行時，必會遇到無法預(yù)期的障礙和問題，同時新流程也未必能全面滿足企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要。所以，再造后的財務(wù)流程在全面實施運行之前，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部進行一定時期的試驗運行，針對試驗過程中所暴露的問題和情況，對新流程再進行適當?shù)恼{(diào)整和