小額貸款會(huì)計(jì)處理舉例.doc

里小額貸款會(huì)計(jì)處理舉例 lijianping（責(zé)任編輯）微博：會(huì)計(jì)網(wǎng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)+關(guān)注關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)稅務(wù)總局：簡化企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅社會(huì)保障卡有什么作用？2015年各大銀行跨行異地轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)2015年各大銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)一覽表企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的稅前圖解稅收：一圖讀懂稅務(wù)總局貫徹落實(shí)國務(wù)院常全國機(jī)構(gòu)組織信息核查系統(tǒng)入口受央行降息影響 正發(fā)售的2015年憑證式(二期)300億憑證式儲(chǔ)蓄國債本周發(fā)行 五年期年利率5.2015年國債發(fā)行時(shí)間大叔說會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)妹子的超級(jí)相親清單 孤注生用會(huì)計(jì)原理告訴你女孩子最佳出嫁年齡國家稅務(wù)總局：固定與工資薪金一起發(fā)放的福利個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的范圍包括哪些？財(cái)政部公布：2015年4月財(cái)政收支情況稅務(wù)部門推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng) 納稅人可人民日報(bào)：稅務(wù)總局優(yōu)化出口退稅管理國家稅務(wù)總局：關(guān)于卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整后納稅三大運(yùn)營商今將發(fā)布提速降費(fèi)方案油價(jià)調(diào)整最新消息：國際油價(jià)再跌1% 已跌破每最新版2015重要放假安排表 多了一天假期！重慶市地方稅務(wù)局發(fā)票查詢?nèi)肟谥貞c市國家稅務(wù)局發(fā)票查詢?nèi)肟跐?jì)南市國家稅務(wù)局發(fā)票查詢?nèi)肟跐?jì)南市地方稅務(wù)局發(fā)票查詢?nèi)肟陉P(guān)于印發(fā)可再生能源發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦深圳市財(cái)政委員會(huì)等部門關(guān)于印發(fā)深圳市貫徹?zé)煗q價(jià)了，快來看看你喜歡抽的煙漲了多少錢杭州國家稅務(wù)局發(fā)票查詢?nèi)肟诤贾莸胤蕉悇?wù)局發(fā)票查詢?nèi)肟阢y行股或漲40-50%！小K帶你領(lǐng)略一站式會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)體系，升職加薪不廣州國家稅務(wù)局發(fā)票查詢?nèi)肟趶V州地方稅務(wù)局發(fā)票查詢?nèi)肟谏钲诘胤蕉悇?wù)局發(fā)票查詢?nèi)肟谶|寧中振乾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司遼寧天得會(huì)計(jì)師事務(wù)所寬帶提速降費(fèi) 引入民營資本行之有效國務(wù)院：關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定國務(wù)院四大政策鋪就保增長之路稅務(wù)總局：各地稅務(wù)機(jī)關(guān)積極落實(shí)小微企業(yè)稅收國務(wù)院發(fā)話稱手機(jī)流量不清零 三大運(yùn)營商尚未國務(wù)院清理稅收優(yōu)惠政策5個(gè)月后暫停 不再“一資金占用費(fèi)是否應(yīng)繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅？遼寧華益和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司遼寧文信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司遼寧天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司遼寧通立達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司遼寧中平會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司.文章數(shù)：6210|閱讀數(shù)：2381327|TA的社區(qū)會(huì)計(jì)網(wǎng) 2014-04-23 18:24 | 分享到： .收藏文章 .隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，阿里巴巴在自己的電商平臺(tái)上成立了阿里小貸公司，該公司的成立為線上草根企業(yè)提供了更多的資金支持。針對這種新業(yè)務(wù)的產(chǎn)生，本文探討了阿里小貸的貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，以對網(wǎng)上小額貸款公司的賬務(wù)處理起指導(dǎo)作用。 一、引言2008年金融危機(jī)之后，中小企業(yè)融資難問題一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。2009年9月，國務(wù)院出臺(tái)了關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見，明確指出要對我國中小額貸款公司進(jìn)行支持，從而使得我國的小額貸款公司得到迅速的發(fā)展。目前我國線下小額貸款公司比較多，但大都是為“三農(nóng)”服務(wù)的，而隨著網(wǎng)絡(luò)交易的盛行，線上貸款將逐漸得以推廣。阿里小貸是我國目前唯一的一家獲取相應(yīng)資格的電子商務(wù)類小額貸款公司，它的成立對我國創(chuàng)建新的融資渠道和模式起到了重要的指導(dǎo)作用。阿里巴巴構(gòu)建的電子商務(wù)平臺(tái)就像是一個(gè)龐大的植物園，讓電子商務(wù)平臺(tái)上的小微企業(yè)有了自己的生長空間。由于阿里小貸成立時(shí)間不長，一些人對其融資模式，特別是會(huì)計(jì)處理還存在一定疑問，因此，本文通過介紹阿里小貸的融資模式，對其日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了總結(jié)。二、阿里小貸公司借款模式介紹在貸款成本和風(fēng)險(xiǎn)成為小微企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的枷鎖時(shí)，憑借著以小為美的理念，阿里巴巴基于十多年的交易數(shù)據(jù)積累，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，大規(guī)模的運(yùn)算和風(fēng)險(xiǎn)模型的設(shè)計(jì)，阿里金融得以迅速地發(fā)展。以往，一些小微企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全，一些資金流動(dòng)不通過企業(yè)賬戶反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，而是通過企業(yè)主個(gè)人的儲(chǔ)蓄賬戶來反映，以現(xiàn)金方式進(jìn)行結(jié)算，貸款公司及銀行無法有效評(píng)價(jià)這類企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，不愿意發(fā)放貸款。出于這個(gè)原因，阿里小貸采用自己的征信通信體系對企業(yè)的信用進(jìn)行新的評(píng)價(jià)，為更多的小微企業(yè)提供貸款。同時(shí)，阿里巴巴也依靠淘寶和支付寶等網(wǎng)購、交易支付平臺(tái)吸引了很多網(wǎng)商。阿里小貸公司主要有兩種貸款形式，一種是訂單貸款產(chǎn)品，這種貸款要求賣家憑借其“賣家已發(fā)貨”的訂單來申請貸款。另一種是針對天貓商戶的貸款，在評(píng)價(jià)信用級(jí)別后，對于符合條件的用戶發(fā)放“信用貸款”。這種貸款沒有抵押或擔(dān)保，具有方便容易等優(yōu)點(diǎn)。對于阿里巴巴B2B電子商務(wù)平臺(tái)的商家來說，在其符合阿里小貸審核條件時(shí)，不用提供抵押或擔(dān)保就可以申請“信用貸款”。簡單來說，阿里小貸根據(jù)客戶的訂單分別設(shè)立了阿里信用貸款。這種信用貸款可以分為阿里小貸和天貓信用貸款。對于阿里小貸未來的發(fā)展，不同專家有不同的說法，但是從當(dāng)前來看，阿里金額通過先進(jìn)的技術(shù)建立了自己的征信系統(tǒng)，為阿里金融平臺(tái)上的最熟悉的小微客戶提供貸款，未來，阿里金額可能還會(huì)為支付寶之外的商家提供貸款，許多電子商務(wù)公司都通過支付賬戶進(jìn)行交易，阿里小貸通過系統(tǒng)的記錄和模型分析判斷需貸款的公司的成長趨勢，為貸款發(fā)放提供依據(jù)。三、阿里小額貸款會(huì)計(jì)處理分析1. 阿里小貸發(fā)放貸款時(shí)的會(huì)計(jì)處理。關(guān)于會(huì)計(jì)處理首先應(yīng)明確會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。會(huì)計(jì)科目一般根據(jù)企業(yè)的不同，在基本會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上進(jìn)行靈活的設(shè)置。根據(jù)阿里小貸公司的主要業(yè)務(wù)特點(diǎn)是為客戶提供貸款業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“貸款”科目。另外，考慮到電子商務(wù)平臺(tái)上的不同網(wǎng)商，例如天貓商城和一般的客戶，應(yīng)根據(jù)不同的申請條件和不同的貸款類型設(shè)置不同的會(huì)計(jì)科目明細(xì)。首先阿里小貸應(yīng)該設(shè)置“貸款”科目，“貸款”科目對于金融企業(yè)來說屬于企業(yè)的資產(chǎn)科目，而阿里小貸類似于金融機(jī)構(gòu)，可以參照其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。所以貸款發(fā)生時(shí)，應(yīng)借方記入“貸款”科目，明細(xì)科目根據(jù)阿里小貸的貸款類型分別設(shè)置“訂單貸款”和“信用貸款”等會(huì)計(jì)科目。假如貸款對象是淘寶網(wǎng)商，其資金需求量一般不大，在幾千元到幾萬元左右，且經(jīng)營規(guī)模不大。則阿里小貸可以通過看其銷售的訂單來確定其是否滿足申請貸款的條件，如果滿足就可以發(fā)放貸款。對于這種貸款應(yīng)通過“訂單貸款”明細(xì)科目進(jìn)行計(jì)量。具體的會(huì)計(jì)處理為：借方記入“貸款訂單貸款”科目，貸方記入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等資產(chǎn)類科目。但要注意阿里小貸不屬于金融機(jī)構(gòu)，我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，金融企業(yè)的“存放中央銀行款項(xiàng)”科目僅適用金融機(jī)構(gòu)，因而這一科目是不適用于阿里小貸的會(huì)計(jì)處理的。假如貸款對象是天貓商城商戶，其資金需求量一般在幾萬元到幾十萬元左右，且經(jīng)營規(guī)模較大。則阿里小貸主要根據(jù)阿里云系統(tǒng)測量出的商戶信用評(píng)級(jí)來判斷商戶是否有資格取得貸款，而不僅僅看訂單數(shù)量。對具備貸款資格的天貓商城商戶可根據(jù)其信用狀況發(fā)放“信用貸款”。具體的會(huì)計(jì)處理為：借方記“貸款信用貸款”科目，貸方記入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等資產(chǎn)類科目。假如貸款對象是B2B平臺(tái)商戶，其申請貸款的程序與天貓商城商戶差不多，只是根據(jù)其企業(yè)的性質(zhì)，申請的貸款金額要比天貓商城商戶更大，所以其貸款的條件也更嚴(yán)格。其會(huì)計(jì)處理同樣是借方記“貸款訂單貸款”科目，貸方記入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等資產(chǎn)類科目。2. 阿里小貸產(chǎn)生的貸款利息的會(huì)計(jì)處理。阿里小貸針對不同平臺(tái)上的商戶對資金需求的特點(diǎn)，如資金需求金額較小、借款時(shí)間較短、借款急等，遵循隨借隨還原則，采用按日計(jì)息的方式。把訂單貸款的利率定為每天0.06%，信用貸款的利率定為每天0.07%。每當(dāng)網(wǎng)商貸款后，借款系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)息，此時(shí)借方可以記“應(yīng)收利息”科目，但貸方一級(jí)科目應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)收入”，因?yàn)橘J記利息收入是阿里小貸的主要收入來源，參照金融企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法，其貸方一級(jí)科目應(yīng)是“主營業(yè)務(wù)收入”，明細(xì)科目可以設(shè)置為“利息收入”。當(dāng)網(wǎng)商償還貸款時(shí)，可以借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。3. 阿里小貸貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，貸款的資產(chǎn)要計(jì)提減值損失，且每年都要對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。對于發(fā)現(xiàn)的減值跡象要計(jì)提資產(chǎn)減值損失，這樣才能真正反映企業(yè)的資產(chǎn)和利潤，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為外部信息使用者更好地服務(wù)。阿里小貸發(fā)放的貸款可能存在收不回來的風(fēng)險(xiǎn)和一些延遲還款的情況，企業(yè)應(yīng)積極和謹(jǐn)慎地對貸款進(jìn)行減值測試。其具體的會(huì)計(jì)處理可參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值。具體的會(huì)計(jì)處理為：借方記入“資產(chǎn)減值損失”科目，貸方記入“貸款損失準(zhǔn)備”科目。當(dāng)減值轉(zhuǎn)回時(shí)，可以沖減其減值準(zhǔn)備，但是沖減的金額不得超過其資產(chǎn)減值損失的賬戶余額四、阿里小貸公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例案例1：在201年10月1日國慶節(jié)，淘寶網(wǎng)推出打折活動(dòng)，其網(wǎng)上所有的商品五折，活動(dòng)僅限國慶七天假期。面對這次打折活動(dòng)，網(wǎng)民紛紛選購商品，導(dǎo)致網(wǎng)上訂單大大增加。其中有甲淘寶商因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不足，沒有足夠的資金進(jìn)貨，有20萬元的進(jìn)貨資金缺口。甲淘寶商根據(jù)自己的訂單量，以自己的訂單量滿足貸款條件為由選擇了向阿里小貸發(fā)出貸款申請。該申請?jiān)谝惶靸?nèi)順利通過了阿里小貸的審核，20萬元資金迅速到賬，緩解了甲淘寶商的燃眉之急。該借款的借款期限為20天，甲淘寶商承諾在201年10月27日支付本利和。阿里小貸公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：貸款發(fā)放：借：貸款訂單貸款甲淘寶商20;貸：庫存現(xiàn)金20。確認(rèn)貸款的利息：借：應(yīng)收利息甲淘寶商0.24(200.06%20);貸：主營業(yè)務(wù)收入甲淘寶商0.24。10月27日收回本利和：借：庫存現(xiàn)金甲淘寶商20.24;貸：貸款訂單貸款甲淘寶商20，應(yīng)收利息甲淘寶商0.24。案例2：在201年2月14日情人節(jié)來臨之時(shí)，天貓商戶乙淘寶商需要大量的存貨應(yīng)對其訂單，于是準(zhǔn)備向花農(nóng)采購鮮花，需要向外部融資12萬元。乙淘寶商已經(jīng)加入天貓，憑借著其良好的信譽(yù)和資信情況，且其花店規(guī)模較大，向阿里小貸申請了信用貸款。阿里小貸工作人員接到申請后，立即派人到乙淘寶商實(shí)體店進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)乙淘寶商滿足信用貸款的申請條件，于是阿里小貸第二天便向乙淘寶商發(fā)放貸款12萬元，還款期限為15天，還款到期日為201年3月1日。(1)對于這樣的信用貸款，阿里小貸的會(huì)計(jì)處理應(yīng)根據(jù)貸款后期的收回情況作不同的會(huì)計(jì)處理，但初始會(huì)計(jì)計(jì)量是一樣的，具體處理如下：貸款發(fā)放：借：貸款信用貸款乙淘寶商12;貸：庫存現(xiàn)金12。確認(rèn)貸款的利息：借：應(yīng)收利息乙淘寶商0.126(120.07%15);貸：主營業(yè)務(wù)收入乙淘寶商0.126。(2)假如在201年情人節(jié)期間，乙淘寶商的銷售情況不是很好，有一部分鮮花沒有賣出去，且形成了庫存。因?yàn)轷r花不易長期儲(chǔ)存，所以存在減值風(fēng)險(xiǎn)。阿里小貸的阿里云系統(tǒng)也檢測出了乙淘寶商的銷售沒有達(dá)到預(yù)期結(jié)果，阿里小貸出于謹(jǐn)慎性考慮，對乙淘寶商計(jì)提了6萬元的貸款損失準(zhǔn)備。其具體會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失6;貸：貸款損失準(zhǔn)備6。(3)假如在201年3月5日，乙淘寶商把鮮花通過各種途徑進(jìn)行了處理銷售，解決了部分庫存。但是最終發(fā)現(xiàn)有4萬元的貸款無法歸還，為了保持自己的信用級(jí)別和良好的交易記錄，乙淘寶商向阿里小貸保證在10日后一定償還剩余欠款。這時(shí)阿里小貸需要進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：歸還部分借款8萬元時(shí)：借：銀行存款乙淘寶商8.084，逾期貸款信用貸款乙淘寶商4;貸：貸款信用貸款乙淘寶商12，應(yīng)收利息乙淘寶商0.084(80.07%15)。確認(rèn)8萬元利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息乙淘寶商0.028(40.07%10);貸：主營業(yè)務(wù)收入乙淘寶商0.028。沖減部分減值損失時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備乙淘寶商4;貸：資產(chǎn)減值損失乙淘寶商4。(4)假如在10日后，乙淘寶商恢復(fù)銷售的正常水平，把剩余的4萬元按時(shí)歸還了阿里小貸，阿里小貸在收到剩余款項(xiàng)時(shí)應(yīng)做以下會(huì)計(jì)處理：沖回剩余減值：借：貸