第10章 會計報表(基礎會計練習題).doc

第10章 會計報表(基礎會計練習題).txt這世界上除了我誰都沒資格陪在你身邊。聽著，我允許你喜歡我。除了白頭偕老，我們沒別的路可選了什么時候想嫁人了就告訴我,我娶你。 第十章 會計報表(一)單項選擇題1下列各項，應在資產負債表的流動資產部分中單獨列項反映的是（ ）。A長期待攤費用中在一年內攤銷的部分 B預計一年內收回的長期股權投資C預計一年內報廢的固定資產 D將于一年內到期的長期債權投資2利潤分配表是下列哪個報表的附表（ ）。A資產負債表 B利潤表C現(xiàn)金流量表 D應交增值稅明細表3“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶有貸方余額，應在資產負債表中下列一個項目內反映（ ）。A應收賬款 B應付賬款C預付賬款 D預收賬款4按照編制單位的不同，會計報表可以分為（ ）。A單位會計報表和匯總會計報表 B個別會計報表和合并會計報表C企業(yè)會計報表和事業(yè)會計報表 D主、附表和財務狀況說明書5通過資產負債表不能了解（ ）。A企業(yè)的經濟資源及分布的情況 B企業(yè)資金的來源渠道和構成C企業(yè)固定資產的新舊程度 D企業(yè)的財務成果及其形成過程6資產負債表中“固定資產原值”包括的項目有（ ）。A融資租入固定資產原值 B經營租入固定資產原值 C已轉入清理的固定資產原值 D正在安裝的固定資產原值7在科目匯總表核算程序下，會計報表編制的根據(jù)是（ ）。A原始憑證 B記賬憑證C科目匯總表 D原始憑證匯總表8依照我國的會計準則規(guī)定，資產負債表采用的格式為（ ）。A單步報告式 B多步報告式C賬戶式 D混合式9依照我國的會計準則，利潤表采用的格式為（ ）。A單步報告式 B多步報告式C賬戶式 D混合式10某企業(yè)為新開辦的企業(yè)，本年度實現(xiàn)利潤總額為90萬元，其中有10萬元是向外單位進行長期投資分得的稅后利潤，屬于納稅前應扣除的項目，該企業(yè)按33%計算所得稅，按稅后利潤的10%提取法定盈余公積金，按稅后利潤5%提取法定公益金，分給投資者利潤為235600元，則該企業(yè)在利潤分配表中“年末未分配利潤”數(shù)額為（ ）。A220000元 B276950元C300400元 D305000元11資產負債表是反映企業(yè)（）財務狀況的會計報表。A某一特定日期 B一定時期內C某一年份內 D某一月份內12在下列各個會計報表中，屬于反映企業(yè)對外的靜態(tài)報表的是（）。A利潤表 B利潤分配表C現(xiàn)金流量表 D資產負債表13應交增值稅明細表是（ ）。A資產負債表的附表 B利潤表的附表C現(xiàn)金流量表的附表 D反映財務狀況的主表14期末“預提費用”賬戶的借方余額，應在資產負債表中（）。A以負數(shù)列示在預提費用項目中B用紅字列示在預提費用項目中C不做反映，而在利潤表中列示D與“待攤費用”賬戶借方余額相加后列示在待攤費用項目中15“應付賬款”科目所屬明細科目如有借方余額，應在資產負債表（ ）項目中反映。A預收賬款 B預付賬款C應收賬款 D應付賬款16編制會計報表時，以“資產負債所有者權益”等式作為編制依據(jù)的報表是（ ）。A利潤表 B利潤分配表C資產負債表 D現(xiàn)金流量表17以“收入費用利潤”這一會計等式作為編制依據(jù)的會計報表是（ ）。A利潤表 B利潤分配表C資產負債表 D現(xiàn)金流量表18在編制資產負債表時，資產類備抵調整賬戶應列示在（ ）。A權益方 B資產方C借方 D貸方19某企業(yè)“應付賬款”明細賬期末余額情況如下：W企業(yè)貸方余額為200000元，Y企業(yè)借方余額為180000元，Z企業(yè)貸方余額為300000元。假如該企業(yè)“預付賬款”明細賬均為借方余額，則根據(jù)以上數(shù)據(jù)計算的反映在資產負債表上應付賬款項目的數(shù)額為（ ）。A680000 B320000 C500000 D8000020在利潤表中，對主營業(yè)務要求詳細列示其收入、成本費用和稅金等項目，而對其他業(yè)務只列示其他業(yè)務利潤項目，這一做法體現(xiàn)了（ ）。A真實性原則 B配比原則C權責發(fā)生制原則 D重要性原則21填列資產負債表“期末數(shù)”欄各個項目時,下列說法正確的是（ ）。A主要是根據(jù)有關賬戶的期末余額記錄填列B主要是根據(jù)有關賬戶的本期發(fā)生額記錄填列C大多數(shù)項目根據(jù)有關賬戶的期末余額記錄填列，少數(shù)項目則根據(jù)有關賬戶的本期發(fā)生額記錄填列D少數(shù)項目根據(jù)有關賬戶的期末余額記錄填列，大多數(shù)項目則根據(jù)有關賬戶的本期發(fā)生額記錄填列22通過現(xiàn)金流量表可以了解到的會計信息是（ ）。A企業(yè)固定資產的新舊程度B企業(yè)資金的來源渠道和構成C企業(yè)所掌握的經濟資源及其分布情況D企業(yè)在一定期間內現(xiàn)金的流入和流出的信息及其現(xiàn)金增減變動的原因23按照會計報表反映的經濟內容分類，資產負債表屬于（ ）。A財務狀況報表 B經營成果表C對外報表 D月報24資產負債表的下列項目中，根據(jù)幾個總賬賬戶期末余額進行匯總填列的是（）。A短期投資 B短期借款C貨幣資金 D累計折舊25企業(yè)年度會計報表的保管期限為（ ）。A5年 B15年 C25年 D永久保管26資產負債表中的“存貨”項目，應根據(jù)（ ）。A“存貨”賬戶的期末借方余額直接填列B“原材料”賬戶的期末借方余額直接填列C“原材料”、“生產成本”和“庫存商品”等賬戶的期末借方余額之和填列D“原材料”、“在產品”和“庫存商品”等賬戶的期末借方余額之和填列27某企業(yè)本期商品銷售收入為2800000元，以銀行存款收訖，應收票據(jù)期初余額為270000元，期末余額60000元，應收賬款期初余額為1000000元，期末余額為400000元，年度內核銷的壞賬損失為20000元，另外，當期因商品質量問題發(fā)生的退貨價款30000元，貨款已通過銀行轉賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”為（ ）。A3560000元 B3590000元 C3580000元 D3620000元28通常情況下，被認為是較正常的速動比率是（ ）。A200% B100% C50% D25%29應收賬款周轉率越高，表明（ ）。A資金占用越大 B壞賬風險越大C償債能力越差 D應收賬款的平均回收期越短30某公司2001年銷售收入為500萬元，未發(fā)生銷售退回和折讓，年初應收賬款為120萬元，年末應收賬款為240萬元。則該公司2001年應收賬款周轉天數(shù)為（ ）。A86天 B129.6天 C146天 D173天31某公司2002年年初負債對所有者權益的比率為1。若該公司計劃年末所有者權益為5000萬元，并使債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度提高5個百分點，則該公司2002年年末資產負債率為（ ）。A48.72% B48.78% C50.00% D51.22%32某企業(yè)2001年平均資產總額為4000萬元，實現(xiàn)銷售收入凈額1400萬元，實現(xiàn)凈利潤224萬元，平均資產負債率為60%，則該企業(yè)的凈資產收益率為（ ）。A5.6% B9.3% C16% D14%（二）多項選擇題1企業(yè)的下列報表，屬于對外報表的有（ ）。A資產負債表 B利潤分配表C利潤表 D現(xiàn)金流量表E主要產品單位成本表2編制會計報表的基本要求是（ ）。A數(shù)字真實 B編報及時C格式統(tǒng)一 D內容完整 E計算正確3下列報表中，屬于附表的有（ ）。A資產減值準備明細表 B應交增值稅明細表C財務情況說明書 D利潤分配表E股東權益增減變動表4企業(yè)的年度會計報表附注至少應披露的內容包括（ ）。A不符合會計核算前提的說明 B重要會計政策和會計估計的說明C或有事項的說明 D資產負債表日后事項的說明E關聯(lián)方關系及其關聯(lián)方交易的說明5資產負債表中，流動資產包括的項目有（ ）。A無形資產 B短期投資C預付賬款 D預提費用 E待攤費用6資產負債表中的“存貨”項目根據(jù)下列有關賬戶的期末余額的代數(shù)和進行填列的有（ ）。A材料成本差異 B物資采購C制造費用 D自制半成品 E在建工程7在利潤表中，應列入“主營業(yè)務稅金及附加”項目中的稅金有（ ）。A增值稅 B消費稅C城市維護建設稅 D資源稅 E教育費附加8利潤表提供的信息包括（ ）。A實現(xiàn)的主營業(yè)務收入 B發(fā)生的主營業(yè)務支出C其它業(yè)務利潤 D利潤或虧損總額 E企業(yè)的財務狀況9企業(yè)的下列報表中，屬于對內的會計報表的有（）。A資產負債表 B利潤表C利潤分配表 D制造成本表 E商品產品成本報表10會計報表的使用者包括（ ）。A債權人 B企業(yè)內部管理層C投資者 D潛在的投資者 E國家政府部門11在編制資產負債表中，應根據(jù)總賬科目的期末借方余額直接填列的項目有（ ）。A固定資產原價 . B應收票據(jù)C壞賬準備 D累計折舊 E短期借款12根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)財務會計報告包括（ ）。A會計報表 B會計報表附注C財務情況說明書 D利潤預測報告 E審計報告13下列賬戶的期末余額在資產負債表反映時，應考慮已計提的減值或損失準備的項目有（ ）。A長期股權投資 B預付賬款C其他應收款 D在建工程 E無形資產14不減少現(xiàn)金的費用和損失包括（ ）。A固定資產折舊 B無形資產攤銷C轉銷固定資產盤虧 D投資損失E結轉固定資產清理凈損失15下列各項屬于應記入經營活動產生的現(xiàn)金流入的經濟業(yè)務包括（ ）。A銷售商品收入的現(xiàn)金 B購貨退回而收到的退貨款C提供勞務收到的現(xiàn)金 D取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金E收到的稅費返還16下列各項屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有（ ）。A吸收投資所收到的現(xiàn)金 B償還債務所支付的現(xiàn)金C借款所收到的現(xiàn)金 D收回投資所收到的現(xiàn)金E分配股利支付的現(xiàn)金17下列指標中，可以用來評價企業(yè)償債能力的指標有（ ）。A現(xiàn)金比率 B產權比率C速動比率 D資本利潤率 E成本利潤率18反映獲利能力比率評價指標包括（ ）。A銷售凈利潤率 B資產凈利潤率C資本收益率 D每股收益 E存貨周轉率（三）判斷題1資產負債表是反映企業(yè)在一定時期內的資產、負債和所有者權益情況的報表。（ ）2會計報表按其反映的內容，可以分為動態(tài)會計報表和靜態(tài)會計報表；按照會計報表的編制單位，可以分為內部報表和外部報表。（ ）3利潤表是反映企業(yè)月末、季末或年末取得的利潤或發(fā)生的虧損情況的報表。（ ）4利潤分配表是反映企業(yè)在一定期間內對實現(xiàn)利潤的分配或虧損彌補情況的會計報表，是利潤表的附表。（ ）5目前國際上比較普遍的利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。為簡便明晰起見，我國企業(yè)采用的是單步式利潤表格式。（ ）6資產負債表的“期末數(shù)”欄各項目主要是根據(jù)總賬或有關明細賬期末貸方余額直接填列的。（ ）7利潤分配表中的“本年實際”欄，根據(jù)當年“本年利潤”及“利潤分配” 賬戶及其所屬明細賬戶的記錄分析填列。（ ）8資產負債表中“貨幣資金”項目反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款和銀行本票存款等貨幣資金的合計數(shù)，因此，本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的期末余額合計數(shù)填列。（ ）9資產負債表中“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款” 賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計填列。如果“預付賬款” 賬戶所屬有關明細賬戶有借方余額的也應包括在本項目內。如果“應收賬款” 賬戶所屬明細賬戶有貸方余額，應包括在“預付賬款”項目內填列。（ ）10利潤表中“主營業(yè)務成本”項目，是反映企業(yè)銷售產品和提供勞務等主要經營業(yè)務的各項營業(yè)費用和實際成本。（ ）11從投資者的觀點來看，資產負債率越低,他們的資金就越安全，就越能分得豐厚的股利。（ ）12產權比率指標表明了債權人投資的資本受到所有者權益保障的程度（ ）13存貨周轉率是反映企業(yè)資產流動情況的一項指標。存貨周轉次數(shù)越多，周轉天數(shù)多。（ ）14市盈率是普通股每股市價與每股盈利的比率。它反映了投資者對公司未來經營情況的預期。預期越好，市盈率就越低。（ ）15現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金凈增加額應與資產負債表中的貨幣資金期末數(shù)相等。（ ）16資產負債表中“長期負債”部分列示的是企業(yè)報告期末全部長期負債余額，因而“長期負債合計”項目的金額等于報告期末“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等所有長期負債類科目余額之和。（ ）（四）業(yè)務計算題1 目的：通過本題的練習，可以使學生了解銷售過程、利潤形成過程的經濟業(yè)務，并掌握這些過程經濟業(yè)務的會計處理及利潤報表的編制。資料：某一般納稅企業(yè)2002年8月發(fā)生下列經濟業(yè)務：(1)企業(yè)銷售甲產品1000件，每件售價80元，價稅款已通過銀行收訖。(2)企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產品900件，每件售價50元，但價稅款尚未收到。(3)結轉已售甲、乙產品成本。其中甲產品生產成本65400元；乙產品生產成本36000元。(4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產品的銷售費1520元。(5)根據(jù)規(guī)定計算應交納城市維護建設稅8750元。(6)王外出歸來報銷因公務出差的差旅費350元（原已預支400元）。(7)以現(xiàn)金1000元支付廠部辦公費。(8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款45000并存入銀行。(9)沒收某單位逾期未退回的包裝物押金6020元。(10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費2400元。(11)攤銷應由本月負擔的預付材料倉庫租賃費170元。(12)根據(jù)上述有關經濟業(yè)務，結轉本期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。(13)根據(jù)上述有關經濟業(yè)務結轉本月主營業(yè)務成本，營業(yè)費用，主營業(yè)務稅金及附加及管理費用。（14）根據(jù)本期實現(xiàn)的利潤總額，按33稅率計算應交所得稅。（15）以銀行存款上交稅金城建稅8750元，所得稅5940元。要求：根據(jù)上述經濟業(yè)務編制會計分錄并編制該企業(yè)當月的利潤表，增值稅率為17。（凡能確定二級或明細賬戶名稱的，應同時列明二級或明細賬戶）。2. 目的：通過本題的練習，可以使學生了解銷售過程、利潤形成過程以及利潤分配過程的經濟業(yè)務，從而掌握這些過程經濟業(yè)務的會計處理及利潤分配表的編制。資料：已知A企業(yè)2002年12月份發(fā)生下列經濟業(yè)務，該企業(yè)為一般納稅企業(yè)，其增值稅率為17。(1)12月12日銷售甲產品100件，每件售價450元，價稅款尚未收到。(2)12月20日，以銀行存款支付管理部門辦公費3110元。(3)12月30日，計提行政管理部門使用的固定資產折舊費2 000元。(4)12月30日，計算應繳納城市維護建設稅1 000元。(5)12月30日，結轉已銷售的100件甲產品的實際生產成本20 000元。(6)12月30日，以銀行存款支付100件甲產品的運費600元。(7)12月31日，預提本月短期借款利息費用300元。(8)12月31日，將清理固定資產凈收益4000元轉入“營業(yè)外收入”賬戶。(9)12月31日，以銀行存款支付罰款支出2 400元。(10)12月31日，將各項收入和各項費用轉入“本年利潤”賬戶。(11)12月31日，按33的所得稅率計算應納所得稅額，并結轉到“本年利潤” 賬戶。(12)年終決算時，將全年實現(xiàn)的凈利潤（稅后利潤）總額轉入“利潤分配”賬戶（假定111月已實現(xiàn)凈利潤120174.7元）。(13)按全年凈利潤的10提取法定盈余公積。(14)本年計算應向投資者分配利潤80 000元。(15)年末經董事會決議，將資本公積中的4000元轉增資本金。要求：根據(jù)發(fā)生的經濟業(yè)務編制會計分錄并編制利潤分配表。（在編制會計分錄時，凡能確定二級或明細賬戶名稱的，應同時列明二級或明細賬戶）3 目的：通過本題的練習，可以使學生了解和掌握資產負債表的填列方法。資料：某企業(yè)2002年4月30日有關科目余額如下：科目名稱 借方余額 貸方余額應收賬款 65000壞賬準備 500預付賬款 30000原材料 34000生產成本 56000庫存商品 85000材料成本差異 2000待攤費用 800預提費用 4000利潤分配 172500本年利潤 210000要求：根據(jù)上述資料計算：（1）資產負債表上“應收賬款”項目的凈額；（2）資產負債表上“存貨”項目的數(shù)額；（3）資產負債表上“待攤費用”項目的數(shù)額；（4）資產負債表上“未分配利潤”項目的數(shù)額。4 目的：通過本題的練習，可以使學生了解和掌握財務指標的計算過程及其作用。資料：企業(yè)上月初存貨余額為950萬元。上月末存貨余額為1050萬元，主營業(yè)務成本為850萬元。要求：根據(jù)上述資料計算該企業(yè)的存貨周轉率。5 目的：通過本題的練習，可以使學生了解和掌握財務指標的計算過程以及各指標之間的相互關系。資料：企業(yè)資產負債表中本期流動資產合計363000元，存貨63000元，流動負債合計400000元。要求：根據(jù)上述資料計算企業(yè)的速動比率。五、案例案例一：A企業(yè)按其預計營業(yè)額計算的業(yè)務招待費應列支12萬元，否則其超支額須列入應納稅所得額中計算交納所得稅。A企業(yè)在當年的5月底業(yè)務招待費實際支出額已達10萬元，為了達到少交稅的目的，將招待費壓縮到12萬元以內，經理和會計人員商定，以報銷勞保用品為名套取現(xiàn)金，用于業(yè)務招待費支出。會計人員隨即從某勞保用品商店搞到幾張空白發(fā)票，自行編造填列有關數(shù)據(jù)，共計18萬元。會計人員依據(jù)這些偽造的發(fā)票，作了借記“制造費用”科目，貸記“銀行存款”科目。套取現(xiàn)金18萬元，全部以個人名義存儲，專門用于壓縮業(yè)務招待費的超支。請問清查人員對上述違法行為應怎樣進行查處？案例提示：清查人員應詢問勞保用品保管員，對賬面登記的勞保用品與倉庫中的勞保用品的購進與發(fā)出進行核對。查出問題后，應強令A企業(yè)補交所得稅，調整賬面盈余。案例二：審計人員在查閱U企業(yè)的98年10月份的會計報表時，發(fā)現(xiàn)利潤表中“主營業(yè)務收入”項目較以前月份的發(fā)生額有較大的增加，資產負債表中的“應收賬款”項目本期與前幾期比較也發(fā)生了較大的變動。于是，審計人員查閱該企業(yè)的賬簿，發(fā)現(xiàn)“應收賬款”總賬與明細賬金額之和不相等，對總賬所記載的一些“應收賬款”數(shù)額，明細賬中并未作登記。審計人員根據(jù)賬簿記錄調閱有關記賬憑證，發(fā)現(xiàn)三張記賬憑證后未附有原始憑證。其中：10月12日9憑證編制的會計分錄是：借：應收賬款 585000貸：主營業(yè)務收入 500000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 8500010月17日15憑證編制的會計分錄是：借：應收賬款 117000貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 1700010月23日20憑證編制的會計分錄是：借：應收賬款 92000（紅字）貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）（紅字）經審查，U企業(yè)在上述10月份的三張會計憑證中虛列當期收入60萬元，三筆業(yè)務中在“庫存商品”明細賬和“主營業(yè)務成本”明細賬均未作登記，準備于下年年初作銷貨退回處理。請問：（1）U企業(yè)此舉的目的是什么？說出你認為的企業(yè)所為的幾種可能性。 （2）上述問題在年終結賬前發(fā)現(xiàn)，U企業(yè)應如何調賬？案例提示：上述問題在年終結賬前發(fā)現(xiàn)，U企業(yè)應作如下調整分錄： 借：主營業(yè)務收入 600000 貸：應收賬款 600000六、練習題參考答案(一)單項選擇題1.D；2.B；3.D；4.A；5.D；6.A；7.C；8.C；9.B；10.D；11.A；12.D；13.A；14.D；15.B；16.C；17.A；18.B；19.C；20.D；21.A；22.D；23.A；24.C；25.D；26.C；27.A；28.B；29.D；30.B；31.A；32.D（二）多項選擇題1.ABCD；2.ABDE；3.ABDE；4.ABCDE；5.BCE；6.ABD；7.BCDE；8.ABCD；9.DE；10.ABCDE；11.AB；12.ABC；13.ACDE；14.ABCDE；15.ABCE；16.ABCE；17.ABC；18.ABCD（三）判斷題1.錯誤 2.錯誤3.錯誤4.正確5.錯誤6.錯誤7.正確8.錯誤9.錯誤10.錯誤11.錯誤12.正確13.錯誤14.錯誤15.錯誤16.錯誤（四）業(yè)務計算題1.(1)借：銀行存款 93600 貸：主營業(yè)務收入 80000 應交稅金應交增值稅 13600(2)借：應收賬款 52650 貸：主營業(yè)務收入 45000 應交稅金應交增值稅 7650(3)借：主營業(yè)務成本 101400 貸：庫存商品 甲產品 65400 乙產品 36000(4)借：營業(yè)費用 甲產品 800 乙產品 720 貸：銀行存款 1520(5)借：主營業(yè)務稅金及附加 8750 貸：應交稅金 8750(6)借：管理費用 350 現(xiàn)金 50 貸：其他應收款 400(7)借：管理費用 1000貸：現(xiàn)金 1000(8)借：銀行存款 45000 貸：應收賬款 45000(9)借：其他應付款 6020 貸：其他業(yè)務收入 6020(10)借：待攤費用 2400 貸：銀行存款 2040(11)借：管理費用 170 貸：待攤費用 170(12)借：主營業(yè)務收入 125000 其他業(yè)務收入 6020 貸：本年利潤 131020(13)借：本年利潤 113190 貸：主營業(yè)務成本 101400 營業(yè)費用 1520 主營業(yè)務稅金及附加 8750 管理費用 1520(14)借：所得稅 5883.9 貸：應交稅金 5883.9 借：本年利潤 5883.9 貸：所得稅 5883.9(15)借：應交稅金 城建稅 8750 所得稅 5883.9 貸：銀行存款 14633.9利潤表 編制單位：2002年8月單位：元項 目本月數(shù)一、主營業(yè)務收入125000 減：主營業(yè)務成本101400 主營業(yè)務稅金及附加8750二、主營業(yè)務利潤14850 加：其他業(yè)務利潤6020 減：管理費用1520 營業(yè)費用1520三、營業(yè)利潤17830四、利潤總額17830 減：所得稅5883.9五、凈利潤11946.1 2（1）借：應收賬款 52650 貸：主營業(yè)務收入 45000 應交稅金應交增值稅 7650（2）借：管理費用 3110 貸：銀行存款 3110（3）借：管理費用 2000 貸：累計折舊 2000（4）借：主營業(yè)務稅金及附加 1 000 貸：應交稅金 1000（5）借：主營業(yè)務成本 20000 貸：庫存商品 20000（6）借：營業(yè)費用 600 貸：銀行存款 600（7）借：財務費用 300 貸：預提費用 300（8）借：固定資產清理 4000 貸：營業(yè)外收入 4000（9）借：營業(yè)外支出 2400 貸：銀行存款 2400（10）借：主營業(yè)務收入 45000 營業(yè)外收入 4000 貸：本年利潤 49000 借：本年利潤 29410 貸：主營業(yè)務成本 20000 營業(yè)費用 600 主營業(yè)務稅金及附加 1000 管理費用 5110 財務費用 300 營業(yè)外支出 2400（11）借：所得稅 6464.7 貸：應交稅金 6464.7借：本年利潤 6464.7 貸：所得稅 6464.7（12）借：本年利潤 133300 貸：利潤分配未分配利潤（13）借：利潤分配提取盈余公積 13330 貸：盈余公積 13330（14）借：利潤分配應付利潤 80000 貸：應付利潤 80000（15）借：資本公積 4000 貸：實收資本 4000利潤分配表2002年編制單位：A企業(yè)項 目行次本年實際一、凈利潤1133300加：年初未分配利潤2二、可供分配利潤3133300加：盈余公積補虧4減：提取盈余公積513330 應付利潤680000三、未分配利潤7399703.某企業(yè)2002年4月30日有關科目余額要求根據(jù)上述資料計算：（1）資產負債表上“應收賬款”項目的凈額為64500元；（2）資產負債表上“存貨”項目的數(shù)額為173000元；（3）資產負債表上“待攤費用”項目的數(shù)額為4800元；（4）資產負債表上“未分配利潤”項目的數(shù)額37500元。4.（1）存貨平均余額（9500000+10500000）210000000（元）（2）存貨周轉率850000010000000100%85%5.（1）速動資產363000-63000300000（元）（2）速動比率300000400000100%75%七、相關準則、制度及閱讀書目1陳國輝、遲旭升：基礎會計，大連，東北財經大學出版社，2003年。2全國會計專業(yè)技術資格考試領導小組：初級會計實務，中國財經出版社，2003年。3羅伯特F 邁格斯：會計學-企業(yè)決策的基礎，機械工業(yè)出版社，2000年。 附錄：會計核算綜合案例寫在前面的話：對基礎會計課程內容的學習暫告一段落，你一定想知道自己對會計基本原理學習和掌握的程度。雖然這是一門介紹會計基礎理論與基本方法的課程，但也不乏實務操作的內容，況且任何理論都應付諸于實踐進而指導實踐，這也正是我們學習理論的目的之一。正是基于這樣一種想法，我們精心設計了這套“會計核算案例”，旨在幫助初學者運用所學過的會計理論知識解決某些實際問題，以達到進一步鞏固、理解所學的理論知識的目的，這也是我們設計本案例的初衷。這個案例綜合了會計循環(huán)的大部分內容，從經濟業(yè)務的確認、計量開始，到財務報告的編制為止，不僅如此，我們還將一些常見錯誤隱藏于案例內容之中，這就要求面對案例的你必須將順序發(fā)生的錯誤予以糾正，才能完成案例的實際操作過程。發(fā)現(xiàn)錯誤并改正錯誤就成為本案例不同于平時按部就班學習的特有之處。應該說，這個案例基本上將我們所學過的會計核算方法的主要內容作了一個連貫，當你從容地將這個案例的各個要求完成之后，相信你會感覺有所收獲。目的：練習各種會計核算方法的運用以及會計循環(huán)綜合業(yè)務的處理。資料：利得股份有限公司為一般納稅人企業(yè)，公司采用權責發(fā)生制原則作為會計處理基礎，對于原材料的收發(fā)核算按照計劃成本計價，產成品按實際成本計價。適用的稅率分別為：增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，城建稅稅率為7%，教育費附加提取率為3%，所得稅稅率為33%。發(fā)出存貨（原材料按計劃成本除外）的計價方法采用全月一次加權平均法。從銀行取得的臨時借款的年利率為6%，利息按月計算提取。2003年11月份，由于公司原會計李廣平工作調動（截止11月末為止的經濟業(yè)務已全部處理完畢），直到12月末才找到合適的會計王健，因而，公司12月份的所有經濟業(yè)務在月末之前都沒有進行處理。而且，由于原會計李廣平走得比較匆忙，與新來的會計王健沒有辦理會計交接手續(xù)。所以，王健來到公司之后，提出要對公司11月份的有關賬簿記錄進行核對，以明確各自的責任，并將原會計李廣平臨時叫回公司共同核對有關賬目以便補辦會計交接手續(xù)。王健首先列出了公司11月30日總賬有關賬戶的余額，見下表： 總分類賬戶期初余額表 2003年11月30日賬戶名稱 借方 貸方現(xiàn)金7200銀行存款1882000原材料2816400材料成本差異49604其他應收款12604生產成本465000固定資產9101800應收賬款1920000預付賬款1250000待攤費用 12000累計折舊1580000短期借款800000應付賬款382000其他應付款30000預提費用9600預收賬款420000盈余公積548000股本10000000資本公積1850000利潤分配1350000本年利潤1420000在對上表有關賬戶余額進行核對的過程中，王健發(fā)現(xiàn)公司總賬賬戶余額（11月末的余額，也就是12月初的余額）存在問題（借方余額合計不等于貸方余額合計），經過王健和李廣平的共同查找，初步確定問題在于出納員代為保管會計賬簿過程中，致使賬簿中某些總賬賬戶記錄受損，包括“庫存商品”賬戶和“應交稅金”賬戶（只有這兩個賬戶受損）。于是王健對與其相關的11月份的有關資料進行整理，確定了下列內容：公司11月初庫存商品余額為1225000元；公司11月份該種商品的銷售總收入為2800000元；公司按銷售收入的70%結轉銷售成本；公司在11月份生產的產品（包括月初在產品和本月投產的產品）在月末有80%完工入庫；公司11月份按銷售收入的5%計算銷售稅金，其他欠交的稅金計為12800元（包括以前欠交的稅金）。李廣平將所缺賬簿記錄資料進行了處理，補齊了賬簿記錄，并按規(guī)定程序與王健辦完了交接手續(xù)。接下來王健開始介入公司的會計核算工作。出納員王麗將她所保管的公司12月份發(fā)生經濟業(yè)務的有關憑據(jù)交給王健，經過王健的整理，列出了利得股份公司12月份的經濟業(yè)務內容（王健歸納的）：（1）12月1日，公司開出現(xiàn)金支票從開戶銀行基本戶提取現(xiàn)金5000元，以備零星開支用。（2）12月2日，公司用銀行存款100000元預付給友誼工廠訂購丙材料。（3）12月3日，公司接受某投資人的投資5000000元，存入銀行，已辦完各種手續(xù)。（4）12月3日，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票購入丁材料，發(fā)票注明價款350000元，增值稅進項稅額59500元。另外，公司用銀行存款5800元支付丁材料的運雜費。（5）12月3日，上述丁材料驗收入庫，結轉其計劃成本348000元，并結轉入庫材料成本差異額。（6）12月4日，公司用銀行存款購入下列材料： 甲材料 6000千克 單價30元 價款計180000元 乙材料 3500千克 單價20元 價款計70000元（7）12月5日，公司用銀行存款7200元預付明年的報章雜志訂閱費。（8）12月6日，公司的公出人員出差歸來報銷差旅費1680元，余款補足現(xiàn)金（原借款1500元）。（9）12月8日，公司從某商店購入一臺需要安裝的設備，其買價260000元，增值稅稅額44200元，包裝運雜費等4800元，款項通過銀行支付，設備投入安裝。（10）12月9日，公司用銀行存款7600元支付本月購入的甲、乙材料的外地運雜費，按材料的重量比例分配。材料驗收入庫，結轉其計劃成本及差異額。其中甲材料的計劃成本為188000元，乙材料的計劃成本為76000元。（11）12月10日，公司開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金568000元，直接發(fā)放工資。（12）12月12日，公司向某客戶銷售一批產品，價款850000元，增值稅銷項稅額144500元。另外，公司用銀行存款代客戶墊付運雜費6500元。全部款項收到一張已承兌商業(yè)匯票。（13）12月12日，公司本月購入的設備在安裝過程中發(fā)生的安裝費如下：消耗的原材料10400元（實際成本），應付本企業(yè)安裝工人的工資48000元，福利費6720元。設備安裝完工交付使用，結轉工程成本。（假設工程領用的原材料不涉及增值稅）（14）12月13日，公司的倉庫發(fā)出原材料，用途如下：生產產品耗用甲材料計劃成本650000元，乙材料計劃成本380000元，車間一般性耗用甲材料計劃成本28000元，乙材料計劃成本36000元，行政管理部門耗用乙材料計劃成本14000元。（15）12月14日，公司用現(xiàn)金1200元購買行政管理部門辦公用品。（16）12月16日，公司職工報銷市內交通費600元，付給現(xiàn)金。（17）12月17日，公司賒銷一批產品，發(fā)票注明的價款1280000元，增值稅額217600元，款項未收到。另外用銀行存款5000元代替購買單位墊付運雜費。（18）12月19日，公司月初預付款的丙材料到貨，隨貨附來的發(fā)票注明材料價款600000元，增值稅進項稅額102000元，不足款項當即通過銀行支付，材料入庫，其計劃成本592000元。（19）12月20日，公司對資產進行盤查，發(fā)現(xiàn)一臺設備盤虧。該設備的賬面取得成本75000元，累計已提折舊58000元（未提減值準備）。（20）12月21日，公司收到開戶銀行轉來的付款通知，本公司職工的住院費3680元已全部支付。（21）12月23日，公司按合同規(guī)定預收某商店訂購本公司產品的貨款500000元，存入銀行。（22）12月25日，公司接受某單位捐贈給本公司的一臺設備，價值880000元，設備直接投入使用。（為簡化起見，這里不考慮未來應交的所得稅）（23）12月28日，公司收到銀行的通知，本月的水電費12000元，其中車間的水電費8200元，行政管理部門的水電費3800元。（24）12月30日，公司用銀行存款20000元支付罰款支出。（25）12月31日，公司提取本月固定資產折舊，其中車間設備折舊額為24500元，行政管理部門設備折舊額為12000元。（26）12月31日，公司分配本月職工工資，其中生產工人的工資260000元，車間管理人員工資185000元，行政管理人員的工資75000元。（27）12月31日，公司按各自工資額的14%提取職工福利費（工程人員的工資除外）。（28）12月31日，公司按規(guī)定的稅率計算本月的消費稅、城建稅和教育費附加。假如本公司銷售的產品為應稅消費品。城建稅額=（消費稅額+增值稅應交額+營業(yè)稅額）稅率。教育費附加的計算與城建稅的計算方法相同。（假如公司以前月份的增值稅已全部抵扣完畢，本公司不涉及營業(yè)稅）（2