基礎(chǔ)會計主要會計分錄模型.doc

基礎(chǔ)會計主要會計分錄模型（以工業(yè)企業(yè)一般納稅人為例）一、籌集資金過程1. 向所有者（投資者）籌資借：銀行存款 庫存現(xiàn)金 固定資產(chǎn) (雙方確認(rèn)價) 無形資產(chǎn) (雙方確認(rèn)價) 貸：實收資本或股本 （投資者享有資本的份額） 資本公積 （投入資本大于份額的部分）2. 向債權(quán)人籌資A、 借入短期借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 （還款時，分錄相反）B、 預(yù)先計提借款利息時（期末）借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 C、 實際支付利息時 借：應(yīng)付利息 .（原預(yù)提金額） 財務(wù)費用 . 貸：銀行存款 二、供應(yīng)過程1. 購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 2. 采購原材料借：在途物資甲 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 3. 材料驗收入庫借：原材料甲 貸：在途物資甲 三、生產(chǎn)過程1. 材料發(fā)出借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 制造費用 .管理費用 .貸：原材料甲 2. 從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 3. 發(fā)放人工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資 福利費 貸：庫存現(xiàn)金 4. 分配人工薪酬（期末）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 制造費用 .管理費用 .貸：應(yīng)付職工薪酬 5. 計提固定資產(chǎn)折舊（期末）借：制造費用 .管理費用 . 貸：累計折舊 6. 將制造費用按某標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：制造費用 .7. 產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 四、產(chǎn)品銷售過程1. 產(chǎn)品銷售借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本(期末)借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 .3. 發(fā)生銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款 .五、計算本期營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 應(yīng)交城建稅 教育費附加六、營業(yè)外收支（非日常性經(jīng)營活動）1. 營業(yè)外收入（處置非流動資產(chǎn)凈收益、接受捐贈、政府補助、罰款收入等）借：銀行存款等科目 貸：營業(yè)外收入 2. 營業(yè)外支出（處置非流動資產(chǎn)凈損失、對外捐贈、政府補助、違約罰款等）借：營業(yè)外支出 . 貸：銀行存款等科目 七、計算本期應(yīng)交所得稅借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 八、將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶1. 將收入(利得)轉(zhuǎn)入本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 .營業(yè)外收入 . .貸：本年利潤 .2. 將費用(損失) 轉(zhuǎn)入本年利潤借：本年利潤 . 貸：主營業(yè)務(wù)成本 . 其他業(yè)務(wù)成本 . 營業(yè)稅金及附加 . 管理費用 . 財務(wù)費用 . 銷售費用 . 營業(yè)外支出 . 所得稅費用 . 九、利潤分配1. 提取盈余公積借：利潤分配提取盈余公積 .貸：盈余公積法定盈余公積 . 任意盈余公積 .2. 向投資者分配利潤 借：利潤分配應(yīng)付利潤 .貸：應(yīng)付利潤 .3. 實際支付利潤借: 應(yīng)付利潤 . 貸:銀行存款等科目 .4. 年度終了將“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”賬戶借：本年利潤 或 借：利潤分配未分配利潤 . 貸：利潤分配未分配利潤 貸: 本年利潤 .5. 利