稅收執(zhí)法風(fēng)險點識別及評估.doc

稅收執(zhí)法風(fēng)險點識別及評估為了加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，根據(jù)青島市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法風(fēng)險監(jiān)督管理辦法（試行）的有關(guān)規(guī)定，市局結(jié)合稅收執(zhí)法權(quán)運行崗位和環(huán)節(jié)，對地稅工作人員在執(zhí)法活動中存在的各種執(zhí)法風(fēng)險信息進(jìn)行了識別，共計查找出執(zhí)法風(fēng)險點44個，其中高風(fēng)險點25個，中風(fēng)險點13個，低風(fēng)險點6個，分別為：一、風(fēng)險級別：高級（一）征收類1、注銷稅務(wù)登記風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在辦理注銷稅務(wù)登記時，未按規(guī)定收繳稅務(wù)登記證件、發(fā)票及發(fā)票領(lǐng)購簿，或未進(jìn)行注銷清算，或未清繳各項稅款等問題，造成稅款流失的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：征管法、征管法實施細(xì)則、稅務(wù)登記管理辦法、青國稅發(fā)【2008】161號關(guān)于印發(fā)企業(yè)清算環(huán)節(jié)所得稅管理暫行辦法的通知、青地稅發(fā)【2009】204號轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知的通知、青財稅【2009】33號轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知的通知（3）防范措施：嚴(yán)格執(zhí)行稅收業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定，清繳稅款，收繳相關(guān)稅務(wù)登記證件、發(fā)票，進(jìn)行所得稅清算（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：基層各單位及相關(guān)管理人員、征管科2、稅款上解風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：指在申報征收過程中，征收單位未及時匯總上解稅款，造成稅款延壓或擠占稅款的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：征管法、市局“兩嚴(yán)”規(guī)定（3）防范措施：實行一把手負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格執(zhí)行青島市局“兩嚴(yán)規(guī)定”。通過省局執(zhí)法監(jiān)控軟件及時進(jìn)行監(jiān)控，出現(xiàn)失誤及時進(jìn)行申辯。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：計會科、各征收單位3、稅款征收風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在征收稅款過程中，未按規(guī)定的稅款征收范圍和稅款入庫級次征收入庫稅款，導(dǎo)致稅收收入失真的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：征管法、市局“兩嚴(yán)”規(guī)定（3）防范措施：實行一把手負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格執(zhí)行青島市局“兩嚴(yán)規(guī)定”。通過省局執(zhí)法監(jiān)控軟件及時進(jìn)行監(jiān)控，出現(xiàn)失誤要及時進(jìn)行申辯。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：計會科、各征收單位。4、稅收票證管理風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在稅收票證領(lǐng)發(fā)、保管、使用過程中，未按規(guī)定程序領(lǐng)發(fā)、保管、使用稅收票證，造成票證損毀丟失或稅款流失的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：征管法、山東省稅收票證管理辦法（3）防范措施：實行稅收票證專人管理制度，加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)，實行績效考核。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：計會科、各征收單位。（二）管理類1、代開發(fā)票風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在為納稅人代開發(fā)票過程中，因代開條件判斷不準(zhǔn)確、接受資料不齊全、信息錄入不完整、稅款征收不正確、資料保管不完善或未按規(guī)定程序?qū)徟?，造成稅收管理秩序混亂、稅款流失的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：青地稅發(fā)2004168號青島市地方稅務(wù)局代開發(fā)票管理暫行辦法、青地稅函2005110號關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票管理工作若干問題的補(bǔ)充通知（3）防范措施：納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具發(fā)票時，必須到勞務(wù)發(fā)生地和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具。地稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照營業(yè)稅納稅地點的有關(guān)規(guī)定告知其代開發(fā)票需提交的證明材料、辦理程序和手續(xù)等，并及時受理，認(rèn)真審核、照章征稅后為其代開發(fā)票。同時需攜帶以下資料：稅務(wù)登記證副本（辦理稅務(wù)登記的單位和個人攜帶）；經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；勞務(wù)合同、租賃合同或接受勞務(wù)方的證明材料及復(fù)印件；納稅人委托代理人代其繳納稅款的，應(yīng)提供委托代繳稅款證明材料道路貨物運輸經(jīng)營許可證及行車證，僅供開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）。市局將根據(jù)目前代開發(fā)票工作的重點和存在的問題以及下一步“大集中”發(fā)票管理信息系統(tǒng)的要求，適時修改、完善青島市地方稅務(wù)局代開發(fā)票管理暫行辦法。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：各征收部門及相關(guān)工作人員、征管科。2、發(fā)票發(fā)售風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在為納稅人發(fā)售發(fā)票時，未按照核定的種類、數(shù)量發(fā)售發(fā)票，未執(zhí)行“驗舊購新”或“交舊購新”制度，未審驗銷號又發(fā)售發(fā)票，造成發(fā)票發(fā)售混亂、稅收征管失控的風(fēng)險。3、發(fā)票審驗風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在對納稅人使用的發(fā)票審核時，未按規(guī)定程序進(jìn)行審核，或?qū)Πl(fā)現(xiàn)的發(fā)票違規(guī)問題及違章情況未按規(guī)定進(jìn)行處理，造成納稅人偷逃稅款的風(fēng)險。4、發(fā)票繳銷風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在發(fā)票繳銷過程中，未按規(guī)定要求清繳發(fā)票，造成作廢發(fā)票過期繼續(xù)使用的風(fēng)險。以上2、3、4風(fēng)險點執(zhí)法依據(jù)：青地稅發(fā)2008209號關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票管理工作的通知、青地稅發(fā)200894號青島市地方稅務(wù)局發(fā)票內(nèi)部管理暫行辦法。以上2、3、4風(fēng)險點防范措施：定期對各單位發(fā)票內(nèi)部管理情況進(jìn)行檢查，檢查的內(nèi)容包括發(fā)票領(lǐng)購、保管、發(fā)售、繳銷、代開以及工本費管理等，各單位每月必須對本單位內(nèi)部發(fā)票管理情況進(jìn)行一次全面清查、盤點。要結(jié)合各自實際，積極組織開展發(fā)票管理專項整治活動，開展重點行業(yè)、特殊行業(yè)的發(fā)票專項檢查活動，將發(fā)票管理工作列入稅收征管工作的重要議事日程，完善相關(guān)制度，健全工作機(jī)制，切實提高發(fā)票管理工作的質(zhì)量和效率。以上2、3、4風(fēng)險點執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：各征收部門及相關(guān)工作人員、征管科。5、延期繳納稅款審核風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在辦理延期繳納稅款手續(xù)時，未按規(guī)定程序和要求進(jìn)行資料審核和實地落實，造成稅款不能及時入庫的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則（3）防范措施：一是對報送的申請資料進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查核實，嚴(yán)格審查把關(guān)，確保申請資料的真實性、合法性、完整性、規(guī)范性。二是收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的決定，為保證納稅人延期繳納稅款的申請能夠得到及時批復(fù)，在辦理延期繳納稅款時，要嚴(yán)格按照規(guī)定的時限，及時審核和報送納稅人的申請資料。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：各征收部門及相關(guān)工作人員、征管科。6、貨物運輸業(yè)自開票納稅人資格審查風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在對貨物運輸業(yè)自開票納稅人資格認(rèn)定過程中，未按規(guī)定程序和要求對納稅人所報資料進(jìn)行審核和實地落實，造成貨運發(fā)票管理混亂、稅款流失的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：國稅發(fā)2003121號國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知、貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法。（3）防范措施：提供貨物運輸勞務(wù)的單位必須同時符合下列條件的，可向其主管地方稅務(wù)局申請認(rèn)定為自開票納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對以下內(nèi)容的審核：具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的道路運輸經(jīng)營許可證、水路運輸許可證；年提供貨物運輸勞務(wù)金額在20萬元以上，新辦的提供貨物運輸勞務(wù)的單位，注冊資金在30萬元以上；具有固定的經(jīng)營場所。如是租用辦公場所，則承租期必須1年以上；在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務(wù)；帳簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)和財務(wù)會計制度的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤，并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報和繳納各項稅款。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：各征收部門及相關(guān)工作人員、征管科。7、所得稅核定征收風(fēng)險點（1）風(fēng)險點描述：是指在企業(yè)所得稅核定過程中，未按照企業(yè)所得稅核定征收的程序、范圍和要求為納稅人辦理或解除核定手續(xù)，造成核定的應(yīng)稅所得率與納稅人實際經(jīng)營不符，影響企業(yè)所得稅管理秩序的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：即地稅發(fā)200890號轉(zhuǎn)發(fā)青島市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知的通知的通知和青地稅發(fā)2009154號)轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知的通知（3）防范措施：一是正確理解把握核定征收的范圍，凡明文規(guī)定不得核定征收的，一律實行查賬征收；二是按行業(yè)準(zhǔn)確適用應(yīng)稅所得率，將納稅人準(zhǔn)確劃分到所屬行業(yè)，不得更改納稅人行業(yè)，不得突破應(yīng)稅所得率的上下限；三是注意核定征收的程序是否符合規(guī)定，核定征收的文書填寫是否規(guī)范，符合要求，填寫項目是否齊全，章戳是否齊全；四要推行陽光核定，堅持公開、公正、公平原則，防止造成同行業(yè)、同規(guī)模、同地域納稅人稅負(fù)不公情況的發(fā)生。五是核實納稅人的收入和成本費用，及時掌握納稅人收入、成本費用的變動情況,有針對性的加強(qiáng)管理,防止以核定應(yīng)稅所得率代替管理,而放松對納稅人申報的收入、成本真實性的監(jiān)管,導(dǎo)致稅收收入的流失。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：綜合科、基層各單位及相關(guān)管理人員8、個體定期定額核定征收風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在辦理個體納稅人定期定額核定手續(xù)過程中，未按規(guī)定程序、范圍和要求為個體納稅人辦理核定手續(xù)，或未根據(jù)納稅人經(jīng)營情況及時對核定數(shù)額進(jìn)行調(diào)整，造成核定數(shù)額與納稅人實際經(jīng)營情況不符，影響個體稅收管理秩序和造成稅款流失的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：魯?shù)囟惏l(fā)【2007】37號山東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法和關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知的通知。（3）防范措施：一是對個體工商戶實行定期定額征收必須注重法定依據(jù)；二是必須嚴(yán)格按照法定的程序進(jìn)行定期定額征收，定期定額征收的文書填寫要規(guī)范，要符合要求，填寫項目要齊全，章戳要齊全；四是要確保定期定額管理的公平、公正和公開。五是要加大稅法宣傳力度，深化“陽關(guān)執(zhí)法”，使納稅人能夠及時了解和掌握定期定額征收政策及管理規(guī)定。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：各征收部門及相關(guān)工作人員、征管科。9、減免稅審批風(fēng)險點（1）風(fēng)險點描述：是指在辦理減免稅手續(xù)過程中，未按規(guī)定程序和要求受理、傳遞、上報納稅人減免稅申請，或未按規(guī)定擅自審批減免稅，或故意刁難納稅人，造成國家稅收遭受重大損失或國家稅收優(yōu)惠政策未能及時執(zhí)行的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：即地稅發(fā)2005122號轉(zhuǎn)發(fā)青島市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知的通知、(國稅發(fā)2008111號)關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知和青地稅發(fā)200994號轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知的通知。（3）防范措施：地稅機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請時，應(yīng)向納稅人出具加蓋地稅機(jī)關(guān)印章和注明日期的稅務(wù)行政審批事項受理通知書或稅務(wù)行政審批事項不予受理通知書。納稅人申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)，向納稅人出具加蓋地稅機(jī)關(guān)印章和注明日期的補(bǔ)正稅務(wù)行政審批事項資料通知書，一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容；逾期不告知的，自收到申請資料之日起即為受理。對應(yīng)由青島市局審批的減免稅申請，必須在受理減免稅申請之日起10個工作日內(nèi)上報市局相關(guān)處室。各基層局負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在受理減免稅申請之日起20個工作日內(nèi)作出審批決定；市局負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在受理減免稅申請之日起30個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定，加蓋地稅機(jī)關(guān)印章和注明日期，并自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)。依法不予減免稅的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)制作稅務(wù)行政審批事項不予批準(zhǔn)通知書，加蓋地稅機(jī)關(guān)印章和注明日期，并自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)。準(zhǔn)予減免稅的書面決定應(yīng)按照總局稅收減免管理辦法（試行）第十四條的規(guī)定告知納稅人，其享受減免稅的條件發(fā)生變化時有向地稅機(jī)關(guān)報告的義務(wù)。納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向地稅機(jī)關(guān)報告的，以及未按規(guī)定程序報批而自行減免稅的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。各級地稅機(jī)關(guān)必須按照青島市局規(guī)定的權(quán)限、程序和期限等審批減免稅，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。減免稅資料的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與會計報表、所得稅申報表相互聯(lián)系。往年減稅、免稅情況及其他項目必須填寫準(zhǔn)確、完整。企業(yè)上報的資料要符合要求，數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確，稅務(wù)文書使用應(yīng)符合規(guī)定要求。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：綜合科、涉及此事項的單位和責(zé)任人。10、減免稅報備案事項核查風(fēng)險點（1）風(fēng)險點描述：是指在辦理減免稅報備案事項核查過程中，未按規(guī)定程序、權(quán)限和要求受理、傳遞、上報納稅人的備案申請，或故意刁難納稅人，造成國家稅收遭受重大損失或國家稅收優(yōu)惠政策未能及時執(zhí)行的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：即地稅發(fā)2005122號轉(zhuǎn)發(fā)青島市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知的通知、(國稅發(fā)2008111號)關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知和青地稅發(fā)200994號轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知的通知（3）防范措施：納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)在執(zhí)行備案類減免稅之前，向主管地稅機(jī)關(guān)申報備案。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅申報備案后7個工作日內(nèi)，登記減免稅管理臺賬，整理資料檔案，資料要求齊全完整，并告知納稅人執(zhí)行。企業(yè)所得稅備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。企業(yè)報送有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與會計報表、所得稅申報表相互聯(lián)系。往年減稅、免稅情況及其他項目必須填寫準(zhǔn)確、完整。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：綜合科、涉及此事項的單位和責(zé)任人。11、稅務(wù)行政處罰風(fēng)險點（1）風(fēng)險點描述：是指在對納稅人進(jìn)行行政處罰過程中，未按規(guī)定的程序、手續(xù)履行相關(guān)手續(xù)，或適用的法律、法規(guī)不正確，或認(rèn)定納稅人違法的事實不清楚、或?qū){稅人的處理不恰當(dāng)、或濫用職權(quán)進(jìn)行處罰，造成稅務(wù)行政處罰決定被撤銷、行政訴訟敗訴或?qū)е聡屹r償?shù)娘L(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國行政處罰法、山東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實施辦法（試行）及山東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)參照執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、青島市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰管理辦法（試行）。（3）防范措施：適用行政處罰程序。按照中華人民共和國行政處罰法第三十三條和三十六條的規(guī)定，對公民處以50元以上行政處罰的、對單位處以1000元以上行政處罰的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一般處罰程序。實施行政處罰超過法定期限。超過中華人民共和國稅收征收管理法規(guī)定的五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的違法行為不再給予處罰的期限。法律適用要正確、引用法律要規(guī)范。稅務(wù)執(zhí)法人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、理解法律、法規(guī)、規(guī)范性文件結(jié)構(gòu)單位基本知識，引用法律條文的款、項、目表述正確、適當(dāng)，引用法律、法規(guī)要引用全稱等。違法事實表述要清楚。有具體陳述當(dāng)事人違法事實，而不是將省局大集中軟件中對違法行為的概括分類拷貝到稅收執(zhí)法文書中，造成違法事實不清。 稅務(wù)行政處罰違法證據(jù)要充分，有原始證據(jù)、直接證據(jù)的收集。如對逾期申報實施了稅務(wù)行政處罰，但案卷中沒有收集逾期申報的證據(jù)資料。行政復(fù)議機(jī)關(guān)告知要明確、完整。行政復(fù)議機(jī)關(guān)告知應(yīng)為可向市地方稅務(wù)局申請行政復(fù)議，也可向市人民政府申請行政復(fù)議，不是籠統(tǒng)的告知“向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)或當(dāng)?shù)卣鄙暾垙?fù)議。行政處罰程序要符合法定要求。稅務(wù)行政處罰事項告知書和稅務(wù)行政處罰決定書按規(guī)定時間送達(dá)納稅人，有當(dāng)事人陳述申辯筆錄或者其放棄陳述申辯的記載；執(zhí)法文書送達(dá)時間在制作時間后；履行了執(zhí)法程序，要有相關(guān)的執(zhí)法文書；適用行政處罰一般程序出具簡易處罰程序文書。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：綜合科、涉及此事項的單位和責(zé)任人。12、稅收保全風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在采用稅收保全措施過程中，未按規(guī)定審批權(quán)限進(jìn)行報批，或未按規(guī)定程序、數(shù)額扣押、查封納稅人的財產(chǎn)，或故意刁難納稅人，或未及時解除保全手續(xù)，造成國家稅款流失或損害納稅人利益，導(dǎo)致行政訴訟或國家賠償?shù)娘L(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則（3）防范措施：一是納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。二是個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：各征收部門及相關(guān)工作人員、征管科。13、強(qiáng)制執(zhí)行風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在采用強(qiáng)制執(zhí)行措施過程中，未按規(guī)定審批權(quán)限進(jìn)行報批，或未按規(guī)定程序、數(shù)額扣押、查封、拍賣納稅人的財產(chǎn)，或故意刁難納稅人，造成國家稅款流失或損害納稅人利益，導(dǎo)致行政訴訟或國家賠償?shù)娘L(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則（3）防范措施：一是書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；二是扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。四是個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：各征收部門及相關(guān)工作人員、征管科。14、退稅審核風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：是在辦理退稅手續(xù)過程中，未按規(guī)定程序和時限為納稅人辦結(jié)手續(xù)，或未調(diào)查核實，造成多退稅款或者不符合退稅條件而退稅，或勾結(jié)、唆使或者協(xié)助納稅人騙取退稅，造成國家稅款流失的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則（3）防范措施： 主要審核退稅依據(jù)是否合法，證據(jù)是否充分，資料是否完整，具體要求如下：誤收退稅：從計會科領(lǐng)取的退稅申請書；退稅申請報告（報告中需列明：退稅原因、退稅金額等資料并加蓋單位公章）；管理單位的核實證明（經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人都要簽字，并加蓋單位公章）；待退稅款繳款憑證原件（審核后退回）及復(fù)印件；申請所退稅款的申報資料復(fù)印件；稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。福利企業(yè)退稅：從計會科領(lǐng)取的退稅申請書；退稅申請報告（報告中需列明：退稅原因、退稅金額等資料并加蓋單位公章）；管理單位的核實證明（經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人都要簽字，并加蓋單位公章）；待退稅款繳款憑證原件（審核后退回）及復(fù)印件；申請所退稅款申報資料復(fù)印件；稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；已報驗的福利企業(yè)證書復(fù)印件；市局下發(fā)的福利企業(yè)退稅批文（由綜合科下發(fā)，內(nèi)容包括批準(zhǔn)退稅的企業(yè)名單）。匯算清繳退稅：從計會科領(lǐng)取的退稅申請書；退稅申請報告（報告中需列明：退稅原因、退稅金額等資料并加蓋單位公章）；管理單位的核實證明（經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人都要簽字，并加蓋單位公章）；待退稅款繳款憑證原件（審核后退回）及復(fù)印件；申請所退稅款申報資料復(fù)印件；稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；申報表復(fù)印件。注意事項：一是待退稅款的繳款書復(fù)印件需注明：“此復(fù)印件與原件核對一致，內(nèi)容真實有效”，由管理單位經(jīng)辦人簽字并加蓋單位公章，同時將繳款書原件退還納稅人。二是上述要求上報材料均一式三份(除退稅申請書外)。三是以上資料請先報至綜合科，由綜合科進(jìn)行政策方面的審核特別是審核退稅報告中涉及的依據(jù)文件是否有附件。填寫退稅申請書注意事項：一是“開戶銀行、銀行帳號”填寫登記的電子申報扣款帳戶或繳稅帳戶，要注意確保開戶銀行、銀行帳號完整有效；二是“電話”為能找到直接負(fù)責(zé)辦稅的會計人員的電話號碼；三是“預(yù)算級次”為：個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅填共享，如果是金融保險業(yè)營業(yè)稅填市級，車船稅、文化事業(yè)建設(shè)費填市級，其他稅種均填縣級；四是“已繳稅款稅票字號”為待退稅款的繳款書右上角套印的紅色的青地繳電NO.XXXXXXX；五是“申請退稅理由”，參照大集中系統(tǒng)退稅申請文書的退稅類型填寫。六是填寫紙質(zhì)退稅申請書的同時，由管理員通過大集中系統(tǒng)涉稅事項受理崗文書登記文書受理，填寫網(wǎng)上申請，同時選擇退稅類型（注意與退稅申請書填寫的一致），發(fā)綜合科進(jìn)行審批。特別注意：退稅類型不能選擇“其他退稅”。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：綜合科、涉及此事項的單位和責(zé)任人。15、欠稅管理風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在欠稅管理過程中，未按規(guī)定程序?qū)η范惽闆r調(diào)查落實或者催繳欠稅，或擅自核銷欠稅，或未及時對納稅人欠稅情況進(jìn)行公告，造成國家稅款流失的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則、國家稅務(wù)總局欠稅公告辦法（試行）（國家稅務(wù)總局第9號令）（3）防范措施：一是加強(qiáng)申報審核，及時堵塞漏洞。嚴(yán)格納稅申報制度，建立健全申報審核方法，及時核實情況。二是實行催繳制度，建立欠稅檔案。三是堅持依法控管，加大清繳力度。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：各征收部門及相關(guān)工作人員、征管科。16、納稅評估風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在納稅評估過程中，未按規(guī)定程序或者辦法選擇、評估納稅人，或瞞報評估真實結(jié)果，或應(yīng)移交案件不移交，或故意刁難納稅人，造成國家稅款流失或損害納稅人利益的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：根據(jù)納稅評估管理辦法第二十六條規(guī)定，從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報信致使其逃避查處的，或瞞報評估真實結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。（3）防范措施：對納稅評估案件選擇的風(fēng)險防范：一是嚴(yán)格納稅評估案頭分析的標(biāo)準(zhǔn)。按照統(tǒng)一的預(yù)警指標(biāo)對納稅人的納稅遵從度進(jìn)行分析評價；二是加強(qiáng)對分析結(jié)果處理的監(jiān)督。建立分析結(jié)果公示制度，加強(qiáng)對案頭分析過程的監(jiān)督；通過交叉派發(fā)納稅評估任務(wù)，加強(qiáng)對結(jié)果處理的監(jiān)督。對納稅評估過程和結(jié)果的風(fēng)險防范：一是根據(jù)案頭分析結(jié)果，明確納稅評估重點，規(guī)范納稅評估審理，加強(qiáng)對評估反饋結(jié)果的審理監(jiān)督；二是暢通稽查與征管互動渠道，規(guī)范評估案件的移交；三是暢通社會監(jiān)督渠道，通過評估結(jié)果回訪加強(qiáng)對稅務(wù)人員評估執(zhí)法的監(jiān)督。（4）執(zhí)法責(zé)任單位及責(zé)任人：稅源管理科、預(yù)警分析單位、各基層單位和納稅評估崗。（三）稽查類1、舉報案件管理風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指受理、落實、組織查處舉報案件過程中，未按規(guī)定為舉報人保密，或未按規(guī)定程序進(jìn)行處理、回復(fù)，造成稅款流失或損害舉報人利益的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法（主席令【2001】第49號）第八條第二款：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。第八十七條 未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。稅務(wù)稽查工作規(guī)程（國稅發(fā)2009157號）第六條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。（3）防范措施：建立舉報案件的受理、轉(zhuǎn)辦、督辦和上報流程。明確舉報的受理部門和受理方式，實時跟蹤舉報案件的辦理情況并及時反饋給舉報人，對不屬于本部門管轄的案件要及時轉(zhuǎn)由具有管轄權(quán)的部門辦理，下級對上級督辦的舉報案件要實時反饋辦理情況，對達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的舉報案件要及時向上級部門上報。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：稽查局選案部門及相關(guān)責(zé)任人2、案件退回、撤案風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述： 本風(fēng)險點是指案件的退回、撤案過程中，未按規(guī)定要求進(jìn)行審核，或未嚴(yán)格履行報批程序，或徇私舞弊，或不作為而撤案了事，造成失職或瀆職的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法（主席令【2001】第49號）第八十二條稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。稅務(wù)稽查工作規(guī)程（國稅發(fā)2009157號）第八條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益； 玩忽職守，不履行法定義務(wù)； 泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情；弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；接受被查對象的請客送禮； 未經(jīng)批準(zhǔn)私自會見被查對象； 其他違法亂紀(jì)行為。稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。（3）防范措施：科學(xué)選案，切實解決“想查誰就查誰”的問題。嚴(yán)格按照局黨委的要求詳細(xì)列明稽查選案的依據(jù)或案件來源，利用數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)模型篩選被查對象，并報市局局長和分管局長審閱。實施主動選案、科學(xué)選案，確保選案工作的公正性、科學(xué)性，不斷提高選案準(zhǔn)確率；凡屬公民舉報（經(jīng)初步審核有檢查價值的）、上級督辦、協(xié)查案件和專案檢查對象的，均列為稽查局的必查案件；在被查對象確定后，如確有必要撤銷案件的，須有完備的審批手續(xù)；暫緩檢查或超過期限未能查結(jié)的，須列明原因上報市局審批。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：稽查局及相關(guān)人員3、 稅務(wù)檢查風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指稅務(wù)檢查過程中，未按規(guī)定履行有關(guān)程序、或認(rèn)定事實有誤，或法律法規(guī)適用不準(zhǔn)確、處理建議不恰當(dāng)，或徇私舞弊，或以權(quán)謀私，造成國家稅款流失和失職、瀆職的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法（主席令【2001】第49號）第七十七條、八十條、八十一條、八十二條。（3）防范措施：制定統(tǒng)一稽查取證標(biāo)準(zhǔn)，對證據(jù)形式（包括電子證據(jù)）、取證主體、取證客體、取證程序和方法等作出明確規(guī)定，通過規(guī)范和提高取證標(biāo)準(zhǔn)，保證取證行為的合法性和提高證據(jù)的證明效力。建立稽查實施環(huán)節(jié)的首查責(zé)任制，確定案件的主查人員和輔查人員，以明確責(zé)任；健全稽查底稿管理制度，規(guī)定必查項目和檢查程序；建立理由說明制度，要求稽查人員即使對于認(rèn)定為無涉稅違法行為的企業(yè)也應(yīng)闡明對企業(yè)實施的具體檢查方法以及認(rèn)定依據(jù)，由集體討論通過；檢查小組成員應(yīng)實施定期輪崗，避免人員長期固定搭配。為加強(qiáng)案件稽查過程中集體把關(guān)，降低稽查人員因業(yè)務(wù)素質(zhì)較低或政策規(guī)定模棱兩可等原因而導(dǎo)致出錯的概率，建立稽查科（股）、稽查局、稽查局會同相關(guān)部門組成的三級集體案件討論制度。對于較復(fù)雜的案件要求進(jìn)行集體討論、共同決策。建立稽查實施環(huán)節(jié)的財產(chǎn)摸查制度。要求稽查人員在稽查實施環(huán)節(jié)就必須掌握企業(yè)的財產(chǎn)狀況，并列出企業(yè)的財產(chǎn)清單，對于財產(chǎn)狀況較差的企業(yè)，提前采取稅收保全措施或要求提供納稅擔(dān)保。精細(xì)查案，切實解決“想怎么查就怎么查”的問題?；閳?zhí)法過程中，必須由2名以上的稽查人員共同實施。稽查人員與被查對象及相關(guān)人員的一切接觸（包括約談、政策輔導(dǎo)、詢問、調(diào)賬、檢查等），必須有2名以上的稽查人員在場方可進(jìn)行；案件主辦、協(xié)辦人員的搭配每年至少調(diào)整一次，稽查人員的檢查范圍和檢查區(qū)域每年至少調(diào)整一次；嚴(yán)格執(zhí)行稽查告知制度，實施檢查前主動告知被查對象稅務(wù)稽查的辦案程序、執(zhí)法規(guī)范、納稅人權(quán)利和義務(wù)、救濟(jì)途徑等事項；規(guī)范賬簿憑證、電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、登記、保管和退還手續(xù)，防止重要資料的丟失和人為替換；稽查人員在調(diào)查取證時必須調(diào)取與被查對象有關(guān)的賬簿憑證、電子數(shù)據(jù)等資料，詳細(xì)填列調(diào)取賬簿憑證資料、電子數(shù)據(jù)等清單，由檢查人員共同簽名確認(rèn)。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：稽查局檢查部門及相關(guān)責(zé)任人。4、稅收違法犯罪案件移送風(fēng)險點 （1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指稅務(wù)稽查審理過程中，未按規(guī)定程序和要求及時上報、造成徇私舞弊不移交刑事案件罪、玩忽職守罪的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法（主席令【2001】第49號）第七十七條、八十一條、八十二條。（3）防范措施：為避免審理人員在罰款過程中不遵循“罪責(zé)相當(dāng)”的原則，應(yīng)對具有一定處罰比例或額度自由裁量權(quán)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)化和量化。對于無法細(xì)化和量化的處罰規(guī)定，可通過建立稅務(wù)稽查執(zhí)法先例制度，參照稽查執(zhí)法先例做出處罰。應(yīng)建立與稅政法規(guī)部門的日常工作聯(lián)系制度。在審理過程中，對于政策理解有分歧的問題，應(yīng)書面請示并取得稅政法規(guī)部門的正式答復(fù)。對重大問題產(chǎn)生分歧的，由稽查局召集相關(guān)部門召開部門聯(lián)系會議，對會議內(nèi)容和會議結(jié)果須做好詳細(xì)記錄備查，會議記錄須經(jīng)相關(guān)部門簽字確認(rèn)。完善由審理科（股）、稽查局和審理委員會組成的三級集體審理會議制度。應(yīng)明確提交各級集體審理會議討論的案件標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)案件審理的層層上報機(jī)制。要嚴(yán)格按照重大稅務(wù)案件審理辦法規(guī)定，向重大案件審理委員會提交重大案件。規(guī)范審理，切實解決“想怎么處理就怎么處理”的問題。審理環(huán)節(jié)要對案件檢查的全過程進(jìn)行實體、程序方面的全面審查，加強(qiáng)對各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)的工作內(nèi)容、辦理意見和工作記錄的審核檢查；嚴(yán)格按照規(guī)定依法對被查對象作出處理（處罰）決定，正確行使自由裁量權(quán)；對擬免除處罰的案件，須由稽查局局長辦公會集體審議決定；嚴(yán)格執(zhí)行重大案件審理制度，重大案件須提交市局審理委員會或?qū)徖砦瘑T會辦公室審理。健全案件移送的相關(guān)制度。進(jìn)一步與公安機(jī)關(guān)明確案件的移送手續(xù)，以及公安機(jī)關(guān)認(rèn)為案件未達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)后的退回手續(xù)。健全與公安機(jī)關(guān)的聯(lián)合辦案機(jī)制，加強(qiáng)相互間信息共享，聯(lián)合辦案人員保持相對穩(wěn)定，遇重大涉稅案件線索，應(yīng)由公安機(jī)關(guān)提前介入。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：稽查局審理部門及相關(guān)責(zé)任人。5、稅務(wù)稽查執(zhí)行風(fēng)險點 （1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是稅務(wù)稽查執(zhí)行過程中，未按規(guī)定程序、時限、要求采取有關(guān)措施，造成國家稅款流失的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法（主席令【2001】第49號）七十九條、第八十條、第八十一條。（3）防范措施：嚴(yán)格執(zhí)行的程序和文書。在規(guī)定的期限內(nèi)將處理文書送達(dá)納稅人，按規(guī)定取得送達(dá)回證，要著重注意當(dāng)事人拒絕文書受理的處理方式，確保執(zhí)法規(guī)范、準(zhǔn)確。對于處罰決定，必須按照程序履行告知程序，對符合聽證條件并且當(dāng)事人提出聽證的，要按規(guī)定進(jìn)行聽證。在追繳欠稅過程中，在保證稅款的及時足額入庫的同時，為防止稽查人員因濫用權(quán)力或行政不當(dāng)而導(dǎo)致納稅人的合法權(quán)益受到侵害，應(yīng)規(guī)定凍結(jié)、扣押、查封等稅收保全措施和從存款中扣繳稅款、拍賣或者變賣等稅收強(qiáng)制措施的使用條件、實施程序和解除條件。為規(guī)范稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)的行使，增加各權(quán)行使的可操作性，應(yīng)加強(qiáng)并逐步完善與法院的工作溝通機(jī)制，對優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)的行使過程中可能遇到的問題盡快予以明確。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：稽查局執(zhí)行部門及相關(guān)責(zé)任人。二、風(fēng)險級別：中級（一）征收類1、稅務(wù)登記核查風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在納稅人設(shè)立、變更、停（復(fù)）業(yè)登記時，未按照規(guī)定要求落實真實情況，造成稅收管理秩序混亂、稅款流失的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：征管法、征管法實施細(xì)則、稅務(wù)登記管理辦法（3）防范措施：嚴(yán)格執(zhí)行稅收相關(guān)法律及規(guī)定（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：基層各單位及相關(guān)管理人員、征管科。2、滯納金加收風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在對納稅人逾期繳稅、清繳欠稅、查補(bǔ)稅款等情況開具稅票時，未按規(guī)定同時加征滯納金或少加征滯納金，造成執(zhí)法不嚴(yán)的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：征管法、征管法實施細(xì)則（3）防范措施：嚴(yán)格執(zhí)行稅收相關(guān)法律及規(guī)定（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：基層各單位及相關(guān)管理人員、征管科。3、催報催繳處理風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在稅款催報催繳過程中，未按規(guī)定執(zhí)行催報催繳的有關(guān)手續(xù)，造成執(zhí)法不嚴(yán)或稅款流失的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則（3）防范措施：依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，按規(guī)定時間進(jìn)行催報催繳，出具執(zhí)法文書。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：基層各單位及相關(guān)管理人員、征管科。（二）管理類1、漏管戶核查風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在漏管戶核查過程中，未按規(guī)定與工商、國稅等相關(guān)部門進(jìn)行信息比對，導(dǎo)致納稅人應(yīng)辦理而未辦理稅務(wù)登記，造成漏征漏管現(xiàn)象或者稅款流失的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：征管法、征管法實施細(xì)則、稅務(wù)登記管理辦法（3）防范措施：嚴(yán)格執(zhí)行稅收相關(guān)法律及規(guī)定（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：基層各單位及相關(guān)管理人員、征管科。2、非正常戶管理風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在非正常戶管理過程中，未按規(guī)定程序認(rèn)定、管理、解除非正常戶，造成漏征漏管或者稅款流失的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：征管法、征管法實施細(xì)則、稅務(wù)登記管理辦法、青島市地方稅務(wù)局非正常戶管理辦法（3）防范措施：嚴(yán)格執(zhí)行稅收相關(guān)法律及規(guī)定（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：基層各單位及相關(guān)管理人員、征管科。3、延期申報審核風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在受理延期申報申請過程中，未按規(guī)定程序、權(quán)限、時限進(jìn)行受理、傳遞、上報、審批，或未及時辦理稅款結(jié)算，造成稅款流失的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則（3）防范措施：一是納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。二是納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：各征收部門及相關(guān)工作人員、征管科。4、初次領(lǐng)購發(fā)票實地核查風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在對納稅人初次領(lǐng)購發(fā)票實地核查過程中，未按規(guī)定程序、要求對納稅人進(jìn)行資格審查或者實地核實，造成發(fā)票管理混亂或者稅款流失。（2）執(zhí)法依據(jù)：青地稅發(fā)2008209號關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票管理工作的通知、青地稅發(fā)200894號青島市地方稅務(wù)局發(fā)票內(nèi)部管理暫行辦法。（3）防范措施：定期對各單位發(fā)票內(nèi)部管理情況進(jìn)行檢查，檢查的內(nèi)容包括發(fā)票領(lǐng)購、保管、發(fā)售、繳銷、代開以及工本費管理等，各單位每月必須對本單位內(nèi)部發(fā)票管理情況進(jìn)行一次全面清查、盤點。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：各征收部門及相關(guān)工作人員、征管科。5、責(zé)令提供納稅擔(dān)保風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保過程中，未按照規(guī)定權(quán)限或辦法批準(zhǔn)擔(dān)保申請，或故意刁難納稅人，或擅自處分擔(dān)保財物，造成國家稅款流失的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則（3）防范措施：一、法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個人，不得作為納稅擔(dān)保人。二、納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明擔(dān)保對象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項。三、擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，方為有效。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：各征收部門及相關(guān)工作人員、征管科。6、阻止出境行為風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：是指在作出阻止納稅人出境決定過程中，未按規(guī)定程序提供證據(jù)或采取措施，造成納稅人出走或者引起行政訴訟的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則（3）防范措施：欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。重點審核企業(yè)欠稅的法律依據(jù)是否充分，采取的措施要合法有效，執(zhí)法文書要符合規(guī)定程序和要求，執(zhí)法文書填寫內(nèi)容要完整真實齊全，章戳要齊全。統(tǒng)計企業(yè)欠稅數(shù)據(jù)時要責(zé)任到人，一級抓一級，政策法規(guī)部門要嚴(yán)格審核執(zhí)法過程的程序性、合法性、及時性，把好提請阻止出境行為前的政策關(guān)口，降低基層執(zhí)法人員的執(zhí)法風(fēng)險。 （4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：綜合科、涉及此事項的單位和責(zé)任人。7、納稅評估案件審理風(fēng)險點。（1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指在對評估案件進(jìn)行審理過程中，未按規(guī)定程序和辦法對案件證據(jù)、適應(yīng)法律、法規(guī)、處理意見等進(jìn)行審查，對應(yīng)退回補(bǔ)充證據(jù)的案件沒有退回，造成稅款流失或行政訴訟的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：根據(jù)納稅評估管理辦法第二十六條規(guī)定，從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報信致使其逃避查處的，或瞞報評估真實結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。（3）防范措施：一是明確納稅評估案件審理的程序、要求和職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行；二是對評估數(shù)額較大的案件實施集體會審；三是納稅評估的結(jié)果進(jìn)行公示，拓寬監(jiān)督渠道；四是加強(qiáng)審理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高執(zhí)法水平。（4）執(zhí)法責(zé)任單位及責(zé)任人：稅源管理科、各基層單位負(fù)責(zé)人和納稅評估審理崗。（三）稽查類1、稅務(wù)稽查審理風(fēng)險點 （1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指稅務(wù)稽查審理過程中，未能按規(guī)定要求對稽查報告和相關(guān)資料審核并出具有關(guān)文書，或未按規(guī)定將重大案件移交重大稅收違法案件審理委員會，造成國家稅款流失和導(dǎo)致行政復(fù)議、行政訴訟的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法（主席令【2001】第49號）第七十七條、八十一條、八十二條（3）防范措施：為避免審理人員在罰款過程中不遵循“罪責(zé)相當(dāng)”的原則，應(yīng)對具有一定處罰比例或額度自由裁量權(quán)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)化和量化。對于無法細(xì)化和量化的處罰規(guī)定，可通過建立稅務(wù)稽查執(zhí)法先例制度，參照稽查執(zhí)法先例做出處罰。規(guī)范審理，切實解決“想怎么處理就怎么處理”的問題。審理環(huán)節(jié)要對案件檢查的全過程進(jìn)行實體、程序方面的全面審查，加強(qiáng)對各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)的工作內(nèi)容、辦理意見和工作記錄的審核檢查；嚴(yán)格按照規(guī)定依法對被查對象作出處理（處罰）決定，正確行使自由裁量權(quán)；對擬免除處罰的案件，須由稽查局局長辦公會集體審議決定；嚴(yán)格執(zhí)行重大案件審理制度，重大案件須提交市局審理委員會或?qū)徖砦瘑T會辦公室審理。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：稽查局審理部門及相關(guān)責(zé)任人。2、稅務(wù)行政處罰聽證風(fēng)險點 （1）風(fēng)險點描述：本風(fēng)險點是指稽查審理過程中，對達(dá)到聽證標(biāo)準(zhǔn)的案件，未依法履行告知義務(wù)，或未按規(guī)定及時組織聽證，導(dǎo)致行政復(fù)議或行政訴訟的風(fēng)險。（2）執(zhí)法依據(jù)：中華人民共和國行政處罰法第四十二條及稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）第三條、第五條。中華人民共和國行政處罰法第四十二條規(guī)定：行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費用。稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）第三條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出2000元以上(含本數(shù))罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上(含本數(shù))罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項告知書，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）第五條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將稅務(wù)行政處罰聽證通知書送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。 （3）防范措施：擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項告知書，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對待，提出判斷意見。對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作陳述申辯筆錄，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證