財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義(ppt 236)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,【學(xué)習(xí)目標(biāo)】知識(shí)點(diǎn)：1了解：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；會(huì)計(jì)報(bào)表的種類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)。2理解：利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的性質(zhì)、作用及結(jié)構(gòu)；資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與作用、結(jié)構(gòu)；理解現(xiàn)金流量表的作用、結(jié)構(gòu)。3掌握：利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表的編制方法；資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；現(xiàn)金流量表的編制方法原理。技能點(diǎn)：能熟練地編制利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表；能較熟練地編制資產(chǎn)負(fù)債表；具備編制現(xiàn)金流量表的基本能力。,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容第二節(jié)利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注第六節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)第七節(jié)外幣報(bào)表折算,第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義,（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)核算過(guò)程中最后提出的結(jié)果，也是會(huì)計(jì)核算工作的階段性總結(jié)。,（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理提供重要信息；（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供重要信息；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策提供重要信息。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以根據(jù)需要，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。（一）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)告和靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)告按照會(huì)計(jì)報(bào)告反映的內(nèi)容，可以分為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)告和靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)告。（二）中期會(huì)計(jì)報(bào)告和年度會(huì)計(jì)報(bào)告按照會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)時(shí)間，可以分為中期會(huì)計(jì)報(bào)告（月度、季度、半年度）和年度會(huì)計(jì)報(bào)告。,（三）單位會(huì)計(jì)報(bào)告和匯總會(huì)計(jì)報(bào)告按照會(huì)計(jì)報(bào)告的編制單位，可以分為單位會(huì)計(jì)報(bào)告和匯總會(huì)計(jì)報(bào)告。（四）個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)告和合并會(huì)計(jì)報(bào)告按照會(huì)計(jì)報(bào)告各項(xiàng)目所反映的數(shù)字內(nèi)容，可以分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)告和合并會(huì)計(jì)報(bào)告。（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告和外部會(huì)計(jì)報(bào)告按照會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象，可以分為內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告和外部會(huì)計(jì)報(bào)告。,三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明等。他們從不同的角度說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況。,四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求,（1）便于理解。（2）真實(shí)可靠。（3）相關(guān)可比。（4）全面完整。（5）編報(bào)及時(shí)。,第二節(jié)利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表,一、利潤(rùn)表二、利潤(rùn)分配表,一、利潤(rùn)表,（一）利潤(rùn)表的概念和作用概念：利潤(rùn)表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)一定期間內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)際情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。作用：1.能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益情況、成本耗費(fèi)情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；2.可以分析企業(yè)今后利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)、獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。,（二）利潤(rùn)表的基本格式目前比較普遍的利潤(rùn)表格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。多步式利潤(rùn)表中的損益是通過(guò)多步計(jì)算而來(lái)的。多步式利潤(rùn)表的優(yōu)點(diǎn)在于，便于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較，更重要的是利用多步式利潤(rùn)表有利于預(yù)測(cè)企業(yè)今后的盈利能力。我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式，其基本格式見(jiàn)下表。,利潤(rùn)表編制單位:2003年3月單位:萬(wàn)元,單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，然后將所有的費(fèi)用加總在一起，通過(guò)一次計(jì)算求出當(dāng)期損益。在單步式下，利潤(rùn)表分為營(yíng)業(yè)收入和收益、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和損失、凈收益三部分。,（三）利潤(rùn)表的編制方法按照目前我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表的格式內(nèi)容，其編制方法如下：1利潤(rùn)表的一般填列方法本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。2本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法,利潤(rùn)表編制單位:2003年3月單位:萬(wàn)元,（四）利潤(rùn)表編制舉例例資料:教材第243頁(yè)、244頁(yè)表13-3。編制4月份利潤(rùn)表,見(jiàn)244頁(yè)表13-4。,利潤(rùn)表編制單位:單位2003年4月單位:萬(wàn)元,【課內(nèi)實(shí)踐訓(xùn)練】,1某公司2004年度單步式利潤(rùn)表如下：公司利潤(rùn)表2004年度單位：元一、收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15985000投資收益1000000營(yíng)業(yè)外收入455000收入合計(jì)17440000二、成本和費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6219000營(yíng)業(yè)費(fèi)用1243800主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加63200管理費(fèi)用725000財(cái)務(wù)費(fèi)用311000營(yíng)業(yè)外支出51000成本和費(fèi)用合計(jì)8613000三、利潤(rùn)總額8827000所得稅2912910四、凈利潤(rùn)5914090要求：編制該公司2004年度多步式利潤(rùn)表。,二、利潤(rùn)分配表,（一）利潤(rùn)分配表的概念和作用概念：利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)在一定期間利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是利潤(rùn)表的附表，說(shuō)明利潤(rùn)表上反映的凈利潤(rùn)的分配去向。作用：通過(guò)利潤(rùn)分配表，可以了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況，了解利潤(rùn)分配的構(gòu)成，以及年末未分配利潤(rùn)的數(shù)額。,（二）利潤(rùn)分配表的基本格式目前，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)分配表的基本格式見(jiàn)下表。,利潤(rùn)分配表編制單位：?jiǎn)挝?004年度單位：萬(wàn)元,（三）利潤(rùn)分配表的編制方法利潤(rùn)分配表基本上是按照“利潤(rùn)分配”賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶來(lái)編制的，我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)分配表的填列方法如下：1利潤(rùn)分配表的一般填列方法本表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列?！吧夏陮?shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。,2本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法3特殊事項(xiàng)的說(shuō)明企業(yè)如因以收購(gòu)本企業(yè)股票方式減少注冊(cè)資本而相應(yīng)減少的未分配利潤(rùn)，可在本表“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目下增設(shè)“減：減少注冊(cè)資本減少的末分配利潤(rùn)”項(xiàng)目反映。,（四）利潤(rùn)分配表編制舉例,例教材第246頁(yè)。資料如下表利潤(rùn)分配資料單位：萬(wàn)元,利潤(rùn)分配表編制單位：?jiǎn)挝?003年度單位：萬(wàn)元,【課后作業(yè)】,（一）復(fù)習(xí)下列關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2利潤(rùn)表（二）復(fù)習(xí)下列思考題：1什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告？為什么要編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告？2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容有哪些？3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的基本要求有哪些?4編制利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的目的和作用是什么？5怎樣編制利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表？,（三）完成下列實(shí)訓(xùn)題：1某公司2003年12月31日結(jié)賬前各賬戶余額如下：賬戶名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金6000銀行存款294000應(yīng)收賬款4195000壞賬準(zhǔn)備20975存貨5400000固定資產(chǎn)35000000累計(jì)折舊7025000,賬戶名稱借方余額貸方余額待攤費(fèi)用130000短期借款1000000應(yīng)付賬款646825應(yīng)付工資800000預(yù)提費(fèi)用154700實(shí)收資本22500000盈余公積400000利潤(rùn)分配577500,賬戶名稱借方余額貸方余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入67500000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本43685000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加4050000營(yíng)業(yè)費(fèi)用3885000管理費(fèi)用3925300財(cái)務(wù)費(fèi)用54700合計(jì)100625000100625000,該公司所得稅率33，應(yīng)付企業(yè)所有者利潤(rùn)按本年稅后利潤(rùn)的20計(jì)算，盈余公積按本年稅后利潤(rùn)的10提取。要求：（1）編制該公司2003年度利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表；（2）編制該公司2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表。,第十三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例,一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用,（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念,概念:資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。編制依據(jù):反映內(nèi)容:企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用,資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要表現(xiàn)在：第一，提供某一日期資產(chǎn)的總額，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；第二，反映某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)；第三，反映所有者權(quán)益的情況，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況；第四，提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，了解企業(yè)的短期償債能力。,二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式,資產(chǎn)負(fù)債表的格式，目前國(guó)際上流行的主要有報(bào)告式和賬戶式兩種。（l）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表。（2）賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。,三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制的一般方法,（l）直接根據(jù)總賬科目的余額編制。（2）根據(jù)明細(xì)科目的余額編制。（3）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)編制。（4）根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析計(jì)算填列。（5）反映資產(chǎn)賬戶與有關(guān)備抵賬戶抵銷過(guò)程，以反映其凈額。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表各有關(guān)項(xiàng)目的具體填列方法,報(bào)表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字的填列方法。報(bào)表其他各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：,（l）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。,（2）“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的股票、債券和基金，以及不超過(guò)1年（含1年）的其他投資，減去已提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。,（3）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。,（4）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。,（5）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列?！皯?yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。,（6）“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采購(gòu)”：、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫(kù)存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。,（7）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。,（8）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。,（9）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。長(zhǎng)期債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“l(fā)年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列。企業(yè)超過(guò)1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。,（10）“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（11）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。,（12）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。（13）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期本貸方余額合計(jì)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期未有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。,（14）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買單位的賬款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期未貸方余額合計(jì)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。,（15）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)”預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。（16）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額可在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。如其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。,（17）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的金額填列。,（18）“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。（19）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。,四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例,例131教材第240頁(yè)。主要項(xiàng)目“期末數(shù)”編制說(shuō)明。,“貨幣資金”項(xiàng)目期末金額=“現(xiàn)金”科目借方余額0.42萬(wàn)元+“銀行存款”科目借方余額105萬(wàn)元+“其他貨幣資金”科目借方余額49萬(wàn)元=154.42萬(wàn)元“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末金額=“應(yīng)收賬款”科目借方余額萬(wàn)元“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額萬(wàn)元萬(wàn)元,“存貨”項(xiàng)目期末金額=“物資采購(gòu)”科目借方余額萬(wàn)元“原材料”科目借方余額萬(wàn)元“包裝物”科目借方余額萬(wàn)元“低值易耗品”科目借方余額萬(wàn)元“庫(kù)存商品”科目借方余額萬(wàn)元“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額萬(wàn)元萬(wàn)元,【課內(nèi)實(shí)踐訓(xùn)練】,1某企業(yè)2003年12月31日有關(guān)賬戶余額如下：“物資采購(gòu)”賬戶借方余額100000元；“原材料”賬戶借方余額1000000元；“低值易耗品”賬戶借方余額20000元；“材料成本差異”賬戶貸方余額21000元；“庫(kù)存商品”賬戶借方余額80000元。要求：計(jì)算該企業(yè)2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期末金額。,答案：“存貨”項(xiàng)目期末金額=“物資采購(gòu)”賬戶借方余額100000“原材料”賬戶借方余額1000000“低值易耗品”賬戶借方余額20000“庫(kù)存商品”賬戶借方余額80000“材料成本差異”賬戶貸方余額21000=1179000（元）,【課后作業(yè)】,（一）復(fù)習(xí)下列關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：1資產(chǎn)負(fù)債表（二）復(fù)習(xí)下列思考題：1資產(chǎn)負(fù)債表有什么意義和作用？2簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。3填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？,（三）完成下列實(shí)訓(xùn)題：1某公司2003年12月31日結(jié)賬前各賬戶余額如下：賬戶名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金6000銀行存款294000應(yīng)收賬款4195000壞賬準(zhǔn)備20975存貨5400000固定資產(chǎn)35000000累計(jì)折舊7025000,賬戶名稱借方余額貸方余額待攤費(fèi)用130000短期借款1000000應(yīng)付賬款646825應(yīng)付工資800000預(yù)提費(fèi)用154700實(shí)收資本22500000盈余公積400000利潤(rùn)分配577500,賬戶名稱借方余額貸方余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入67500000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本43685000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加4050000營(yíng)業(yè)費(fèi)用3885000管理費(fèi)用3925300財(cái)務(wù)費(fèi)用54700合計(jì)100625000100625000,該公司所得稅率33，應(yīng)付企業(yè)所有者利潤(rùn)按本年稅后利潤(rùn)的20計(jì)算，盈余公積按本年稅后利潤(rùn)的10提取。要求：（1）編制該公司2003年度利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表；（2）編制該公司2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表。,第十三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,本章綜合實(shí)訓(xùn)題(一),某股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，其適用的所得稅稅率為33，增值稅稅率為17%；采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理；銷售價(jià)格中均不含應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅；庫(kù)存材料采用實(shí)際成本核算。其2003年1月1日的科目余額表如下：,科目余額表,該公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款400000元，其中，增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)入材料支付的增值稅額為68000元，貨款已付，材料收到。會(huì)計(jì)分錄:借：原材料400000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000貸：銀行存款468000,（2）短期債券投資到期進(jìn)行兌付，收到款項(xiàng)250000元，該債券賬面成本為220000元，款項(xiàng)已存入銀行。會(huì)計(jì)分錄:借：銀行存款250000貸：短期投資220000投資收益30000,（3）購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為200000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為34000元，同時(shí)支付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)2000元，價(jià)款及包裝、運(yùn)雜費(fèi)等均以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄:借：在建工程236600貸：銀行存款236000,（4）分配支付的職工工資，其中生產(chǎn)人員工資300000元，車間管理人員工資120000元，行政管理人員工資100000元，在建工程人員工資80000元。會(huì)計(jì)分錄:借：生產(chǎn)成本30O000制造費(fèi)用12O000管理費(fèi)用100000在建工程8OOO0貸：應(yīng)付工資600000,（5）提取職工福利費(fèi)，其中生產(chǎn)人員福利費(fèi)42000元，車間管理人員福利費(fèi)16800元，行政管理人員福利費(fèi)14000元，在建工程人員福利費(fèi)11200元。會(huì)計(jì)分錄:借：生產(chǎn)成本42000制造費(fèi)用16800管理費(fèi)用14000在建工程11200貸：應(yīng)付福利費(fèi)84000,（6）工程完工后，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息為150000元。會(huì)計(jì)分錄:借：在建工程150000貸：長(zhǎng)期借款15O000,（7）基本生產(chǎn)車間報(bào)廢一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)300000元，已提折舊290000元，清理費(fèi)用1000元，殘值收入2000元，已用銀行存款收支。會(huì)計(jì)分錄:借:固定資產(chǎn)清理1O000累計(jì)折舊29O000貸：固定資產(chǎn)30O000借：固定資產(chǎn)清理1000貸：銀行存款1000,借：銀行存款2000貸：固定資產(chǎn)清理2000借：營(yíng)業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失9000貨：固定資產(chǎn)清理9000,（8）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款2000000元，應(yīng)收的增值稅稅額為340000元，銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本為700000元，貨款已收到并存入銀行。會(huì)計(jì)分錄:借：銀行存款2340000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700000貸：庫(kù)存商品700000,（9）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款600000元，本年應(yīng)收取全部銷售價(jià)款的40；該批產(chǎn)品的銷售成本為300000元，本年應(yīng)收的價(jià)款尚未收到。會(huì)計(jì)分錄:借：分期收款發(fā)出商品300000貸：庫(kù)存商品300000借：應(yīng)收賬款280800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000貸：分期收款發(fā)出商品120000,（10）擁有其100股份的被投資企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，該被投資企業(yè)適用的所得稅稅率33。會(huì)計(jì)分錄:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000000貸：投資收益1000000,（11）計(jì)提生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊，其原價(jià)為1000000元。從2002年12月投入使用，會(huì)計(jì)折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定的折舊年限為2年。會(huì)計(jì)分錄:借：制造費(fèi)用200000貸：累計(jì)折舊200000,（12）銷售材料一批，銷售價(jià)款為570000元，增值稅稅額為96900元，款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批材料的實(shí)際成本為300000元。會(huì)計(jì)分錄:借：銀行存款666900貸：其他業(yè)務(wù)收入570000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）96900借：其他業(yè)務(wù)支出300000貸：原材料300000,（13）計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅100000元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅為80000元。會(huì)計(jì)分錄:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加80000其他業(yè)務(wù)支出20000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市建設(shè)稅100000,（14）計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加5000元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加為4000元。會(huì)計(jì)分錄:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加4000其他業(yè)務(wù)支出1000貸：其他應(yīng)交款5000,（15）以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款20000元，非公益性捐贈(zèng)支出100000元。會(huì)計(jì)分錄:借：營(yíng)業(yè)外支出120000貸：銀行存款120000,（16）計(jì)提應(yīng)計(jì)入本期損益的短期借款利息50000元。會(huì)計(jì)分錄:借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：預(yù)提費(fèi)用50000,（17）歸還短期借款本金200000元及利息25000元。會(huì)計(jì)分錄:借：短期借款200000預(yù)提費(fèi)用25000貸：銀行存款225000,（18）攤銷無(wú)形資產(chǎn)60000元。會(huì)計(jì)分錄:借：管理費(fèi)用60000貸：無(wú)形資產(chǎn)60000,（19）計(jì)提本年壞賬準(zhǔn)備5000元。會(huì)計(jì)分錄:借：管理費(fèi)用5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000,（20）用銀行存款支付廣告費(fèi)10000元，退休人員工資50000元，其他管理費(fèi)用150000元。會(huì)計(jì)分錄:借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用10000管理費(fèi)用200000貸：銀行存款210000,（21）用銀行存款交納增值稅100000元、教育費(fèi)附加5000元。會(huì)計(jì)分錄:借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）100000其他應(yīng)交款5000貸：銀行存款105000,（22）償還長(zhǎng)期借款本金1000000元，償還上年所欠貨款390000元。會(huì)計(jì)分錄:借：長(zhǎng)期借款1000000應(yīng)付賬款390000貸：銀行存款1390000,【要求】選擇正確答案的字母填在括號(hào)內(nèi)。（1）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”的期末金額為（）元A1091500B1019000C1095100D1019500分析計(jì)算:“貨幣資金”項(xiàng)目=現(xiàn)金余額7600+銀行存款余額1083900=1091500(元),（2）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”的期末金額為（）元A765200B675000C567400D576500分析計(jì)算:“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=應(yīng)收賬款科目余額680800-壞賬準(zhǔn)備科目余額5800=675000(元),（3）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”的期末金額為（）元A1067800B1760800C1076800D1087600分析計(jì)算:“存貨”項(xiàng)目=,（4）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的期末金額為（）元A1250000B1520000C1000000D1500000分析計(jì)算:,（5）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)凈值”的期末金額為（）元A890000B980000C790000D870000分析計(jì)算:,（6）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”的期末金額為（）元A760000B740000C750000D730000分析計(jì)算:,（7）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”的期末金額為（）元A450000B540000C500000D550000分析計(jì)算:,（8）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅金”的期末金額為（）元A492400B424900C494200D429400分析計(jì)算:,（9）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”的期末金額為（）元A750000B740000C570000D470000分析計(jì)算:,（10）2003年度的利潤(rùn)表中“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”的本年累計(jì)數(shù)為（）元A265000B270000C256000D276000分析計(jì)算:,（11）2003年度的利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用”的本年累計(jì)數(shù)為（）元A397000B390000C379000D370000分析計(jì)算:,（12）2003年度的利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)外支出”的本年累計(jì)數(shù)為（）元A126000B162000C192000D129000分析計(jì)算:,第十三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,第四節(jié)現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的概念和作用二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)三、現(xiàn)金流量表的格式四、現(xiàn)金流量表的編制方法,一、現(xiàn)金流量表的概念和作用,（一）現(xiàn)金流量表的概念（二）現(xiàn)金流量表的作用,（一）現(xiàn)金流量表的概念,1現(xiàn)金流量表的概念：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。2現(xiàn)金的概念：現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般指從購(gòu)買日起，3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。編制現(xiàn)金流量表的目的：為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金的流入和流出的信息。,現(xiàn)金流量的分類：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。,（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。這里的長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。主要包括取得或收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等，不包括作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資。,（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等。這里的債務(wù)是指企業(yè)對(duì)外舉債所借入的款項(xiàng)，如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)以及償還債務(wù)等。,（二）現(xiàn)金流量表的作用,現(xiàn)金流量表的主要作用有：（1）可以對(duì)企業(yè)的支付能力和償債能力，以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況作出較為可靠的判斷。（2）可以對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。通過(guò)現(xiàn)金流量表揭示的企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，可以大致判斷其經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)是否順暢，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供可靠的決策依據(jù)。（3）可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況。企業(yè)最常見(jiàn)的失敗原因、癥狀可在現(xiàn)金流量表中得到反映，如果現(xiàn)金流量表中各部分現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)合理，現(xiàn)金流入和流出無(wú)重大異常波動(dòng)，一般來(lái)說(shuō)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況基本良好，也預(yù)示企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r較好。,二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),（一）現(xiàn)金概念,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價(jià)物。庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金限額；銀行存款是指企業(yè)存在金融企業(yè)隨時(shí)可以用于支付的存款；其他貨幣資金是指企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資（除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物）。,（二）現(xiàn)金流量概念,現(xiàn)金流量是指企業(yè)某一期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好、是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等，現(xiàn)金流量是非常重要的指標(biāo)。,（三）影響現(xiàn)金流量的因素,1影響現(xiàn)金流量的因素：現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。如用現(xiàn)金支付購(gòu)買的原材料、用現(xiàn)金對(duì)外投資、收回長(zhǎng)期債券投資等。,2不影響現(xiàn)金流量的因素：（1）現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)、現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的增減變動(dòng)。不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。如從銀行提取現(xiàn)金、將現(xiàn)金存入銀行等。（2）非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，也不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)，如用固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料對(duì)外投資等。,三、現(xiàn)金流量表的格式,（一）現(xiàn)金流量表正表部分,正表按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，以及籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出三部分，分別反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。,（二）現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料部分,補(bǔ)充資料包括三部分：（1）按間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，正表中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”與補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”應(yīng)當(dāng)相等；（2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況?，F(xiàn)金流量表的基本格式見(jiàn)例134教材269270頁(yè)。,四、現(xiàn)金流量表的編制方法,（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法,1間接法和直接法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常可以采用直接法和間接法兩種方法編制：（1）直接法。直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。,（2）間接法。間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。我國(guó)制度規(guī)定現(xiàn)金流量表以直接法編制，因?yàn)椴捎弥苯臃ㄌ峁┑男畔⒂兄u(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。但是，在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中按照間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的情況。,2經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。,（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”等科目的記錄分析填列。,（3）“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。,（4）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)人材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。,（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付給在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。,（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。,（7）“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。,【課內(nèi)實(shí)踐訓(xùn)練】,某公司2003年有關(guān)資料如下：（l）損益類賬戶本年發(fā)生額（單位：元）：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1580000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本820000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加197200營(yíng)業(yè)費(fèi)用175800管理費(fèi)用179000財(cái)務(wù)費(fèi)用154000投資收益89600,（2）有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目本年變化情況：項(xiàng)目年末比年初增加數(shù)應(yīng)收賬款-4800存貨48000應(yīng)付賬款50000未交稅金35800累計(jì)折舊86000待攤費(fèi)用16000預(yù)提費(fèi)用-42000其中，待攤費(fèi)用的發(fā)生均屬管理費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用的發(fā)生均屬財(cái)務(wù)費(fèi)用，未交稅金的發(fā)生均屬銷售稅金。（3）本年長(zhǎng)期債券折價(jià)攤銷額為9600元。要求：用直接法計(jì)算該公司2003年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。,（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法,投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容：（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。,（2）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。不包括股票勝利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。（3）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。,（4）“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（5）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)、借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。,（6）“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資活動(dòng)的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。,（7）“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。,（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容：（1）“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。,（2）“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。項(xiàng)目可以根據(jù)。短期借款”、“長(zhǎng)期借款、現(xiàn)金。、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（3）“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。,（4）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（5）“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤(rùn)以及支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。,（6）“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租人固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（7）“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。,（四）補(bǔ)充資料項(xiàng)目的編制方法,補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的內(nèi)容：1“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的填列方法如下：（1）“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目可以根據(jù)“管理費(fèi)用”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。（2）“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期累計(jì)提取的折舊。本項(xiàng)目可以根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。,（3）“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”兩個(gè)項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本期累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。這兩個(gè)項(xiàng)目可以根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。（4）“待攤費(fèi)用減少（減：增加）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期待攤費(fèi)用的減少。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“”號(hào)填列。,（5）“預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期預(yù)提費(fèi)用的增加。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“”號(hào)填列。（6）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）”，反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列；如為凈收益，以“”號(hào)填列。,（7）“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減：盤盈）后的凈損失。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。（8）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“”號(hào)填列。,（9）“投資損失（減：收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。車項(xiàng)目可以根據(jù)利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“”號(hào)填列。（10）“遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)），反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延稅款借項(xiàng)”、“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目的期初、期末余額的差填列。“遞延稅款借項(xiàng)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項(xiàng)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以正數(shù)填列；“遞延稅款借項(xiàng)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項(xiàng)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“”號(hào)填列。,（11）“存貨的減少（減：增加）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期存貨的減少（減：增加）。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“”號(hào)填列。（12）“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等）的減少（減：增加）。,（13）“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等）的增加（減：減少）。補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中的“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”的金額相等。,【課內(nèi)實(shí)踐訓(xùn)練】,某公司2001年與2002年12月31日比較資產(chǎn)負(fù)債表如下：公司比較資產(chǎn)負(fù)債表2002年及200