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人工成本管控效果評估的量化模型研究 林慧翔 （國網(wǎng)福建省電力有限公司，福建福州350003） 摘要：在企業(yè)各項成本構(gòu)成中，人工成本已經(jīng)逐漸成為新階段企業(yè)經(jīng)營過程中的關(guān)鍵成本，本文通過人工成本效果評估環(huán)節(jié)的研究，構(gòu)建人工成本投入產(chǎn)出評價模型，對國有企業(yè)人工成本管理及運用提供實證研究價值。 關(guān)鍵詞：人工成本；效果評估；量化 ：C962文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A：1000-8775（xx）04-0187-02 ：xx-01-20 作者簡介：林慧翔（1978-），女，漢，福建莆田人，碩士研究生，高級經(jīng)濟師，研究方向：人力資源管理。 人工成本管理是人力資源管理中關(guān)于人工費用管理的專門科學(xué)。人工成本是企業(yè)在一定時期內(nèi)在生產(chǎn)過程中因勞動力的使用而以貨幣或?qū)嵨镄问街苯踊蜷g接支付的所有費用的總和，它涵蓋了企業(yè)投入勞動力方面所有的費用管理，是企業(yè)總成本的重要組成部分。一般情況下，人工成本管控包括人工成本計劃管理、實施管理、預(yù)警管理、效果評估管理等環(huán)節(jié)。 效果評估是整個管控體系的重要環(huán)節(jié)，它既是對本周期人工成本管控效果的綜合評價，也是下一個周期開展人工成本預(yù)算的基礎(chǔ)。為了確保人工成本管控效果評估的科學(xué)性，可以通過構(gòu)建人工成本投入產(chǎn)出評價模型，對人工成本管控情況進(jìn)行量化研究。 一、人工成本投入產(chǎn)出指標(biāo) 體現(xiàn)人工成本投入產(chǎn)出的指標(biāo)主要有勞動分配率、人事費用率、人工成本利潤率和人工成本含量。 1.勞動分配率，是衡量企業(yè)人工成本相對水平高低程度的重要指標(biāo)。人工成本占增加值的比重可以清楚地表明人工成本的投入產(chǎn)出比例、從業(yè)人員報酬在企業(yè)新創(chuàng)造價值中的份額以及從業(yè)人員人均報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系。 2.人事費用率，由于很多單位增加值不易獲得，因此用勞動分配率反映人工成本有困難，人事費用率可以替代勞動分配率，從另一個角度反映企業(yè)人工成本狀況，反映人工成本投入產(chǎn)出比例、從業(yè)人員報酬在企業(yè)總收入中的份額以及從業(yè)人員報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系。 3.人工成本利潤率，集中反映了企業(yè)付出的人工成本代價與企業(yè)最終獲得的以利潤顯示的經(jīng)濟效益之間的對應(yīng)關(guān)系。 4.另外人工成本含量也可以反映人工成本投入產(chǎn)出。對電力企業(yè)而言，可以使用“每千瓦時售電量人工成本含量”，即平均每銷售1千瓦時電量需要耗費的人工成本，該指標(biāo)主要從主營業(yè)務(wù)角度反映人工成本投入產(chǎn)出效益。 二、人工成本投入產(chǎn)出綜合評估模型 為了對人工成本管控進(jìn)行量化評價，筆者通過人均人工成本、人工成本效率指數(shù)和人工成本績效指數(shù)三個維度的計算值構(gòu)成一個三維模型，F(xiàn)=M（D，E，H），計算人工成本投入產(chǎn)出綜合評估模型，用于對各單位的人工成本管控效果進(jìn)行評估。 （一）人工成本效率指數(shù) 人工成本效率指數(shù)主要通過層次分析法確定并計算得到。主要步驟如下： 第一步：人工成本效率指標(biāo)相關(guān)性分析及篩選。筆者以F省電力公司過去5年反映人工成本的主要指標(biāo)勞動分配率、人事費用率、人均人工成本、人工成本含量、人工成本利潤率等的實際值作為參考值，通過兩兩比較判斷，得到各指標(biāo)相對重要程度的比較標(biāo)度，建立判斷矩陣，利用數(shù)學(xué)方法確定該層次全部要素的相對重要性權(quán)重，得到各指標(biāo)相關(guān)系數(shù)。 第二步：對人工成本含量、人事費用率和人工成本利潤率三組指標(biāo)相對于人工成本投入產(chǎn)出水平評價的重要程度值再次構(gòu)造判斷矩陣，進(jìn)行復(fù)相關(guān)系數(shù)計算后，得到人工成本含量、人事費用率、人工成本利潤率的復(fù)相關(guān)系數(shù)，得到人工成本效率指數(shù)函數(shù)：F（x）0.16X1+0.31X2+0.53X3（公式1） 第三步：無量綱化處理。由于人均成本含量、人事費用率、人工成本利潤率的類型均不相同，計算方式亦有既定的邏輯與量化數(shù)量級，需要通過無量綱化處理，消除不同指標(biāo)對最終的函數(shù)結(jié)果產(chǎn)生的量綱影響。 具體公式如下： 效益型指標(biāo)即指標(biāo)值越大越好的指標(biāo)是極大型指標(biāo)。 Z（XZ-Xmin）/（Xmax-Xmin），XminXzXmax（公式2） 成本型指標(biāo)即指標(biāo)值越小越好的指標(biāo)是極小型指標(biāo)。 Z（Xmax-Xz）/（Xmax-Xmin），XminXzXmax（公式3） 式中，Z-經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化處理后的指標(biāo)預(yù)處理值； Xz-有量綱指標(biāo)的實際值； Xmax-有量綱指標(biāo)的實際最大值； Xmin-有量綱指標(biāo)的實際最小值。 第四步：將無量綱化處理后的人均成本含量、人事費用率、人工成本利潤率代入人工成本效率指數(shù)函數(shù)：F（x）0.16X1+ 0.31X2+0.53X3，即可得到人工成本效率指數(shù)。 （二）人工成本績效指數(shù) 參照人工成本效率指數(shù)的計算方法，筆者選取內(nèi)部市場模擬利潤總額（X1）、人均利潤（X2）、售電量（X3）、單位資產(chǎn)售電量（X4）、營業(yè)戶數(shù)（X5）、全員勞動生產(chǎn)率（X6）六項指標(biāo)，將六項指標(biāo)通過線性折算、加權(quán)量化得到人工成本綜合績（下轉(zhuǎn)215頁）（上接187頁）效指數(shù)。具體公式如下： M（x）=0.2X1+0.2X2+0.1X3+0.2X4+0.1X5+0.2X6（公式4） 同樣，上述六個指標(biāo)要通過無量綱化處理，消除不同指標(biāo)對最終的函數(shù)結(jié)果產(chǎn)生的量綱影響，為了便于計算，F(xiàn)省電力公司對無量綱化處理作了如下簡化： 各項指標(biāo)折算值的折算公式如下： XiA1+B（S/Si1）（公式5） 其中，Si為本單位完成值，S為公司系統(tǒng)平均值，各指標(biāo)經(jīng)計算后，折算值最高為1.2，最低為1.0。折算公式中A為等效可比基準(zhǔn)分值，B為基準(zhǔn)偏差控制系數(shù)。 （三）構(gòu)造人工成本投入產(chǎn)出綜合評估模型 通過人均人工成本、人工成本效率指數(shù)和人工成本績效指數(shù)三個維度的計算值構(gòu)成一個三維模型。即F=M（D，E，H），其中，D，E，H分別代表人均人工成本、人工成本效率指數(shù)和人工成本績效指數(shù)。將各單位上述三個指標(biāo)值測算出來后，用四分位法和正態(tài)分布法進(jìn)行排序，可以得到各單位指標(biāo)的段位（分高、中、低三個段位），通過三者組合可以得到人工成本管控效果的五種類型，分別為鼓勵型、平穩(wěn)型、謹(jǐn)慎型、控制型和否決型等五類12種組合。 人工成本管控的效果評估不僅為各單位持續(xù)改進(jìn)人工成本管控體系提供了很好的依據(jù)，同時也為人力資源部下達(dá)下一年度各單位人工成本計劃提供了依據(jù)。可以通過設(shè)置人工成本增長調(diào)控線，與人工成本管控效果評估結(jié)果有效聯(lián)動，建立管控類型與人工成本增長的比例關(guān)系，對鼓勵型單位給予較高幅度