家族式經(jīng)營模式的優(yōu)點(diǎn)及不足.doc

家族式經(jīng)營模式的優(yōu)點(diǎn)及不足摘要:家族式企業(yè)易于創(chuàng)業(yè)，但在企業(yè)做大之后守業(yè)困難,如獨(dú)裁、用人唯親、產(chǎn)權(quán)封閉等，這些內(nèi)部控制缺陷都極大地妨礙了家族式企業(yè)的發(fā)展。家族式企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)永久持續(xù)經(jīng)營，就必須進(jìn)行改制，調(diào)整其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，改變其管理方式，建立有效的權(quán)利監(jiān)督機(jī)制和用人機(jī)制。本文通過剖析家族式企業(yè)內(nèi)控缺陷的問題，提出了完善家族式企業(yè)內(nèi)部控制的措施。關(guān)鍵詞: 家族式企業(yè)內(nèi)部控制一、家族式企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀所謂家族式企業(yè)，指企業(yè)資產(chǎn)和股份（50%以上決策權(quán)）主要控制在一個(gè)家族之中，領(lǐng)導(dǎo)層的核心位置由同一家族成員出任，它的經(jīng)營運(yùn)作體系一般是通過血緣紐帶維系，企業(yè)內(nèi)部管理帶有濃厚的家庭色彩的企業(yè)或集團(tuán)。在發(fā)達(dá)國家，中小企業(yè)一般都是家族所有企業(yè)，許多大企業(yè)也是由家族企業(yè)逐步發(fā)展起來的，美國目前大約有85%90%的企業(yè)都是為家族所有、經(jīng)營或控制。中國社會(huì)科學(xué)院社會(huì)學(xué)所、全國工商聯(lián)研究室共同組織對21個(gè)省市自治區(qū)的250個(gè)市縣區(qū)的1947家中小私營企業(yè)進(jìn)行的抽樣調(diào)查表明，有近80%是家族式或泛家族式企業(yè)。私營企業(yè)的總投資超過3萬億人民幣，雇傭的人數(shù)將近9000萬。目前我國的家族企業(yè)大部分規(guī)模較小,許多是夫妻店、父子店,也有一些已進(jìn)入了大企業(yè)或中型企業(yè)的行列，其中有的還成為了上市公司，如用友軟件、太太藥業(yè)等，通過股票上市，其家族資產(chǎn)已上億。二、家族式企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷（一）企業(yè)內(nèi)部控制的定義企業(yè)內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)生和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。它是一種管理方法，是由一個(gè)會(huì)計(jì)主體的董事會(huì)、管理部門和其他人員共同制定，旨在對企業(yè)經(jīng)營的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、執(zhí)行各種法規(guī)條例的合規(guī)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境和控制程序?？刂骗h(huán)境是指管理當(dāng)局對內(nèi)部控制制度及其對企業(yè)的重要性的總體態(tài)度、意識(shí)和所采取的有關(guān)措施。控制程序是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)特定目標(biāo)而設(shè)立的程序與措施。（二）家族式企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷當(dāng)家族式企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模時(shí)，家族式企業(yè)的內(nèi)控缺陷便逐漸顯露出來，現(xiàn)就以下幾方面闡述:1、家族企業(yè)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評(píng)價(jià)機(jī)制等。（1）家族企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱有相當(dāng)一部分家族企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義，所以未能制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多沒有很好地貫徹落實(shí)。（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理家族企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是股東以自然人為主，占多數(shù)股權(quán)，這反映了其管理上的集權(quán)特征。家族企業(yè)的創(chuàng)立者或繼承者，往往以較大的股份、較高的輩份、獨(dú)特的個(gè)人魅力，在家族企業(yè)中扮演著家長的角色。家長依托家族的血緣關(guān)系，將企業(yè)的決策權(quán)集中在自己手中或家族內(nèi)部，從而建立了集中、穩(wěn)定而強(qiáng)大的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)體。股東之間、股東與關(guān)鍵管理人員之間存在密切的血緣及親友關(guān)系。這就決定了家族企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度特征不明顯，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離程度不大。家族式管理特點(diǎn)使企業(yè)缺乏現(xiàn)代企業(yè)制度下的兩權(quán)分離和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，不利于進(jìn)一步的規(guī)模與實(shí)力擴(kuò)展。（3）家族企業(yè)制度不健全一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。二是人事政策不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè),而單純在家族成員中選擇人才的結(jié)果，就是選擇面會(huì)變的越來越窄，可以選用的人越來越少。對職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評(píng)及晉升的制度。三是企業(yè)制度不健全，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象較嚴(yán)重。（4）管理者綜合素質(zhì)長期的家長制管理，很可能會(huì)使領(lǐng)導(dǎo)者變得自負(fù)，總覺得自己是最能干的，而這恰恰排斥了社會(huì)上更優(yōu)秀的人才的加盟。另外，基于家族關(guān)系建立起來的內(nèi)部信任，會(huì)自然對沒有類似關(guān)系的員工產(chǎn)生不信任感。因此，家族企業(yè)的劣勢表現(xiàn)在深知自己的企業(yè)因缺乏人才而長不大，卻又很難創(chuàng)造出獲得和留住人才的環(huán)境。（5）家族企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。大多數(shù)家族企業(yè)多提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，也重視了企業(yè)文化的環(huán)境建設(shè)，但對企業(yè)文化內(nèi)容以及在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用知之甚少。2、家族企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財(cái)會(huì)、審計(jì)部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制是內(nèi)部控制的手段，包括會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)目標(biāo)的制定與分解、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和會(huì)計(jì)操作手段等。在我國的家族式企業(yè)中存在以下問題：（1）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合署辦公。其弊端主要表現(xiàn)在：違背不相容職務(wù)分離原則。由于財(cái)會(huì)部門的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又進(jìn)行會(huì)計(jì)信息處理，極易導(dǎo)致基于財(cái)務(wù)收支需要而捏造會(huì)計(jì)信息。（2）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。出于對家族成員的信任，讓家族中的某位成員兼任會(huì)計(jì)，而不是專業(yè)的會(huì)計(jì)人員。3、內(nèi)部審計(jì)方面作為內(nèi)部控制的重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的需要。家族式企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，存在以下問題：（1）獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。我國大多數(shù)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行的是單一的廠長經(jīng)理模式。內(nèi)部審計(jì)只是服務(wù)于家族企業(yè)負(fù)責(zé)人。這就造成內(nèi)部審計(jì)既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級(jí)，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，其各項(xiàng)經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進(jìn)行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。因此內(nèi)部審計(jì)無法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。（2）重審計(jì)監(jiān)督，輕服務(wù)。家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)卻忽視了防錯(cuò)、防弊的職能，強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。家族企業(yè)多數(shù)審計(jì)人員未能擺正自己的位置，處處按領(lǐng)導(dǎo)的旨意行事，有些審計(jì)人員則由于工作不好開展而心灰意冷或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。三、完善家族企業(yè)內(nèi)部控制的措施（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境管理學(xué)家泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比”。即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。1、改變家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。家族企業(yè)不合理的產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)使得家長制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產(chǎn)權(quán)“一股獨(dú)占”的封閉結(jié)構(gòu)，通過吸收社會(huì)資本和產(chǎn)權(quán)流動(dòng)形成合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)。在此過程中，一部分家族成員的股份要退出，中高層員工的股份比例要大幅度地增加，有條件的企業(yè)甚至可以推行大范圍的員工持股計(jì)劃。2、按照公平、公正的原則聘用管理人員。其目的是最終形成以非家族成員為主的內(nèi)控體系。按照公平競爭原則，能力較低的家族成員要將職位轉(zhuǎn)移給優(yōu)秀的社會(huì)經(jīng)理人。企業(yè)家族成員如果擔(dān)任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，應(yīng)該和其他員工一樣，依靠自身的管理和專業(yè)能力，而非憑借特殊的血緣、親緣關(guān)系。3、完善以董事會(huì)為核心的公司治理機(jī)制。實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。公司設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，建立完善的公司治理機(jī)制，形成各個(gè)機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)明晰、相互制約的關(guān)系。不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對象，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。從而有效調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，保障所有者的利益，賦予經(jīng)營者以充分的經(jīng)營權(quán)，確保公司長遠(yuǎn)發(fā)展。4、加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。第一，要及時(shí)掌握家族企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)，因此管理層必須定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對家族企業(yè)內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)自我約束能力，自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，廉潔自律；加強(qiáng)繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。5、重構(gòu)企業(yè)文化。企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵，要把企業(yè)文化建設(shè)作為家族企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“土壤”。解決問題的辦法，家族企業(yè)負(fù)責(zé)人要以身作則，嚴(yán)格要求自己，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價(jià)值觀念的規(guī)范要求。家族企業(yè)文化重構(gòu)的實(shí)質(zhì)是拋棄傳統(tǒng)家族倫理中非理性的血緣、親緣觀念，建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的業(yè)緣、事緣理念。要破除家族與非家族成員內(nèi)外有別的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，制定統(tǒng)一的獎(jiǎng)懲措施。樹立“尊重人、關(guān)心人”的觀念，從物質(zhì)、精神等各個(gè)角度去滿足員工不同層次的要求，設(shè)計(jì)出多樣化、多層次的激勵(lì)措施,如參與管理、分享決策權(quán)、提供學(xué)習(xí)深造機(jī)會(huì)等，充分發(fā)揮員工潛能和積極性。（二）會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制方面1、健全制度建設(shè)，明確會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)。企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個(gè)相對獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)檢部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部常規(guī)稽核、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。2、采取薪金優(yōu)厚與違法嚴(yán)懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制?？刂剖且环N約束人們行為按既定目標(biāo)運(yùn)作的系統(tǒng)化機(jī)制，但是控制的過程和方式并不僅僅是約束或限制，同時(shí)也包括了協(xié)調(diào)、激勵(lì)和促進(jìn)。鑒于會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)要求較高、承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任較重大，而會(huì)計(jì)中的主觀估計(jì)、判斷、會(huì)計(jì)政策的可選擇性及厲害關(guān)系者的人為干擾，又增加了會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)程度，因而，應(yīng)對會(huì)計(jì)人員賦以高薪待遇，其獎(jiǎng)金與工作質(zhì)量掛鉤，以促使發(fā)揮積極性，創(chuàng)造性。對主謀作弊導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息虛假的會(huì)計(jì)人員，無論其出發(fā)點(diǎn)如何，除按有關(guān)規(guī)定處罰外，對會(huì)計(jì)人員按造成的有關(guān)損失的檔次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，罰金由個(gè)人收入或由職業(yè)協(xié)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)基金支付，不得列作企業(yè)費(fèi)用，嚴(yán)重的追究刑事責(zé)任。（三）完善內(nèi)部審計(jì)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。設(shè)立由非經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營者的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其作監(jiān)事會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，賦予其向董事會(huì)或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告的權(quán)力。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)與股東利益的護(hù)法者，在不違反國家法紀(jì)的前提下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)處處以家族企業(yè)利益和投資者利益為重，努力擔(dān)當(dāng)好廠長經(jīng)理的“法律顧問”和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的“診斷醫(yī)生”，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質(zhì)量的服務(wù)水準(zhǔn)