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文檔簡介
成本管理討論會 從財務(wù)角度的看成本控制成本的概含念 了解成本核算了解成本分析了解成本考核 目的 一 引言 案例 成本降低10 利潤增長多少 啟示 1 微利時代 企業(yè)拼的是什么 2 競爭社會 價格受限怎么辦 3 森林法則 誰應(yīng)該跑得最快 二 從財務(wù)的角度看成本控制 指導原則 商務(wù)降成本管理降成本 精益生產(chǎn) 技術(shù)降成本 價值工程 對成本的重新思考 傳統(tǒng)方法 銷售價格 成本 利潤新的思考 利潤 銷售價格 成本或成本 銷售價格 利潤 現(xiàn)實很殘酷 我們必須要面對 我們必須要找方法 一個模擬成本分析 2009年可采取的經(jīng)營策略 成本利潤的會計處理結(jié)果美美公司生產(chǎn)4種產(chǎn)品 面包 夾心餅干 奶油蛋糕 蘇打餅干 1 美美總經(jīng)理需要知道每個產(chǎn)品的成本和利潤 經(jīng)過通宵奮斗 會計終于把成本計算出來了 期間費用根據(jù)每個產(chǎn)品的生產(chǎn)量來分攤 根據(jù)以上數(shù)據(jù) 如果你是總經(jīng)理會作出什么決定 馬上停止面包生產(chǎn) 2如果美美總經(jīng)理停止虧損最大的面包生產(chǎn) 其它3種產(chǎn)品的利潤是多少 面包雖然是虧的 但我們發(fā)現(xiàn)沒有面包原本4000的利潤變成500的虧損 那是因為面包分攤了7000元的期間費用 50 而現(xiàn)在需要其它3種產(chǎn)品分攤 怎么會這樣 3 總經(jīng)理感覺期間費用分攤方法過于加重面包的成本 要求根據(jù)每個產(chǎn)品占銷售額的比例來分攤 期間費用分攤方法的選擇不同 每個產(chǎn)品的利潤差別很大 并且很難確定那一種方法比較合理 4 為了更合理的分析產(chǎn)品利潤 決定計算出不帶期間費用的成本 原來夾心餅干和蘇打餅干的銷售額還不夠支付他們的生產(chǎn)成本 現(xiàn)在又該如何做 5 總經(jīng)理需要知道的是凈利潤與銷售額之間的關(guān)系 所以必須把產(chǎn)品成本中的直接費用和間接費用分開 蘇打餅干零售價小于單品成本 決定停止生產(chǎn) 變賣相關(guān)設(shè)備 分流相關(guān)工人 夾心餅干雖然零售價高于生產(chǎn)成本但是加上固定費用后的成本高于零售價 決定提價5 同時再投資100元的廣告費 6 銷售額降低了但是利潤增加了 銷售定價的底牌 銷售定價的底線 直接成本 直接變動成本 成本習性 直接變動成本工作方向 控制直接固定成本工作方向 改善間接費用工作方向 預(yù)算控制 強壓 三 成本的定義 成本是為完成一定建設(shè)項目 購進一定量貨物 產(chǎn)出一定量產(chǎn)品 完成一定量作業(yè) 銷售一定量產(chǎn)品 提供一定量勞務(wù)或其他服務(wù)所耗費的資本 標準成本概念 標準成本是通過精確的調(diào)查 分析與技術(shù)測定而制定的 用來評價實際成本 衡量工作效率的一種預(yù)計成本 基本排除了不應(yīng)該發(fā)生的 浪費 是一種 應(yīng)該成本 成本管理的 四全 全員工管理 全過程管理 全環(huán)節(jié)管理 全方位管理 成本管理應(yīng)該是公司的事 與一般員工無關(guān) 正確引導 是誰的責任 建立采購成本的管理制度 制定采購成本的操作程序和辦法 尋求降低采購成本和費用開支的途徑和方法 制定本部門費用開支標準和管理辦法 控制本部門費用開支 資材部 建立健全設(shè)計成本的管理制度 制定設(shè)計成本的操作和辦法 尋求改進產(chǎn)品設(shè)計結(jié)構(gòu)的途徑和方案 制定本部門費用開支標準和管理辦法 控制本部門費用開支 研發(fā)部 建立健全車間成本費用的操作程序及辦法 負責車間費用計劃的制定和實施 負責對車間成本的控制 制造部 制定成本管理的基礎(chǔ)性制度 制定和下達公司成本計劃 組織和考核成本計劃完成情況 審查成本費用開支的真實性 合理性 組織成本核算 確定合理的成本核算方法 正確及時地核算成本 對采購部 倉庫的收發(fā)結(jié)存情況及時進行稽查 財務(wù)部 建立健全銷售費用管理制度的操作程序辦法 負責銷售費用計劃的制定及實施 降低銷售費用 營銷部 如何做好成本控制管理 產(chǎn)品的設(shè)計直接決定了產(chǎn)品料 工 費的耗用量 可以說是產(chǎn)品成本的 先天因素 產(chǎn)品的有形價值是直接由物料轉(zhuǎn)化而來 最終物料的采購成本是影響成本的重要因素 設(shè)計成本 采購成本定下來后 制造環(huán)節(jié)就成了成本控制的最后環(huán)節(jié) 這個環(huán)節(jié)的料 工 費消費對成本影響極為重要 產(chǎn)品設(shè)計 物料采購 產(chǎn)品制造 責任單位 研發(fā)部 產(chǎn)品設(shè)計環(huán)節(jié) 應(yīng)科學 合理地確定各種原 輔 包材的理論用量 盡可能采用先進工藝 控制材料消耗量 同時制定相應(yīng)的原 輔 包材的消耗定額 在保證質(zhì)量和使用價值的前提下 對價格偏高的稀缺材料 技術(shù)人員應(yīng)積極生產(chǎn)部門 尋求替代材料 以降低成本 工藝控制 材料選擇 新產(chǎn)品增加值率 開發(fā)研制新產(chǎn)品時 應(yīng)選取市場前景好 經(jīng)濟效益高的品種 衡量新產(chǎn)品經(jīng)濟效益高低的指標是新產(chǎn)品的增加值率 1 原 輔 包材成本 其他中間投入成本 產(chǎn)品不含稅售價 100 責任單位 資材部 采購與倉儲成本控制 1 根據(jù)上一年實際采購價 預(yù)測市場價格變動趨勢后提出各類材料的計劃價 經(jīng)分管副總批準后 作為考核 評價采購成本高低的標準 2 詢價控制 對大宗或價值高的物料采購 實施詢價程序 對采購環(huán)節(jié)實施監(jiān)督3 供應(yīng)商早期介入 只有買錯的 沒有賣錯的 供應(yīng)商是專家 適當?shù)奈锪?符合要求的質(zhì)量適當?shù)臄?shù)量 目標零庫存適當?shù)牡攸c 供應(yīng)商越近越好適當?shù)臅r間 提高庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)適當?shù)膬r格 多渠道詢價 比價 自行估計 議價 控制進價 經(jīng)濟采購批量控制 采購批量與采購批次成反比 采購批次多 可降低現(xiàn)金采購支付壓力 加快周轉(zhuǎn) 但會提高采購費用和入庫成本 采購批次少 可降低采購費用 但現(xiàn)金支付壓力增大 同時存貨資金占量量會增加 降低周轉(zhuǎn)速度 經(jīng)濟批量 是采購批次和采購批量之間尋找一個最合理的經(jīng)濟的平衡點 經(jīng)濟采購批量只是相對而言 對于季節(jié)性材料 應(yīng)在大量上市 售價最低時擇機集中采購 責任單位 資材部 采購與倉儲成本控制 存貨總成本 訂貨固定成本 儲存固定成本 訂貨變動成本 購置成本 缺貨成本 部門的基本開支差旅費 郵資 電話費等 與存貨的數(shù)量有關(guān) 存貨資金的應(yīng)計利息 存貨的破損和變質(zhì)損失 存貨的保險費用等 采購數(shù)量與采購價格 倉庫折舊 固定人員工資 缺貨成本指由于存貨的供應(yīng)中斷而造成的損失 包括材料供應(yīng)中斷造成的停工損失 產(chǎn)成品庫存缺貨造的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機會的損失 如生產(chǎn)以緊急采購代用材料解決庫存材料中斷之急 那么缺貨成本表現(xiàn)為緊急額外外購成本 緊急額外購入的開支會大于正常采購的開支 經(jīng)濟采購批量 經(jīng)濟采購量是為以上存貨總成本的最小值 對公式進行求導演算 可求出以下經(jīng)濟訂貨量基本模型 每次訂貨的變成本 存貨年需要量 儲存變動成本 資材部 采購與倉儲成本控制 倉儲成本控制的要點是倉庫加強庫存物資的管理 嚴格執(zhí)行收 發(fā) 盤點制度 防止庫存物資出現(xiàn)霉變 毀損 被盜等損失 保證其安全完好 降低庫存成本 對采購環(huán)節(jié)的分析考核 可用計劃成本 也可用標準成本作參照 進行分析原因 為下一步降低成本找到突破口 倉儲成本控制 分析考核 實際采購成本與標準成本 計劃成本 比較表 制造環(huán)節(jié)成本控制 控制內(nèi)容 原材料 輔助材料 包裝材料控制手段 限額領(lǐng)料 限額補差審批制度 凡超限額領(lǐng)料 特別是廢品增加或浪費補料 必須提出申請 說明原因 辦量追加手續(xù) 經(jīng)生產(chǎn)部經(jīng)理與分管副總批準 才能辦理補料 定期考核材料定額的執(zhí)行 分析增減變動原因 并根據(jù)實際及時修訂定額 對于一些零量的 不常用材料和輔料 包材 品種多 數(shù)量少 制定消耗定額不太實際 則可按耗用地點 實行計劃控制管理 若超過指標領(lǐng)料須經(jīng)批準 實際耗量核查 發(fā)現(xiàn)和及時處理是否合理和操作中是否存在浪費等管理問題 影響原材料消耗的主要二原因 1 原材料質(zhì)量不符合要求2 操作人員原因造成原材料消耗失常 物耗控制 乙二醇 二甘醇 液氨等物料的管控問題 能耗控制 對水 電 柴油制訂出相應(yīng)定額 控制水 電 柴油耗費 制造環(huán)節(jié)成本控制 制定先進 合理的勞動定額和編制定員 勞動定額是生產(chǎn)過程中衡量勞動消耗的一種數(shù)量指標 包括二種形式 一是工時定額 二是材料消耗定額控制平均工資水平 保持平均工資的增長速度與勞動生產(chǎn)率的協(xié)調(diào)關(guān)系 通過提高勞動生產(chǎn)率不相對降低成本 提高勞動生產(chǎn)率的有效徐徑是通過改進生產(chǎn)組織形式 改進操作方法 達到提高工時利用率的目標 建立崗位責任制和獎懲制度 做好勞動保護 注意生產(chǎn)安全 完善內(nèi)部分配制度根據(jù)實際情況 可實行計時 計件工資 崗位技能工資 超額分階段累進計件工資等 資源投入 產(chǎn)出的過程中 工作可分為有效工作和無效工作 關(guān)注作業(yè)時間的研究 其目的就是增加有效工作的比重 不論是對作業(yè)動作 機器排列方式的研究其目的是一樣的 人工費用控制 制造環(huán)節(jié)成本控制 制造費用控制 手段 定額成本控制 建立費用手冊 實行總額控制 制造環(huán)節(jié)成本控制 事后控制對當期成本本身是無事無補 但對于改進未來成本管理具有十分重要的作用 獎勵在降低成本方面作出成績的人和事 處罰無成本意識 造成浪費的人和事 不斷提高全體員工的成本意識 分析評價 考核獎勵 制造環(huán)節(jié)成本事后控制 每一報告期的成本完成情況應(yīng)及時與標準成本 目標成本進行比較 分析產(chǎn)生價差 量差的原因 提出措施 落實責任 制定下一期成本控制計劃 不斷降低成本 生產(chǎn)成本控制表 質(zhì)量成本 質(zhì)量成本 運行質(zhì)量成本 外部質(zhì)量保證成本 預(yù)防成本鑒定成本 制造部 內(nèi)部損失成本 品管部 包括報廢產(chǎn)品材料數(shù)量 返工工時等 外部損失成本 外部故障包括因質(zhì)量問題退貨返回返工所花工時 費用 消耗材料 訴訟 賠償 降價等 質(zhì)量成本考核指標主要有百元銷售收入質(zhì)量成本百元制造成本質(zhì)量成本還可以從絕對額方面加以分析控制 質(zhì)量成本的具體內(nèi)容 質(zhì)量成本的具體內(nèi)容 間接費用管理理念 1 策略性成本與非策略性成本策略性成本指 直接涉及并提高利潤基線的成本 如銷售員 廣告等非策略性成本指 經(jīng)營必須 但又不直接涉及利潤的所有成本 典型的有管理費用 部分制造費用 1 就策略性成本而言 無論生意好與壞 這錢一定要花2 要象剔肉那樣無情的提出非策略性成本 使之只剩下骨頭 2 先砍成本 后提問題超大副度的削減成本 即使你錯了 你還有機會糾正錯誤 反之 如果大幅度花錢 錢就流失了 你根本沒有糾正錯誤的機會 削減成本和增加成本象兩個對沖的浪潮 哪一方更為堅定 力量更大 就會阻止另一方 間接費用管理理念 3 沒有什么成本可以小得忽略不計不但關(guān)心大錢 也關(guān)心小錢 削減所謂的微小成本 會賺到令人吃驚的金錢 因為這些成本從來就沒有被人認真對待過 間接費用管理理念 4 從疼痛感最小的地方 供應(yīng)商開始這個世界上與你的供應(yīng)商討價還價最糟糕的人選就是采購員 他們與供應(yīng)商經(jīng)常打交道 比較熟悉 自然而然會與供應(yīng)商建立某種紐帶 因此很難做到撕破臉去砍價 需要外源性力量沖擊這種關(guān)系 比如一些專職的談判人員 競標等等 間接費用管理理念 5 削減日常開支 改變一些行為習慣辦公用品 復(fù)印費 電話 維修費等等 間接費用管理理念 6 保持人手緊張 寬容而不做檢查或者不對人手做嚴格控制 肯定會使管理變得懶散和低效 間接費用管理理念 7 削減成本最后一步 只要能做就反復(fù)去做 既便在第一次你就砍掉了一大塊成本 你必須再做第二次 第三次 第四次 如果你真的固執(zhí)的去做 這事很容易了 間接費用管理理念 成本分析 分析是為了不斷總結(jié)成本管理經(jīng)驗 掌握成本變化規(guī)律 采取有效措施 不斷降低成本 定期召開成本研討會宣傳全員理財和全員成本控制成本分析的主要表格 1 目標成本完成情況表2 可比產(chǎn)品成本分析表 按品種 3 可比產(chǎn)品成本分析
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