2015 小企業(yè)會計實物 題庫(含答案).doc

小企業(yè)納稅會計實務(wù)一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（ ）。A. 會計收入B. 應(yīng)稅收入C. 免稅收入D. 會計利潤ABCD答案解析：確認應(yīng)稅收入的原則有兩項：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。2.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目時，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和，記入的借方科目是（ ）。A其他業(yè)務(wù)成本B其他業(yè)務(wù)收入C庫存商品D委托加工物資ABCD答案解析：小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目時，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等賬戶，按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本，貸記“庫存商品”、“委托加工物資”等賬戶，按貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。3.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。A.要求李某補繳稅款 B.要求張某補繳稅款C.應(yīng)對張某處以未繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款ABCD答案解析：本題考核消費稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加工應(yīng)稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。4.位于市區(qū)的某企業(yè)2013年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（ ）。A.14萬元B.18.2萬元C.32.2萬元D.39.34萬元ABCD答案解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）7%=14（萬元）。5.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（ ）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得ABCD答案解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。6.小企業(yè)會計準則規(guī)定，所得稅的會計處理方法為（ ）。A.應(yīng)付稅款法B.納稅影響會計法 C.資產(chǎn)負債表債務(wù)法D.利潤表債務(wù)法ABCD答案解析：所得稅會計處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。按小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。7.增值稅一般納稅企業(yè)外購貨物因質(zhì)量、規(guī)格不符合合同約定的要求，發(fā)生購貨退回，則其應(yīng)收回的增值稅額通過“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”明細科目中（ ）專欄加以反映。 A .進項稅額B .已交稅金C.轉(zhuǎn)出多交增值稅D.進項稅額轉(zhuǎn)出ABCD答案解析：“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)”專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。故A選項符合題意。8.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（ ）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒ABCD答案解析：只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。9.王先生2013年2月達到規(guī)定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資1700元，4月份被一家公司聘用，月工資4000元。2013年4月王先生應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。A120B15C275D370ABCD答案解析：正式退休金免納個人所得稅，再任職收入按照工資薪金所得納稅。4月王先生應(yīng)納個人所得稅=（4000-3500）3%-0=15（元）。10.“營改增”試點地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應(yīng)稅服務(wù)時按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，應(yīng)記入借記（ ）科目。A“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）” B“應(yīng)交稅費待抵扣增值稅”C“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅” D“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”ABCD答案解析：小企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。11.下列說法中，正確的是（ ）。A.對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅B.航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅C.搬家服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅D.無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅ABCD答案解析： 對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。搬家服務(wù)按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”繳納營業(yè)稅。12.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記（ ）賬戶。A主營業(yè)務(wù)稅金及附加B營業(yè)稅金及附加C其他業(yè)務(wù)成本D營業(yè)外支出ABCD答案解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。13.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（ ）。A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)ABCD答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。14.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（ ）。A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲ABCD15.下列項目中屬于營業(yè)稅征范圍的有（ ）。A.轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用B.在境外組織入境游C.境外保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險勞務(wù)D.境外保險機構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險勞務(wù)ABCD答案解析：選項A、B、C提供的勞務(wù)在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.營業(yè)稅涉及的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型較多，其設(shè)置的會計賬戶包括（ ）。A營業(yè)稅金及附加B其他業(yè)務(wù)支出C其他業(yè)務(wù)成本D固定資產(chǎn)清理AcdABCDE答案解析：“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶自2006年企業(yè)會計準則頒布后已改用“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。2.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)ABCDE答案解析：企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。3.小企業(yè)納稅會計的基本前提主要包括（ ）。A. 納稅主體B. 持續(xù)經(jīng)營C. 貨幣時間價值D. 納稅會計期間ABCDABCDE4.小企業(yè)（一般納稅人）從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（ ）。A原材料B材料采購C庫存商品D固定資產(chǎn)ABCDE答案解析：一般納稅人從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”“管理費用”、“銷售費用”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。5.增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方)收取的全部價款和價外費用。下列屬于價外費用的有（ ）。A包裝物租金B(yǎng)包裝物押金C運輸裝卸費D違約金ABCDE答案解析：包裝物押金不屬于價外費用。6.差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括（ ）。A.有形動產(chǎn)融資租賃B.無形資產(chǎn)融資租賃C.交通運輸業(yè)服務(wù)D.勘察設(shè)計單位承擔的勘察設(shè)計勞務(wù)ABCDE答案解析：目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔的勘察設(shè)計勞務(wù)和代理等。7.下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算基數(shù)的有（ ）。A.讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入B.視同銷售收入C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.出售固定資產(chǎn)的收入AbABCDE答案解析：作為業(yè)務(wù)招待費限度的計算基數(shù)的收入范圍，是當年銷售（營業(yè)）收入，銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)租金或使用費）收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入等。但是不含營業(yè)外收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入、投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外）。8.下列各項中，適用增值稅出口退稅“免、抵、退”辦法的有（ ）。A.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物C.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口D. 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物ABCDE答案解析：選項A、C實行的是“先征后退”的計算方法。9.一般納稅人外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，有關(guān)采購成本的計算，描述正確的有（ ）。A一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價（1-13%） B一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價C一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（1-13%） D一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款ABCDE答案解析：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，并倒算成本（因為農(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（因為有增值稅專用發(fā)票）。10.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（ ）。A.舊房產(chǎn)的評估價格B.支付評估機構(gòu)的費用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費ABDABCDE答案解析：舊房及建筑物扣除項目金額的確定：包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評估價格和轉(zhuǎn)讓中支付的相關(guān)稅金。評估價格即在轉(zhuǎn)讓己使用的房屋及建筑物時，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本乘以成新度折扣率的價格。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（ ）對錯答案解析：符合稅法規(guī)定。2.有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達到預定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的合理的借款費用, 可在發(fā)生當期扣除。（ ）對錯3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（ ）對錯4.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。（ ）對錯答案解析： 旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。5.納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，并以此為計稅依據(jù)計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）對錯6.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行應(yīng)納稅所得額抵免。（ ）對錯答案解析：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。7.一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪，不包括績效工資。（ ）對錯答案解析：一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。8.個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。（ ）對錯9.小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都按實際支付或應(yīng)付的價款計入采購成本。（ ）對錯答案解析：由于小規(guī)模納稅人不實行進項稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會計處理上均無需反映進項稅額，按實際支付或應(yīng)當支付的價款，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。10.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（ ）對錯答案解析：“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。11.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。（ ）對錯答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。12.郵政部門（含集郵公司）銷售集郵商品，應(yīng)當征收營業(yè)稅。（ ）對錯答案解析：符合稅法規(guī)定。13.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，準予據(jù)實扣除。（ ）對錯答案解析：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的準予扣除。14.增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配和修繕勞務(wù)。 （ ）對錯答案解析：增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配勞務(wù)?！靶蘅槨笔菭I業(yè)稅的征稅范圍。15.居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。（ ）對錯小企業(yè)納稅會計實務(wù)一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（ ）。A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)ABCD答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。2.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（ ）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)ABCD答案解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。D3.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當期免抵退稅額為12萬元，則當期免抵稅額為（ ）。A.0B.6萬元C.4萬元D.15萬元ABCD答案解析：當期留抵稅額當期免抵退稅額，所以，當期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為1284（萬元）。4.2012年初，某運輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車20輛，5噸的貨車8輛，小轎車6輛，2012年6月，新購置小轎車2輛自用，9月1輛5噸貨車被盜丟失，取得了有關(guān)管理機關(guān)的證明，假定當?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元，小轎車每輛年稅額360元，則該運輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅為（ ）。A.16880元B.16820元C.16845元D.16895元ABCD答案解析：該運輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅=102060+5860-5604/12+6360+23607/12=12000+2300+2580=16880（元）。5.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。A.將資產(chǎn)用于市場推廣B.將資產(chǎn)用于對外贈送C.將資產(chǎn)用于職工獎勵D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用ABCD答案解析：選項A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷售，計算繳納企業(yè)所得稅。6.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會計處理為（ ）。A借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）B借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）C借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）ABCD答案解析：實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。7.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（ ）。A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅C.按混合銷售征收增值稅D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅ABCD8.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時，計算的營業(yè)稅在進行會計處理時其借記會計科目為（ ）。A主營業(yè)務(wù)稅金及附加B營業(yè)稅金及附加C其他業(yè)務(wù)成本D營業(yè)外支出ABCD答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營業(yè)務(wù)，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。9.某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A2330.10B1480.10C10773.93D7373.93ABCD答案解析：該商場本月應(yīng)繳納增值稅=80000（1+3%）3%=2330.10（元）。10.以下屬于財產(chǎn)稅類的稅種是（ ）。A. 增值稅B. 消費稅C. 房產(chǎn)稅D. 印花稅ABCD答案解析：增值稅、消費稅時流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。11.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天D.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天ABCD答案解析：消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當天；委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當天；采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當天。12.小企業(yè)會計準則規(guī)定，所得稅的會計處理方法為（ ）。A.應(yīng)付稅款法B.納稅影響會計法 C.資產(chǎn)負債表債務(wù)法D.利潤表債務(wù)法ABCD答案解析：所得稅會計處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。按小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。13.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。A.要求李某補繳稅款 B.要求張某補繳稅款C.應(yīng)對張某處以未繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款ABCD答案解析：本題考核消費稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加工應(yīng)稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。14.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費稅額，其正確的會計處理為（ ）。A借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅B借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅C借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅D借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅ABCD答案解析： 小企業(yè)會計準則規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”賬戶。15.下列項目中屬于營業(yè)稅征范圍的有（ ）。A.轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用B.在境外組織入境游C.境外保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險勞務(wù)D.境外保險機構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險勞務(wù)ABCD答案解析：選項A、B、C提供的勞務(wù)在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（ ）。A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.進口應(yīng)消費品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量ABCDE答案解析：委托加工應(yīng)稅消費品的，計稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量。2.小企業(yè)會計準則所適用的“小企業(yè)”不包括（ ）。A. 股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)B. 金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)C. 企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司D. 企業(yè)集團內(nèi)的總公司和分公司ABCDE答案解析：小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合中小企業(yè)劃型標準規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；二是金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；三是企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與企業(yè)會計準則的規(guī)定相同（企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司均應(yīng)當執(zhí)行企業(yè)會計準則，以保持集團公司內(nèi)會計政策的一致性）。3.小企業(yè)會計準則相比企業(yè)會計準則在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)的明細科目包括（ ）。A. 應(yīng)交城建稅B.應(yīng)交教育費附加C. 應(yīng)交排污費D. 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費BCDABCDE答案解析：小企業(yè)會計準則在“應(yīng)交稅費”科目下增加了應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交排污費、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費三個明細科目。4.差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括（ ）。A.有形動產(chǎn)融資租賃B.無形資產(chǎn)融資租賃C.交通運輸業(yè)服務(wù)D.勘察設(shè)計單位承擔的勘察設(shè)計勞務(wù)ABCDE答案解析：目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔的勘察設(shè)計勞務(wù)和代理等。5.下列不允許扣除進項稅額的有（ ）。A.銷售自產(chǎn)大型設(shè)備支付的運輸費用B.外購用于集體福利的食用油C.外購的勞動保護的服裝鞋帽D.外購用于交際應(yīng)酬的煙酒ACDABCDE答案解析：外購的貨物用于集體福利（含交際應(yīng)酬費）其進項稅額不得抵扣。6.以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有（ ）。A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所，且所得與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所，但所得與機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)ABCDE答案解析：在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所，但所得與機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)低稅率20%（實際減按10%的稅率征收）。7.下列各項中，可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（ ）。A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金B(yǎng).納稅人享受減免后實際繳納的營業(yè)稅C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款D.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款ABCDE8.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)ABCDE答案解析：企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。9.我國出口貨物退稅政策的形式包括（ ）。A出口免稅并退稅B出口免稅不退稅C出口不免稅退稅D出口不免稅也不退稅ABCDE答案解析：我國的出口貨物退稅政策分為三種形式，即選項、。10.下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的有（ ）。A.個人書畫展賣取得的報酬B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬ABCDE答案解析：BC選項應(yīng)按稿酬所得征收個人所得稅。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.郵政部門（含集郵公司）銷售集郵商品，應(yīng)當征收營業(yè)稅。（ ）對錯答案解析：符合稅法規(guī)定。2.企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單或代銷款時。（ ）對錯答案解析：企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單或代銷款時；若均未收到，則于發(fā)貨后滿180天時計算繳納增值稅。3.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。（ ）對錯答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。4.有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達到預定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的合理的借款費用, 可在發(fā)生當期扣除。（ ）對錯5.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經(jīng)濟活動以貨幣表現(xiàn)的資金運動就是小企業(yè)納稅會計對象。（ ）對錯6.小企業(yè)會計準則要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。（ ）對錯答案解析：在會計計量方面，企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價值等會計計量屬性對會計要素進行計量。而小企業(yè)會計準則僅要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。7.一般納稅人從國外進口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，計入采購成本。（ ）對錯答案解析：一般納稅人從國外進口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。8.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。（ ）對錯9.“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（ ）對錯答案解析：“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。10.居民企業(yè)取得來源于中國境外的應(yīng)稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中全額抵免。（ ）對錯答案解析：居民企業(yè)取得來源于中國境外的應(yīng)稅所得，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。11.實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（ ）對錯答案解析：實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。12.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。（ ）對錯13.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（ ）對錯14.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅額計算。（ ）對錯15.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（ ）對錯恭喜您，本節(jié)課后考試已通過，得分：楊帆72分。您可以進行以下操作！小企業(yè)納稅會計實務(wù)一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當期免抵退稅額為12萬元，則當期免抵稅額為（ ）。A.0B.6萬元C.4萬元D.15萬元ABCD答案解析：當期留抵稅額當期免抵退稅額，所以，當期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為1284（萬元）。2.某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A2330.10B1480.10C10773.93D7373.93ABCD答案解析：該商場本月應(yīng)繳納增值稅=80000（1+3%）3%=2330.10（元）。3.小企業(yè)會計準則下，所得稅費用的核算采用（ ），不需要確認遞延所得稅費用。A. 納稅影響會計法B.應(yīng)付稅款法C. 利潤表債務(wù)法D. 資產(chǎn)負債表債務(wù)法ABCD答案解析：小企業(yè)會計準則下，采用應(yīng)付稅款法，不需要確認遞延所得稅費用。企業(yè)會計準則下，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，需要確認遞延所得稅費用。4.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從（ ）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。A獲利年度 B盈利年度 C項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度 D領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度ABCD5.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。A.將資產(chǎn)用于市場推廣B.將資產(chǎn)用于對外贈送C.將資產(chǎn)用于職工獎勵D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用ABCD答案解析：選項A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷售，計算繳納企業(yè)所得稅。6.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（ ）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納ABCD答案解析： C依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（ ）。A.登記注冊地標準B.所得來源地標準C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準D.實際管理機構(gòu)所在地標準AD以下關(guān)于我國車船稅稅目稅率的表述正確的有（ ）。A.車船稅實行定額稅率B.客貨兩用汽車按照貨車征稅C.掛車按照貨車稅額的70%計算ABC7.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（ ）。A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅C.按混合銷售征收增值稅D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅ABCD8.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（ ）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)ABCD答案解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。9.增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（ ）。A3%B.4%C.6% D.2%ABCD答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。10.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會計處理為（ ）。A借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）B借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）C借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）ABCD答案