80-第十八章-全面預(yù)算一

第十八章-全面預(yù)算（一）第十八章 全面預(yù)算本章考情分析本章從以往考試來(lái)看題型主要是客觀題，有時(shí)會(huì)考察小計(jì)算題，以往計(jì)算題的考點(diǎn)主要是現(xiàn)金預(yù)算的編制。本章基本內(nèi)容框架第一節(jié) 全面預(yù)算概述一、全面預(yù)算的體系（一）預(yù)算的內(nèi)容（二）預(yù)算的分類二、全面預(yù)算的作用（了解）奮斗目標(biāo)、協(xié)調(diào)工具、控制標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)。三、全面預(yù)算的編制程序（略）第二節(jié) 全面預(yù)算的編制方法一、增量預(yù)算與零基預(yù)算（按照出發(fā)點(diǎn)的特征不同分類）【例-多選題】（2014）與增量預(yù)算編制方法相比，零基預(yù)算編制方法的優(yōu)點(diǎn)有（ ）。A.可以重新審視現(xiàn)有業(yè)務(wù)的合理性B.可以避免前期不合理費(fèi)用項(xiàng)目的干擾C.可以調(diào)動(dòng)各部門(mén)降低費(fèi)用的積極性D.編制工作量小網(wǎng)校答案：ABC網(wǎng)校解析：應(yīng)用零基預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是不受前期費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平的制約，能夠調(diào)動(dòng)各部門(mén)降低費(fèi)用的積極性，但其缺點(diǎn)是編制工作量大。二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同的分類）彈性預(yù)算法又分為公式法和列表法。公式法總成本性態(tài)模型的應(yīng)用成本預(yù)算總額固定成本預(yù)算額單位變動(dòng)成本預(yù)算額預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量列表法：在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算【例-教材例子】已知修理費(fèi)用（混合成本）在業(yè)務(wù)量為480工時(shí)下的預(yù)算額為493元，在業(yè)務(wù)量為540工時(shí)下的預(yù)算額為544元，則實(shí)際業(yè)務(wù)量500工時(shí)下的修理費(fèi)用預(yù)算額X需采用插值法計(jì)算如下：工時(shí) 費(fèi)用480 493 500 X 544求得：X=510（元）三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算（按預(yù)算期的時(shí)間特征不同分類）第三節(jié) 營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制一、銷售預(yù)算銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。1.內(nèi)容（1）銷量單價(jià)=銷售收入（2）銷售現(xiàn)金收入基本原則：收付實(shí)現(xiàn)制關(guān)鍵公式：現(xiàn)金收入=當(dāng)期現(xiàn)銷收入+收回前期的賒銷2.舉例【例題】（教材例子）假設(shè)每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60，另外的40現(xiàn)金要到下季度才能收到。表1 銷售預(yù)算 單位：元【例-單選題】某公司預(yù)計(jì)計(jì)劃年度期初應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，1至3月份銷售收入分別為500萬(wàn)元、600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，每月的銷售額當(dāng)月收回70%，次月收回30%。則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金收入額是（ ）。A.2100萬(wàn)元 B.1900萬(wàn)元 C.1860萬(wàn)元 D.1660萬(wàn)元網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：第一季度現(xiàn)金收入額20050060080070%=1860（萬(wàn)元）二、生產(chǎn)預(yù)算1.編制基礎(chǔ)：銷售預(yù)算2.生產(chǎn)預(yù)算的編制的主要內(nèi)容確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨3.舉例【例題】（教材例子）假設(shè)M公司年初有產(chǎn)成品存貨10件，年末留存20件，每季度按10安排期末產(chǎn)成品存貨。M公司生產(chǎn)預(yù)算表如表2。表2 生產(chǎn)預(yù)算 單位：件【例-多選題】（2015）編制生產(chǎn)預(yù)算中的“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量”項(xiàng)目時(shí)，需要考慮的因素有（ ）。A.預(yù)計(jì)銷售量B.預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨C.預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量D.預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨網(wǎng)校答案：ABD網(wǎng)校解析：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨，答案是選項(xiàng)ABD。三、直接材料預(yù)算編制基礎(chǔ)：生產(chǎn)預(yù)算關(guān)鍵公式：某種材料采購(gòu)量=生產(chǎn)需要量+期末存量-期初存量材料采購(gòu)支出=當(dāng)期現(xiàn)購(gòu)支出+支付前期賒購(gòu)【例題】（教材例子）假設(shè)M公司年初有原材料300千克，年末留存400千克，假設(shè)M公司各季度“期末材料存量”根據(jù)下季度生產(chǎn)量的20確定；材料采購(gòu)的貨款有50%在本季度付清，另外50%在下季度付清。M公司直接材料預(yù)算如表3。表3 直接材料預(yù)算表3 直接材料預(yù)算四、直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開(kāi)支的業(yè)務(wù)預(yù)算。由于工資一般需要以現(xiàn)金支付，因此直接