2019年開放大學(xué)納稅籌劃形考二答案.doc

.2019年國家開放大學(xué)納稅籌劃形考作業(yè)答案一、 單選題（10道，共40分）需全套答案加微：壹叁716陸柒伍零621 以下屬于“免稅收入”的是（）。B. 國債利息收入2 下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是 （ ）。D. 投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補3 下列企業(yè)適用15%企業(yè)所得稅稅率的是（ ）D. 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)4 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是（ ）。A. 股息、紅利權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。5 下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是（ ）D. 邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多9 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，不可以使用（ ）。B. 后進(jìn)先出法 10 不論委托加工費大于或小于自行加工成本，只要收回的應(yīng)稅消費品的計稅價格低于收回后的直接出售加工，委托加工應(yīng)稅消費品的稅負(fù)就會（ ）自行加工的稅負(fù)。B. 低于 1企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起 （ ）B. 第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅1企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是 （ ）C. 香料作物的種植1進(jìn)行企業(yè)資本結(jié)構(gòu)稅收籌劃時，企業(yè)債務(wù)資本與權(quán)益資本比重（ ），其節(jié)稅作用越大。B. 越高1企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為（ ）。C. 金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)為2:11甲公司代乙公司采購一批商品，下列行為符合委托代購業(yè)務(wù)要求的是（ ）。D. 采購商品的發(fā)票開具給乙公司1增值稅一般納稅人的下列行為，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）A. 將外購的貨物用于企業(yè)發(fā)放集體福利1某公司需要一種增值稅稅率為6%的服務(wù)。甲公司為一般納稅人，報價100萬元；乙公司為小規(guī)模納稅人，報價98萬元，承諾可以讓稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；丙公司為小規(guī)模納稅人，報價96萬元，不可以開具發(fā)票。請確定這家公司的最佳選擇是（ ）。C. 甲公司1合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用。這種稅務(wù)處理屬于（ ）。D. 企業(yè)成果分配中的稅收籌劃1下列屬于固定資產(chǎn)加速折舊方法的是（ ）。B. 雙倍余額遞減法2甲創(chuàng)投企業(yè)2015年12月20日采取股權(quán)投資方式向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資200萬元，股權(quán)持有到2017年12月31日。甲企業(yè)2017年實現(xiàn)利潤500萬元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項，則該企業(yè)2017年應(yīng)納稅所得額為 （ ）。A. 360萬元2某國有企業(yè)2017年11月接受捐贈一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元。2018年6月進(jìn)行股份制改造時將其出售，售價為260萬元，出售時的清理費用為3萬元，按稅法規(guī)定已計提折舊4萬元；假如不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費，該國有企業(yè)2016年就該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A. 15.254 207年2月，某增值稅一般納稅人將202年購進(jìn)的一臺已抵扣過進(jìn)項稅額的生產(chǎn)設(shè)備改變用途，用作職工福利設(shè)施，該設(shè)備原值200萬元，已提折舊18萬元，則應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（ ）萬元。D. 29.125某生產(chǎn)企業(yè)，206年全年收入1 600萬元，成本600萬元，按規(guī)定支出各種費用400萬元，其中包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得300萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費80萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。B. 655根據(jù)稅法規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過（ ）萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，（ ）征收企業(yè)所得稅。C. 500，減半8納稅人在購進(jìn)貨物時，在不含稅報價相同的情況下，稅負(fù)最重的是（ ）。C. 能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人 1根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。C. 隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加免予零申報 二、多選題（5道，共30分）11根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予稅前據(jù)實扣除的有（ ）。選擇一項或多項：A. 金融企業(yè)的各項存款利息支出C. 金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出 D. 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出12納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時，可以考慮下列（ ）方法。選擇一項或多項：A. 在企業(yè)組織形式中進(jìn)行選擇 B. 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，不得在稅前扣除 C. 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年 D. 通過企業(yè)籌資與投資節(jié)稅13關(guān)于納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列說法正確的是（ ）。選擇一項或多項：A. 采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C. 進(jìn)口貨物的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天14企業(yè)在開展研發(fā)活動時實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的（ ）加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的（ ）在稅前攤銷。選擇一項或多項：A. 50%月D. 150%15下列情況不屬于委托加工應(yīng)稅消費品的是（ ）。選擇一項或多項：A. 由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 D. 由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 1利用無差別平衡點增值率判別法，進(jìn)行增值稅兩類納稅人身份選擇時，下面的選項正確的是（ ）。A. 作為一般納稅人，銷項與進(jìn)項適用的增值稅稅率一致 B. 增值率=（銷售額購進(jìn)額）/銷售額1在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)納稅所得額計算方法正確的有（ ）A. 利息以收入全額為應(yīng)納稅所得額 B. 利息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 C. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額1根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列（ ）條件的支出。A. 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D. 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上1根據(jù)稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)稅務(wù)處理正確的有（ ）。A. 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時準(zhǔn)予扣除 B. 自創(chuàng)商譽不得在稅前扣除 C. 固定資產(chǎn)的大修理支出通過長期待攤費用攤銷 D. 轉(zhuǎn)讓商譽按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”項目繳納增值稅1下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，說法正確的有（ ）。A. 納稅人進(jìn)口摩托車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 C. 某汽車廠采用委托銀行收款方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 D. 某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天。2下列關(guān)于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有 （ ）。B. 取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得 C. 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補 D. 取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回2根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。C. 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 D. 自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除2全面實行營改增之后，下列各項可抵扣進(jìn)項稅額的扣稅憑證包括（）。A. 農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票 B. 增值稅專用發(fā)票 C. 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書2 采購時間選擇的稅收籌劃包括（ ）C. 利用商品供求關(guān)系進(jìn)行稅收籌劃 D. 安排購進(jìn)材料的涉稅處理3關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有 （ ）。A. 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)活動的，應(yīng)按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用C. 企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除3投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤的影響會有機地體現(xiàn)在下列（ ）因素的變動之中。A. 有效稅基的綜合比例 B. 實際稅率的總體水平 D. 納稅綜合成本的高低3下列做法，對企業(yè)有利的有（ ）。A. 付款之前，先取得對方開具的發(fā)票 B. 采取賒銷和分期付款方式 C. 盡可能少用現(xiàn)金支付 D. 使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有 （ ）。A. 無法確定合伙人出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅額 C. 合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅 D. 合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取先分后稅的原則4、非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下（）方法核定其應(yīng)納稅所得額。A. 按成本費用核定 C. 按經(jīng)費支出換算收入核定 D. 按收入總額核定4、自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)納消費稅的（）項目，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。B. 摩托車 C. 游艇 D. 汽車5、根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的（ ）因素計算各分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?A. 營業(yè)收入 B. 職工薪酬 D. 資產(chǎn)總額6、企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入有（ ）。A. 外單位欠款給付的利息 C. 收取的逾期未退回包裝物的押金 D. 確實無法償付的應(yīng)付款三判斷題（10道，共30分）16非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。對17現(xiàn)行增值稅法律制度規(guī)定，銷售額沒有達(dá)到起征點的，不征增值稅；超過起征點的，應(yīng)就超過起征點的部分銷售額依法計算繳納增值稅。 錯18納稅成本的降低一定能帶來企業(yè)整體利益的增加。錯19權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定。錯20納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，折扣額無論是否另開發(fā)票，均不得從銷售額中扣除。錯21住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策。對 22納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體福利和個人消費的，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。對 23納稅人支付的交際應(yīng)酬費以及購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)均屬于企業(yè)業(yè)務(wù)開展所需，因此其進(jìn)項稅額均可從銷項稅額中抵扣。錯24對于生產(chǎn)設(shè)備的出租人來說，按稅法規(guī)定，公司無論從事經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)還是融資租賃業(yè)務(wù)，均應(yīng)繳納增值稅。對 25對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生的流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，則不屬于稅法規(guī)定的非正常損失，不做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。對 1利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。對1如果外國投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前先進(jìn)行股利分配，合法地使轉(zhuǎn)讓價格降低，可以節(jié)稅。對1非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人不得視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。錯1延期納稅利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、節(jié)省利息支出，通脹的情況下，會增加實際的應(yīng)納稅額。錯1企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照交易價格確定收入額。錯1按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，可抵扣進(jìn)項稅額增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額不動產(chǎn)凈值率，不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值不動產(chǎn)原值）100%。對1技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本相關(guān)稅費，相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓允許抵扣的增值稅、合同印花稅等相關(guān)稅金及附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。錯1增值稅一般納稅人2016年5月1日以后取得并在會計上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)以及所發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)分2年平均從銷項稅額中抵扣，即每年抵扣進(jìn)項稅額的50%。錯1一般情況下，企業(yè)可以通過縮短固定資產(chǎn)折舊年限或采用加速折舊方法，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。錯1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額允許