各種稅收返還的會(huì)計(jì)處理.docVIP

各種稅收返還的會(huì)計(jì)處理1、增值稅企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。2、消費(fèi)稅（1）企業(yè)收到先征后返還的消費(fèi)稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目。 （2）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅，按規(guī)定先征后退的，計(jì)稅時(shí)借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”（公司）、“應(yīng)收賬款”（其他企業(yè)）科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；收回退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)收賬款”科目。 （3）外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定應(yīng)退消費(fèi)稅的，計(jì)稅時(shí)，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目；收到退回的稅金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。 3、營(yíng)業(yè)稅企業(yè)收到退回的營(yíng)業(yè)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目。 4、企業(yè)所得稅公司實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。 企業(yè)的報(bào)刊費(fèi)如何做賬2009-4-27 11:52【大 中 小】【打印】1、按企業(yè)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)貸：待攤費(fèi)用報(bào)刊費(fèi) 2、按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的話，取消了待攤費(fèi)用科目，發(fā)生的費(fèi)用可以直接計(jì)入當(dāng)期損益，如果確實(shí)需要攤銷(xiāo)的話，可以通過(guò)“預(yù)付賬款”科目。 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)貸：預(yù)付賬款報(bào)刊費(fèi)購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)的相關(guān)費(fèi)用入賬2009-4-29 14:6【大 中 小】【打印】1、汽車(chē)價(jià)款和車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。2、工本費(fèi)、牌照費(fèi)等全部計(jì)入“管理費(fèi)用汽車(chē)費(fèi)用”科目。3、汽車(chē)折舊年限按稅法規(guī)的4年，殘值率5。4、可以采用平均年限法提折舊。年折舊額=固定資產(chǎn)原值（1-殘值率）/折舊年限月折舊額=年折舊額/125、折舊在固定資產(chǎn)入賬的下月開(kāi)始提取。借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)彌補(bǔ)虧損如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？2009-5-6 8:41【大 中 小】【打印】【問(wèn)題】公司法彌補(bǔ)虧損如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？【解答】 （1）公司法禁止將資本公積金用于彌補(bǔ)虧損。 資本公積金有“準(zhǔn)資本金”之稱(chēng)，主要用途是轉(zhuǎn)增資本金，故不能用于彌補(bǔ)虧損。 （2）資本公積金并不是都可以轉(zhuǎn)增資本金。 資本公積包括資本(或股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增資本(或股本)。公司法關(guān)于彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)主要體現(xiàn)在以下兩條：（1）公司法規(guī)定：“公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損”。公司法禁止將資本公積金用于彌補(bǔ)虧損。（2）公司法規(guī)定：“公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損”。公司法強(qiáng)調(diào)不足以彌補(bǔ)“以前年度”虧損。貸：累計(jì)折舊【觀點(diǎn)】增值稅轉(zhuǎn)型后進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣2009-3-30 14:46【大 中 小】【打印】2004年我國(guó)東北地區(qū)試行增值稅轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型將引起購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅減少及當(dāng)期應(yīng)納所得稅增加。本文僅討論轉(zhuǎn)型對(duì)增值稅的影響。根據(jù)財(cái)稅2004156號(hào)文件規(guī)定，納稅人取得固定資產(chǎn)后，支付了相關(guān)費(fèi)用并取得了相關(guān)抵扣憑證，但這部分進(jìn)項(xiàng)稅額并不能全部抵扣當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以，我們先將此部分進(jìn)項(xiàng)稅額記入“待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）”，然后按有關(guān)規(guī)定，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”的借方，抵扣當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)的已作進(jìn)項(xiàng)抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生非增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)將這部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。增值稅轉(zhuǎn)型范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)發(fā)生了視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)將這部分增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”的貸方；發(fā)生中途轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)作銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”的貸方，如果“待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）”有余額，也應(yīng)等量將這部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。在上述處理的基礎(chǔ)上再計(jì)算可抵或可退的增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及處理納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣：購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資，下同）固定資產(chǎn)；用于自制（含改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2000514號(hào)）的規(guī)定繳納增值稅的；為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。2004年9月，A公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）9月5日，公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款280000元，增值稅額47600元，支付運(yùn)輸費(fèi)20000元。接受捐贈(zèng)的新固定資產(chǎn)一臺(tái)，發(fā)票價(jià)款為100000元，增值稅額17000元，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元。兩項(xiàng)固定資產(chǎn)均無(wú)需安裝，除接受捐贈(zèng)支付的運(yùn)費(fèi)未取得合法抵扣憑證外，其余均取得了增值稅合法抵扣憑證，以上貨款均以銀行存款支付。購(gòu)進(jìn)時(shí)借：固定資產(chǎn) 298600（2800002000093%）待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）49000（47600200007%）貸：銀行存款 347600.接受捐贈(zèng)時(shí)借：固定資產(chǎn) 101000待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）17000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值117000銀行存款 1000（2）9月10日，公司自建生產(chǎn)線，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資200000元，支付增值稅34000，實(shí)際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）210600元，剩余物資轉(zhuǎn)為原材料。領(lǐng)材料一批，實(shí)際成本30000元，所含的增值稅為5100元，分配工程人員工資50000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10000元，外購(gòu)勞務(wù)10000元，支付增值稅1700元。以上均取得了增值稅合法抵扣憑證，貨款以銀行存款支付，工程于9月28日交付使用。購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資 200000待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）34000貸：銀行存款 234000.工程領(lǐng)用物資及剩余物資轉(zhuǎn)為原材料借：在建工程 180000原材料 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400貸：工程物資 200000待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型） 3400.工程領(lǐng)用原材料借：在建工程 30000待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）5100貸：原材料 30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100.5分配工程人員工資借：在建工程 50000貸：應(yīng)付職工薪酬50000.分配輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)支出借：在建工程 10000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 10000.支付外購(gòu)勞務(wù)費(fèi)用借：在建工程 10000待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）1700貸：銀行存款11700.交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn) 280000貸：在建工程 280000.增值稅轉(zhuǎn)型不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及會(huì)計(jì)處理納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得按156號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行抵扣：將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含156號(hào)文件所稱(chēng)固定資產(chǎn)的在建工程，下同）；將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目；將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)；將固定資產(chǎn)供未納入156號(hào)文件適用范圍的機(jī)構(gòu)使用。已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額，無(wú)余額的，再?gòu)漠?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。9月8日，A公司購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)一輛，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款200000元，增值稅34000元。同時(shí)，將于7月8日購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備卡車(chē)轉(zhuǎn)為基建處作房屋和辦公樓基本建設(shè)使用，購(gòu)入價(jià)50000元，增值稅8500元，殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用8年。以上均取得了增值稅合法抵扣憑證，貨款以銀行存款支付。購(gòu)入小汽車(chē)借：固定資產(chǎn) 234000貸：銀行存款 234000.卡車(chē)轉(zhuǎn)為在建工程使用，凈值500005000095%2（812）49010.42（元）；不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額49010.4217%8331.77（元）。借：固定資產(chǎn)清理 57342.19累計(jì)折舊 989.58貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用 50000待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）8331.77借：在建工程 57342.19貸：固定資產(chǎn)清理57342.19.增值稅轉(zhuǎn)型視同銷(xiāo)售的固定資產(chǎn)及會(huì)計(jì)處理納稅人的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專(zhuān)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目；將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專(zhuān)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人。納稅人有上述視同銷(xiāo)售貨物行為而未作銷(xiāo)售的，以視同銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的凈值為銷(xiāo)售額。（1）9月29日，公司將9月28交付使用的自制固定資產(chǎn)作為股利分配給大股東S公司。借：應(yīng)付股利 327600貸：固定資產(chǎn)清理280000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）47600借：固定資產(chǎn)清理280000貸：固定資產(chǎn)280000.（2）公司于9月12通過(guò)當(dāng)?shù)丶t十字協(xié)會(huì)向受災(zāi)企業(yè)捐出7月12日購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)賬面原值為50000元、累計(jì)折舊為2000元的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，捐出時(shí)支付清理費(fèi)1000元，設(shè)備評(píng)估值為49000元。借：固定資產(chǎn)清理48000累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)50000借：固定資產(chǎn)清理9160貸：銀行存款1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8160借：營(yíng)業(yè)外支出57160貸：固定資產(chǎn)清理57160.年終按有關(guān)規(guī)定計(jì)算捐贈(zèng)應(yīng)繳的所得稅并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。增值稅轉(zhuǎn)型中舊固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及會(huì)計(jì)處理納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其取得的銷(xiāo)售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值（不含稅價(jià)）適用稅率，應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。9月12日，公司轉(zhuǎn)讓7月購(gòu)入的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，原值100000元，已提折舊2000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)90000元，該固定資產(chǎn)所含增值稅已全部記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額且未轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)讓以前年度購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，原值200000元，已提折舊100000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)為110000元。轉(zhuǎn)讓7月購(gòu)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 98000累計(jì)折舊 2000貸：固定資產(chǎn) 100000借：銀行存款 90000貸：固定資產(chǎn)清理 74700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15300借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 15300貸：待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）