2019史上最全版會(huì)計(jì)分錄.doc

2019史上最全版會(huì)計(jì)分錄，趕緊收藏吧前 言本文收錄會(huì)計(jì)6大行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄，餐飲行業(yè)+4s汽車行業(yè)+旅游行業(yè)+電商行業(yè)+超市行業(yè)+工程行業(yè)都給大家總結(jié)清楚了，幾乎可以包含很多會(huì)計(jì)人日常所能遇到的所有分錄，強(qiáng)烈建議每個(gè)人都收藏。餐飲行業(yè)餐飲行業(yè)01 直接消耗餐料購(gòu)入（1）分錄： 摘要：付（應(yīng)付）XX餐料款 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款（2）附件：采購(gòu)發(fā)票（附清單）、銀行付款單據(jù)（3）附件審核流程： 采購(gòu)發(fā)票由采購(gòu)人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字。02 需要入庫(kù)餐料購(gòu)入（1）分錄： 摘要：付（應(yīng)付）XX餐料款 借：原材料-餐料 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（2）附件：采購(gòu)發(fā)票（附清單）、餐料入庫(kù)單、銀行付款單據(jù)（3）附件審核流程： 采購(gòu)發(fā)票由采購(gòu)人員、倉(cāng)庫(kù)保管人員、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字。餐料入庫(kù)單由采購(gòu)人員、倉(cāng)庫(kù)保管人員、部門經(jīng)理簽字。03 后廚領(lǐng)用餐料（月末匯總做）（1）分錄： 摘要：餐料庫(kù)調(diào)廚房餐料轉(zhuǎn)賬 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：原材料-餐料（2）附件：調(diào)撥單，餐料盤點(diǎn)表（3）附件審核流程：調(diào)撥單由倉(cāng)庫(kù)保管員和后廚大廚簽字。餐料盤點(diǎn)表由保管員和部門經(jīng)理簽字。餐料盤點(diǎn)表中減少數(shù)與調(diào)撥單匯總數(shù)一致。04 月末將已經(jīng)入庫(kù)未付款餐料入賬（1）分錄： 摘要：已入庫(kù)未付款餐料列帳 借：原材料-餐料貸：應(yīng)付賬款（2）附件：餐料入庫(kù)單（3）附件審核流程：入庫(kù)單由采購(gòu)員、保管員和部門經(jīng)理簽字。 05 將月末廚房未使用的餐料沖減成本（1）分錄： 摘要：月末盤存餐料沖成本借：原材料-廚房 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2）附件：廚房盤存表（3）附件審核流程：廚房盤存表由后廚大廚和部門經(jīng)理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 水庫(kù)調(diào)撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報(bào)表一致，并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。06 餐廳收銀員繳款（1）分錄：摘要：收（預(yù)收）餐廳繳XX餐費(fèi) 借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入餐飲收入/預(yù)收賬款 （2）附件：繳款單，發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單，發(fā)票單獨(dú)存放單據(jù)：餐廳報(bào)表，點(diǎn)菜單（3）附件審核流程：繳款金額與餐飲收現(xiàn)點(diǎn)菜單匯總金額一致。發(fā)票總金額等于或小于繳款金額。07結(jié)轉(zhuǎn)成本(營(yíng)業(yè)成本本月實(shí)際發(fā)生數(shù) - 月末盤點(diǎn)數(shù))借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)成本08下月初，將上月盤點(diǎn)表剩余材料記入下月賬中(上月盤點(diǎn)紅字金額數(shù))。借：營(yíng)業(yè)成本貸：原材料09取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)借：現(xiàn)金銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 購(gòu)買材料支付工資以及其他費(fèi)用時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-二級(jí)科目貸：現(xiàn)金11 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用時(shí)借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用12 月末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)13 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)盈利時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配虧損時(shí)：借：利潤(rùn)分配貸：本年利潤(rùn)4S汽車行業(yè)01 整車采購(gòu)及銷售1.采購(gòu)汽車，預(yù)付車款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2.收到采購(gòu)發(fā)票，支付余款借：商品采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款預(yù)付賬款3.商品入庫(kù)借：庫(kù)存商品 貸：商品采購(gòu)4.銷售汽車(1)收到客戶預(yù)收款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-預(yù)收車款其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)(代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi))(2)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票借：預(yù)收賬款預(yù)收車款(客戶)貸：產(chǎn)品銷售收入汽車銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(3)代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅借：其他應(yīng)付款代收款項(xiàng)貸：庫(kù)存現(xiàn)金(4)代客戶付保險(xiǎn)費(fèi)借：其他應(yīng)付款代收款項(xiàng)貸：銀行存款(5)贈(zèng)送購(gòu)置稅借：銀行存款銷售費(fèi)用貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：產(chǎn)品銷售成本汽車銷售成本貸：庫(kù)存商品02 汽車裝飾銷售及贈(zèng)送1.開(kāi)具增值稅發(fā)票借：庫(kù)存現(xiàn)金.貸：產(chǎn)品銷售收入汽車裝飾品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)2.結(jié)轉(zhuǎn)汽車裝飾品成本借：產(chǎn)品銷售成本汽車裝飾品成本貸：庫(kù)存商品3.贈(zèng)送裝飾借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款-裝飾公司 裝飾公司來(lái)結(jié)算時(shí)：借：應(yīng)付賬款-裝飾公司 貸：銀行存款03 配件銷售1.配件購(gòu)入借：商品采購(gòu)配件應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸：銀行存款2.配件入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)-配件3.配件銷售借：應(yīng)收賬款貸：產(chǎn)品銷售收入配件銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4.結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：產(chǎn)品銷售成本-汽車配件成本貸：庫(kù)存商品04 保險(xiǎn)理賠1.一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬借：應(yīng)收賬款xx保險(xiǎn)公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.保險(xiǎn)公司回款(保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費(fèi))借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款xx保險(xiǎn)公司其他應(yīng)付款退其他修理公司修理費(fèi)3.退其他修理公司修理費(fèi)借：其他應(yīng)付款退其他修理公司修理費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：產(chǎn)品銷售成本維修貸：庫(kù)存商品配件應(yīng)付職工薪酬05 售后維修1.收到預(yù)收維修款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)收維修款2、開(kāi)具維修發(fā)票借：預(yù)收賬款預(yù)收維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)3.結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修成本貸：庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬06 廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費(fèi)用1.發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用借：應(yīng)收賬款廠家貸：產(chǎn)品銷售收入配件銷售收入產(chǎn)品銷售收入工時(shí)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)2.收到廠家確認(rèn)電傳文件借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)收賬款廠家07 收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理1.汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品汽車(發(fā)票列示的正數(shù))庫(kù)存商品折扣(發(fā)票列示的負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸：預(yù)付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))2.汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品汽車(銷貨清單列示的正數(shù))庫(kù)存商品折扣(銷貨清單列示的負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù))貸：預(yù)付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))3.汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品折扣(負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))貸：預(yù)付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))4.汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品折扣(負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))貸：預(yù)付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))5.每月轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品折扣”的核算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=(月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣)/(月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量)當(dāng)月銷售量借：產(chǎn)品銷售成本(負(fù)數(shù))貸：庫(kù)存商品折扣(負(fù)數(shù))旅游行業(yè)01行業(yè)規(guī)定旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在最新的營(yíng)改增中規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)后的余額為銷售額。02公式及稅率對(duì)于試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費(fèi)用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額。旅游業(yè)差額征稅的銷售額取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額銷售額（1+6%）6%小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額銷售額（1+3%）3%03發(fā)票開(kāi)具其中選差額征稅辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，按照規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。在最新的營(yíng)改增試點(diǎn)公告中規(guī)定 ：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印差額征稅字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)?！?4賬務(wù)處理（一）一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅稅額抵減 )按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款假設(shè) A 公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按6%進(jìn)行價(jià)稅分離。1. 取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理借 ：銀行存款 貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ：借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額抵減） 貸 ：銀行存款3. 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ：借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額抵減）貸 ：銀行存款 （二）小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款假設(shè) A 公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應(yīng)按 3% 進(jìn)行價(jià)稅分離。1. 取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ：借 ：銀行存款 貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ：借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸 ：銀行存款 3. 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款電商行業(yè)交易流程類型交易步驟會(huì)計(jì)處理及說(shuō)明1、網(wǎng)店訂單在線付款至擔(dān)保方發(fā)貨確認(rèn)收貨擔(dān)保方清算貨款（先付款后發(fā)貨、有第三方擔(dān)保、正常交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款至擔(dān)保方該筆款項(xiàng)未能確定最終是否流入企業(yè)，此時(shí)不作會(huì)計(jì)處理發(fā)貨發(fā)貨仍未能確定能否成交，不能確認(rèn)收入和成本，先從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品；由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用，借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等確認(rèn)收貨交易成功可以確認(rèn)收入和成本，確認(rèn)收入分分錄：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品擔(dān)保方清算貨款收到經(jīng)第三方扣了手續(xù)費(fèi)的貨款，借：銀行存款或其他科目財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款2、網(wǎng)店訂單在線付款至擔(dān)保方發(fā)貨拒收退回重新發(fā)貨確認(rèn)收貨擔(dān)保方清算貨款（先付款后發(fā)貨、有第三方擔(dān)保、因拒收須重新發(fā)貨的交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款至擔(dān)保方該筆款項(xiàng)未能確定最終是否流入企業(yè)，此時(shí)不作會(huì)計(jì)處理發(fā)貨發(fā)貨仍未能確定能否成交，不能確認(rèn)收入和成本，先從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品；由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用，借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等拒收退回將退回貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品，借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品（或借：紅字發(fā)出商品 貸：紅字庫(kù)存商品）重新發(fā)貨再次發(fā)貨仍未能確定能否成交，不能確認(rèn)收入和成本，先從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品；由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用，借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等確認(rèn)收貨交易成功可以確認(rèn)收入和成本，確認(rèn)收入分錄：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品擔(dān)保方清算貨款收到經(jīng)第三方扣了手續(xù)費(fèi)的貨款，借：銀行存款或其他科目財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款3、網(wǎng)店訂單在線付款至擔(dān)保方發(fā)貨拒收退回?fù)?dān)保方退款（先付款后發(fā)貨、有第三方擔(dān)保、被拒收并取消交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款至擔(dān)保方該筆款項(xiàng)未能確定最終是否流入企業(yè)，此時(shí)不作會(huì)計(jì)處理發(fā)貨發(fā)貨仍未能確定能否成交，不能確認(rèn)收入和成本，先從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品；由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用，借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等拒收退回將退回貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品，借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品（或借：紅字發(fā)出商品 貸：紅字庫(kù)存商品）擔(dān)保方退款款項(xiàng)未流入企業(yè)，不需作會(huì)計(jì)處理；4、網(wǎng)店訂單在線付款至擔(dān)保方擔(dān)保方退款（先付款后發(fā)貨、有第三方擔(dān)保、付款后即反悔而取消交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款至擔(dān)保方該筆款項(xiàng)未能確定最終是否流入企業(yè)，此時(shí)不作會(huì)計(jì)處理?yè)?dān)保方退款款項(xiàng)未流入企業(yè)，不需作會(huì)計(jì)處理；5、網(wǎng)店訂單在線付款直接到賬發(fā)貨確認(rèn)收貨（先付款后發(fā)貨、無(wú)第三方擔(dān)保、正常交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款直接到賬款項(xiàng)已流入企業(yè)先作預(yù)收處理，有結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)作費(fèi)用，借：銀行存款或其他科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)收賬款發(fā)貨發(fā)貨仍未能確定能否成交，不能確認(rèn)收入和成本，先從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品；由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用，借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等確認(rèn)收貨交易成功可以確認(rèn)收入和成本，將預(yù)收款轉(zhuǎn)為收入分錄：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品6、網(wǎng)店訂單在線付款直接到賬發(fā)貨拒收退回重新發(fā)貨確認(rèn)收貨（先付款后發(fā)貨、無(wú)第三方擔(dān)保、因拒收須重新發(fā)貨的交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款直接到賬款項(xiàng)已流入企業(yè)先作預(yù)收處理，有結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)作費(fèi)用，借：銀行存款或其他科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)收賬款發(fā)貨發(fā)貨仍未能確定能否成交，不能確認(rèn)收入和成本，先從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品；由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用，借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等拒收退回將退回貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品，借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品（或借：紅字發(fā)出商品 貸：紅字庫(kù)存商品）重新發(fā)貨與發(fā)貨處理同，借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用，借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等確認(rèn)收貨交易成功可以確認(rèn)收入和成本，將預(yù)收款轉(zhuǎn)為收入分錄：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品7、網(wǎng)店訂單在線付款直接到賬發(fā)貨拒收退回退款（先付款后發(fā)貨、無(wú)第三方擔(dān)保、被拒收并取消交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款直接到賬款項(xiàng)已流入企業(yè)先作預(yù)收處理，有結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)作費(fèi)用，借：銀行存款或其他科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)收賬款發(fā)貨發(fā)貨仍未能確定能否成交，不能確認(rèn)收入和成本，先從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品；由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用，借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等拒收退回將退回貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品，借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品（或借：紅字發(fā)出商品 貸：紅字庫(kù)存商品）退款取消交易退回貨款，借：預(yù)收賬款貸：銀行存款或其他科目8、網(wǎng)店訂單在線付款直接到賬退款（先付款后發(fā)貨、無(wú)第三方擔(dān)保、付款后即反悔取消交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款直接到賬款項(xiàng)已流入企業(yè)先作預(yù)收處理，有結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)作費(fèi)用，借：銀行存款或其他貨幣資金 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)收賬款退款取消交易退回貨款，借：預(yù)收賬款貸：銀行存款或其他貨幣資金9、網(wǎng)店訂單發(fā)貨確認(rèn)收貨和收款（先發(fā)貨后付款、正常交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理發(fā)貨貨到付款先發(fā)貨時(shí)，不能確認(rèn)交易是否成功，先將貨品成本轉(zhuǎn)至發(fā)出商品，借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品；由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用，借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等確認(rèn)收貨和收款買方收貨并支付貨款，確認(rèn)收入分錄：借：現(xiàn)金或銀行存款（物流公司代收時(shí)掛應(yīng)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品10、網(wǎng)店訂單發(fā)貨拒收退回重新發(fā)貨確認(rèn)收貨和收款（先發(fā)貨后付款、因拒收須重新發(fā)貨的交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理發(fā)貨貨到付款先發(fā)貨時(shí)，不能確認(rèn)交易是否成功，先將貨品成本轉(zhuǎn)至發(fā)出商品，借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品；由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用，借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等拒收退回將退回貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品，借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品（或借：紅字發(fā)出商品 貸：紅字庫(kù)存商品）重新發(fā)貨與發(fā)貨處理同，借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用，借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等確認(rèn)收貨和收款買方收貨并支付貨款，確認(rèn)收入分錄：借：現(xiàn)金或銀行存款（物流公司代收時(shí)掛應(yīng)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品11、網(wǎng)店訂單發(fā)貨拒收退回取消交易（先發(fā)貨后付款、被拒收并取消交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理發(fā)貨貨到付款先發(fā)貨時(shí)，不能確認(rèn)交易是否成功，先將貨品成本轉(zhuǎn)至發(fā)出商品，借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品；由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用，借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等拒收退回取消交易取消交易將退回貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品，借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品（或借：紅字發(fā)出商品 貸：紅字庫(kù)存商品）12、已成交后退回貨品換貨發(fā)貨（受理已成交后的換貨）已成交后退回貨品成交后要求換貨收到退貨時(shí)，沖減收入分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款沖減成本分錄借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或用紅字沖回，借：應(yīng)收賬款紅字 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入紅字 應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅紅字；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本紅字 貸：庫(kù)存商品紅字）換貨發(fā)貨按原退貨金額確認(rèn)換貨收入，借：應(yīng)付賬款或應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅，按換出貨品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品；由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用，借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等13、已成交后退回貨品退款（受理已成交后的退貨并退款）已成交后退回貨品成交后要求退貨收到退回貨品時(shí)，沖減收入分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款沖減成本分錄借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或用紅字沖回，借：應(yīng)收賬款紅字 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入紅字 應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅紅字；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本紅字 貸：庫(kù)存商品紅字）退款收到退貨后退款時(shí)，借：應(yīng)付賬款或應(yīng)收賬款貸：銀行存款或其他科目超市行業(yè)01 主營(yíng)業(yè)務(wù)核算借：庫(kù)存商品（驗(yàn)收單售價(jià)合計(jì)）貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付賬款）商品進(jìn)銷差價(jià)（驗(yàn)收單進(jìn)銷差價(jià)合計(jì)）2.商品銷售時(shí)，根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表及收銀員收款統(tǒng)計(jì)表同收銀員實(shí)際交款單核對(duì)，會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表）3.月末根據(jù)計(jì)算出來(lái)的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)，差價(jià)計(jì)算單要有計(jì)算人及復(fù)核人簽字。進(jìn)銷差價(jià)率=上期進(jìn)銷差價(jià)期末余額+本期進(jìn)銷差價(jià)發(fā)生額X100%上期庫(kù)存商品期末余額+本期庫(kù)存商品發(fā)生額本期進(jìn)銷差價(jià)=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*進(jìn)銷差價(jià)率根據(jù)進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算單作會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4.月末主管會(huì)計(jì)計(jì)算稅金根據(jù)稅金計(jì)算單（小規(guī)模納稅人）小規(guī)模增值稅=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*稅率會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅其他稅金計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄：城市維護(hù)建設(shè)稅=本期增值稅*稅率教育費(fèi)附加=本期增值稅*稅率地方教育費(fèi)=本期增值稅*稅率借：稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅稅金及附加教育費(fèi)附加稅金及附加地方教育費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育費(fèi)5.月末按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（本期銷售金額）貸：庫(kù)存商品（本期銷售金額）6.月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按扣稅后的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）貸：本年利潤(rùn)7.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本及稅金借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按扣完差價(jià)后的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）稅金及附加（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)）02 其他業(yè)務(wù)核算1.對(duì)于房產(chǎn)出租收入、其他收入，根據(jù)簽定的協(xié)議按權(quán)責(zé)發(fā)生制按月入帳借：現(xiàn)金（銀行存款、預(yù)收帳款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（預(yù)收帳款）房產(chǎn)出租收入其他業(yè)務(wù)收入出售包裝物收入其他業(yè)務(wù)收入入場(chǎng)費(fèi)收入2.稅金計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄：增值稅=其他業(yè)務(wù)收入*稅率房產(chǎn)稅=其他業(yè)務(wù)收入*稅率3.會(huì)計(jì)分錄借：稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅稅金及附加教育費(fèi)附加稅金及附加地方教育費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育費(fèi)03 月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用04 盤點(diǎn)超市應(yīng)堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果生成盤點(diǎn)單，并將盤點(diǎn)單上報(bào)公司，盤點(diǎn)單要有理貨員、店長(zhǎng)、微機(jī)錄入人、會(huì)計(jì)、監(jiān)點(diǎn)人簽字。05 各種主要財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）*100%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售總額/資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入*100%銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入*100%工程行業(yè)01 基本流程憑證制單憑證審核記賬對(duì)賬其他系統(tǒng)結(jié)賬總賬系統(tǒng)結(jié)賬02 支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)劃出社保費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用員工保險(xiǎn)（公司繳付部分）其他應(yīng)收款員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分）內(nèi)部往來(lái)XX分公司（按全額）貸：銀行存款發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）貸：其他應(yīng)收款員工保險(xiǎn)（個(gè)人部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）03 確認(rèn)收入開(kāi)具工程款發(fā)票時(shí),公司會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位預(yù)收賬款（之前如有預(yù)收款項(xiàng)）貸：工程結(jié)算收入各項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)11%的稅率）購(gòu)進(jìn)工程材料時(shí)借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款繳納稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-各種稅金(銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款全面營(yíng)改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)04 固定資產(chǎn)收到購(gòu)進(jìn)單據(jù)在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)卡片”在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證月末計(jì)提折舊與總賬系統(tǒng)核對(duì)無(wú)誤對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時(shí)借：固定資產(chǎn)各部門貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計(jì)提折舊時(shí)借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)（管理部門用）工程施工項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）貸：累計(jì)折舊05 低值易耗品對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購(gòu)進(jìn)時(shí)借：低值易耗品具體名稱貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時(shí)借：工程施工項(xiàng)目部辦公用品等科目管理費(fèi)用低值易耗品攤銷貸：低值易耗品具體名稱如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額