應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生納稅籌劃能力的培養(yǎng).doc

應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生納稅籌劃能力的培養(yǎng) 【摘要】隨著我國(guó)稅收征管制度的不斷完善，企業(yè)稅收籌劃的欲望在不斷增強(qiáng)，企業(yè)更是迫切地需要精通稅收政策、能夠?yàn)槠髽I(yè)提供專(zhuān)業(yè)稅務(wù)籌劃的人才，以期通過(guò)科學(xué)合法有效的納稅籌劃，達(dá)到降低實(shí)際稅負(fù)的目的。文章通過(guò)分析納稅籌劃能力具備的基本要求，結(jié)合廣州工商學(xué)院xx級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)本科專(zhuān)業(yè)學(xué)生實(shí)際情況，探索提高學(xué)生納稅籌劃能力的有效途徑。 【關(guān)鍵詞】應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)納稅籌劃能力 應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)，是以“應(yīng)用”為主旨，以適應(yīng)社會(huì)需要為目標(biāo)，主要培養(yǎng)掌握會(huì)計(jì)基本理論、技能，具備會(huì)計(jì)手工核算能力、會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用操作能力、財(cái)務(wù)分析能力，并具有較強(qiáng)的涉稅業(yè)務(wù)處理及稅收籌劃能力，能在各類(lèi)企事業(yè)單位從事各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及涉稅業(yè)務(wù)處理工作的高等技術(shù)應(yīng)用型人才。隨著我國(guó)稅收征管制度的不斷完善，稅收與人民生產(chǎn)、生活的關(guān)系日益緊密，企業(yè)稅收籌劃的欲望也在不斷增強(qiáng)，企業(yè)更是迫切地需要精通稅收政策、能夠?yàn)槠髽I(yè)提供專(zhuān)業(yè)稅務(wù)籌劃的人才，以期通過(guò)科學(xué)合法有效的稅收籌劃，達(dá)到降低實(shí)際稅負(fù)的目的。所以，納稅籌劃能力是應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)與企業(yè)人才需求實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接的必備技能。 一、會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生納稅籌劃能力的基本要求 （一）需要具備準(zhǔn)確確定不同稅種計(jì)稅依據(jù)、稅率的能力 計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算稅額的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，從量上限定征稅對(duì)象，它的大小決定應(yīng)納稅額的多少，兩者成正比例關(guān)系，它是從數(shù)量上確定對(duì)什么征稅的問(wèn)題。而稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，是確定征多少的問(wèn)題，它代表稅收征收的深度。計(jì)稅依據(jù)及稅率的準(zhǔn)確確定，直接關(guān)系到應(yīng)納稅額的正確計(jì)算，更是培養(yǎng)納稅籌劃能力的必備知識(shí)。 （二）需要具備準(zhǔn)確計(jì)算不同稅種應(yīng)納稅額的能力 計(jì)稅依據(jù)及稅率的確定是應(yīng)納稅額的計(jì)算基礎(chǔ)，在我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系中，有很多稅種如：消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、印花稅等等都是直接計(jì)稅依據(jù)與稅率相乘得到應(yīng)納稅額，但如增值稅的計(jì)算，需要計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差值，企業(yè)所得稅的計(jì)算也不是計(jì)稅依據(jù)與稅率的簡(jiǎn)單計(jì)算，所以如何正確計(jì)算不同稅種的應(yīng)納稅額，是能否進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。 （三）需要具備準(zhǔn)確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策的能力 稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家利用稅收手段，對(duì)某些納稅義務(wù)人或者征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧，減少或者免除全部或部分稅款，從而減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定，這也是稅收籌劃中最常見(jiàn)的方法。 （四）需要具備準(zhǔn)確設(shè)置涉稅會(huì)計(jì)科目的能力 涉稅會(huì)計(jì)科目的使用，特別是二級(jí)或明細(xì)科目的準(zhǔn)確設(shè)置，要考慮整個(gè)會(huì)計(jì)賬戶(hù)體系，必須同時(shí)滿(mǎn)足編制會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表的需要，這是財(cái)會(huì)人員必備的技能。 （五）需要具備準(zhǔn)確及時(shí)填制納稅申報(bào)表的能力 納稅申報(bào)表的填制，需要納稅人運(yùn)用前面所述各項(xiàng)能力進(jìn)行具體分析和判斷。首先要培養(yǎng)學(xué)生根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，判斷需要申報(bào)的稅種，選擇具體的納稅申報(bào)表。再次，根據(jù)具體申報(bào)表的構(gòu)成要素及結(jié)構(gòu)，掌握其填制要求及技巧，準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行納稅申報(bào)，這是企業(yè)辦稅人員必備的能力之一。 （六）需要具備準(zhǔn)確制定稅收籌劃方案的能力 在準(zhǔn)確確定具體稅種、計(jì)稅依據(jù)、稅率、應(yīng)納稅額之后，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收優(yōu)惠政策及本企業(yè)的特點(diǎn)，運(yùn)用正確的稅收籌劃方法，設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，企業(yè)的稅務(wù)工作人員，不能只會(huì)計(jì)算稅款，還要結(jié)合企業(yè)整體實(shí)際情況，選擇稅收籌劃方案，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這是培養(yǎng)稅收籌劃能力的核心部分。 二、會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生納稅籌劃能力現(xiàn)狀分析 以廣州工商學(xué)院為例，會(huì)計(jì)學(xué)是xx年剛剛升為本科的專(zhuān)業(yè)，其人才培養(yǎng)方案還不夠成熟，目前所開(kāi)設(shè)的涉稅課程如下表所示： 涉稅課程少，學(xué)分不足，是目前存在的最大問(wèn)題，由此造成的xx級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的納稅籌劃能力缺少，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （一）各稅種的具體征稅范圍不能準(zhǔn)確劃分，計(jì)稅依據(jù)不明確 xx級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，開(kāi)設(shè)的稅法課程只有2個(gè)學(xué)分，比會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)專(zhuān)科學(xué)生開(kāi)設(shè)的3學(xué)分還要少，一般稅法課程主要包含流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、其他稅類(lèi)及稅收征收管理四大部分，2個(gè)學(xué)分，教師的授課時(shí)間根本不夠，所以大部分教師在授課時(shí)，最多講完前面兩大部分的內(nèi)容，學(xué)生更是沒(méi)有足夠的時(shí)間區(qū)分各個(gè)稅種的征稅范圍，計(jì)稅依據(jù)不能準(zhǔn)確計(jì)算。 （二）不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額 xx級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，由于涉稅課程的減少，理論知識(shí)不扎實(shí)，所以造成大部分同學(xué)不能準(zhǔn)確根據(jù)不同稅種計(jì)算其應(yīng)納稅額，特別是企業(yè)所得稅的計(jì)算，是學(xué)生覺(jué)得最難的一個(gè)稅種。從xx級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)稅法課程的期末考試情況看，很多學(xué)生只要涉及具體稅種的計(jì)算，每個(gè)班失誤率都非常高。從其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的考試情況來(lái)看，財(cái)經(jīng)法規(guī)及會(huì)計(jì)職業(yè)道德中涉及的具體稅種的計(jì)算，近年來(lái)已成為必考內(nèi)容，在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)及會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)電算化這三門(mén)課程中，財(cái)經(jīng)法規(guī)及會(huì)計(jì)職業(yè)道德的通過(guò)率是最低的，很多同學(xué)反映，不能準(zhǔn)確計(jì)算具體稅種的應(yīng)納稅額是其沒(méi)能通過(guò)考試的重要原因之一。 （三）無(wú)法填制納稅申報(bào)表 在涉稅課程的講授過(guò)程中，由于學(xué)時(shí)的不足，很多教師比較注重理論的講解，主要集中在具體稅種的納稅人、征稅范圍等具體要素的講解上，涉及到納稅申報(bào)的內(nèi)容大多一帶而過(guò)，甚至在整個(gè)涉稅課程結(jié)束后，學(xué)生都未見(jiàn)過(guò)具體的納稅申報(bào)表，更無(wú)從談起正確填制。 （四）不關(guān)心稅收優(yōu)惠政策 稅收優(yōu)惠政策主要其中在稅法課程中每個(gè)稅種基本概述里面，在學(xué)生學(xué)習(xí)了納稅人、征稅范圍、征稅對(duì)象、稅率等這些基本的理論知識(shí)后，很多學(xué)生覺(jué)得稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容多又枯燥，往往忽視其重要性。 （五）無(wú)法制定完善的稅收籌劃方案 稅法理論知識(shí)的不扎實(shí)，造成了稅收籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程在開(kāi)設(shè)時(shí)的尷尬，在整個(gè)授課過(guò)程中，很多老師仍然是在講解稅法知識(shí)，稅收籌劃的內(nèi)容只是淺顯的了解。所以，當(dāng)該課程授課結(jié)束后，很多學(xué)生都根本不會(huì)制定稅收籌劃方案。 三、提高納稅籌劃能力的培養(yǎng)途徑 （一）完善課程體系 學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)處理及稅收籌劃能力的提高，首先要從完善會(huì)計(jì)學(xué)本科專(zhuān)業(yè)的課程體系入手，根據(jù)上述xx級(jí)人才培養(yǎng)方案中涉稅課程設(shè)置的不足，優(yōu)化方案如下： （二）優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容 鑒于xx級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)本科專(zhuān)業(yè)學(xué)生涉稅課程的開(kāi)設(shè)情況，存在授課內(nèi)容重復(fù)的現(xiàn)象，可以根據(jù)表2中稅法稅務(wù)會(huì)計(jì)合并為一門(mén)課程，即合并為稅務(wù)會(huì)計(jì)一門(mén)課，分成兩個(gè)學(xué)期講解，學(xué)分共設(shè)為6學(xué)分。第一個(gè)學(xué)期主要講解流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理，第二學(xué)期主要講解其他稅類(lèi)小稅種的計(jì)算、會(huì)計(jì)處理及稅收征管方法。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德與其同時(shí)開(kāi)設(shè)，結(jié)合會(huì)計(jì)從業(yè)資格考核內(nèi)容一起學(xué)習(xí)，與考證結(jié)合，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的動(dòng)力。電子報(bào)稅在稅法稅務(wù)會(huì)計(jì)課程學(xué)完之后開(kāi)設(shè)，它強(qiáng)化各個(gè)稅種的納稅申報(bào)及稅額的計(jì)算。稅收籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)在學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)的前一個(gè)學(xué)期開(kāi)設(shè)，主要介紹稅收籌劃方法及方案設(shè)計(jì)，同時(shí)結(jié)合之前所學(xué)的涉稅知識(shí)，進(jìn)行模擬實(shí)訓(xùn)，以期在學(xué)生實(shí)習(xí)或者畢業(yè)時(shí)與其實(shí)際工作崗位實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接。 （三）改革教學(xué)方法及手段 稅法稅務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德課程設(shè)置在多媒體教室授課，利用多媒體技術(shù)使學(xué)生更直觀地通過(guò)案例掌握各個(gè)稅種的計(jì)算過(guò)程，掌握涉稅會(huì)計(jì)科目的使用及憑證的制作。電子報(bào)稅課程需要設(shè)置在實(shí)訓(xùn)室或機(jī)房，利用網(wǎng)中網(wǎng)電子報(bào)稅平臺(tái)進(jìn)行各個(gè)稅種的模擬計(jì)算及申報(bào)，該實(shí)訓(xùn)軟件購(gòu)買(mǎi)之后還未使用，通過(guò)該課程的開(kāi)設(shè)，既能提高學(xué)生納稅申報(bào)的能力，又能提高實(shí)驗(yàn)室實(shí)訓(xùn)軟件的使用率。稅收籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程目前已開(kāi)設(shè)在實(shí)訓(xùn)室進(jìn)行授課，在通過(guò)上述其他涉稅課程的學(xué)習(xí)，該課程的授課重點(diǎn)主要是各個(gè)稅種的具體稅收籌劃案例的講解與分析，同時(shí)利用網(wǎng)中網(wǎng)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，通過(guò)企業(yè)模擬案例進(jìn)行綜合實(shí)訓(xùn)。 （四）加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè) 師資隊(duì)伍的建設(shè)，是學(xué)生能力培養(yǎng)的關(guān)鍵，而廣州工商學(xué)院為民辦高校，其教師流動(dòng)性較大，青年教師多，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)少。針對(duì)這些問(wèn)題，會(huì)計(jì)學(xué)本科專(zhuān)業(yè)的教師需要加強(qiáng)其涉稅實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的培養(yǎng)及激勵(lì)。結(jié)合學(xué)校頂崗實(shí)踐制度，鼓勵(lì)青年教師到企業(yè)中去進(jìn)行實(shí)踐鍛煉，了解整個(gè)企業(yè)的涉稅會(huì)計(jì)流程，提高自身的業(yè)務(wù)水平。多利用業(yè)余時(shí)間對(duì)實(shí)訓(xùn)軟件的使用進(jìn)行培訓(xùn)，更新教師的涉稅知識(shí)及教學(xué)手段，并保證運(yùn)用到實(shí)踐教學(xué)中。同時(shí)，完善學(xué)校的兼職教師隊(duì)伍，多引進(jìn)企業(yè)專(zhuān)家，給學(xué)生提供實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)，促進(jìn)學(xué)生理論知識(shí)與實(shí)踐技能的結(jié)合，從而提高學(xué)生納稅籌劃的實(shí)踐能力。 四、結(jié)語(yǔ) 會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生納稅籌劃能力的培養(yǎng)，是應(yīng)用型本科院校體現(xiàn)“應(yīng)用”，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)與企業(yè)實(shí)際需求無(wú)縫對(duì)接的必備技能。會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)可以通過(guò)完善課程體系、優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容、改革教學(xué)方法和手段，并結(jié)合自身師資隊(duì)伍建設(shè)，制定一些切實(shí)有效的措施，從教、學(xué)、做三方面入手，提高學(xué)生的納稅籌劃能力，促進(jìn)應(yīng)用型本科實(shí)踐環(huán)節(jié)的教學(xué)改革。 參考文獻(xiàn) 1朱琦.淺析應(yīng)用型本科高校會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)實(shí)踐課程教學(xué)改革思路J.課程教育研究，xx，19：256. 2蔣媛，藍(lán)相潔，張娜.財(cái)稅本科專(zhuān)業(yè)稅收籌劃課程案例教學(xué)探析J.石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，xx，03：137-140. 3侯麗平.會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)“稅法”課程的教學(xué)改革J