財政與稅收12-16章練習題參考答案

第十二章一、填空題避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉稅籌劃、納稅人規(guī)避納稅風險；減少計稅依據(jù)、降低適用稅率、增加應抵扣稅額、推遲稅款繳納時間；稅務登記管理，賬簿、憑證管理，納稅申報管理；稅務登記、稅務登記表；直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文；以美國和加拿大為代表的松散性代理模式、以日本為代表的集中性代理模式。二、單項選擇題D；C；A；B；A。三、多項選擇題ACD；ABC；、ABCD； CD；ACD。四、簡答題1稅收籌劃有哪些基本的特征？（1）主體的確定性。納稅人是唯一確定的籌劃主體，這將稅收籌劃與廣泛意義上的“稅收籌劃”（“稅收籌劃”在名稱上也可以稱為“納稅籌劃”、“稅務籌劃”）相區(qū)別，而廣泛意義上的“稅收籌劃”既包括了對納稅人的稅收事務的籌劃，也包括了對征稅人的稅收事務的籌劃。（2）稅收契約的不可違抗性。稅收籌劃必須在現(xiàn)行的稅收框架下展開，這將稅收籌劃與“偷稅、逃稅”等減免稅款的方式從本質上區(qū)別開來。（3）范圍的廣泛性。無論是在經營過程還是理財過程中，企業(yè)或者個人（普遍將稅收籌劃的重點放在了企業(yè)的籌劃上）都會受到稅收契約的約束。作為企業(yè)或者個人面對稅收契約的一種必然反應，稅收籌劃將貫穿企業(yè)組建、經營、投資、融資以及清算的全部過程，范圍很廣。（4）時間上的事先性。稅收籌劃是在對未來事項所做預測的基礎上進行的事先規(guī)劃。在經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性，這在客觀上為納稅人提供了在納稅前進行事先籌劃的可能性。如果經營活動已經發(fā)生，應納稅收已經確定而去偷漏稅或欠繳稅款，則不能被認為是稅收籌劃。（5）方案的可選擇性。稅收籌劃的前提在于“存在多種納稅方案”，也就是說，在不同的“安排”下，稅收契約將呈現(xiàn)顯著差異。如果企業(yè)面對的稅收契約是單一的，無差異的，這種“安排”將變得毫無意義。（6）目標的多元性。有些學者把籌劃的目標定位于“少繳稅”、“減輕稅收負擔”、“稅收負擔最小”和“遞延納稅”，有些學者則把目標定位于“最大的稅收收益”、“自身價值最大化”和“實現(xiàn)財務目標”。實際上這些目標都是在追求納稅人更大經濟利益，相互之間并無矛盾之處。2稅款征收的主要方式有哪些？稅款征收的方式主要有：查賬征收，是指稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。查定征收，是指稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產設備、采用原材料等因素，在正常生產經營條件下，對其產制的應稅產品查實核定產量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于生產規(guī)模較小、賬冊不夠健全、產品零星、稅源分散，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。查驗征收，是指稅務機關對納稅人應稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位。譬如，對城鄉(xiāng)集貿市場臨時經營和機場、碼頭等場外經銷商品的課稅可以采用查驗征收的辦法。定期定額征收，指對一些營業(yè)額、所得額不能準確計算的小型工商戶，經過自報評議，由稅務機關核定一定經營時期的營業(yè)額和所得稅附征率，實行多稅種合并征收的一種征收方式。這一征收方式適用于沒有記賬能力、無法查實其應納稅收入或所得額的個體或小型工商業(yè)戶。委托代征稅款，是指稅務機關委托代征人以稅務機關的名義征收稅款，并將稅款繳人國庫的方式。委托代征方式有兩種具體的情況，第一種是代扣代繳征收，第二種是代收代繳征收方式。代扣代繳征收，是指由稅法規(guī)定負有代扣代繳義務的單位和個人從其所持有的納稅人收入中扣繳其應納稅款并向稅務機關解繳的一種征收方式，稅務機關按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費。代收代繳征收，是指與納稅人有經濟往來的單位和個人借助經濟往來關系向納稅人收取其應納稅款并向稅務機關解繳的征收方式。委托代征稅款方式一般適用于小額、零散稅源的征收。郵寄納稅，這是一種新的納稅方式。這種方式主要適用于那些有能力按期納稅，但采用其他方式納稅又不方便的納稅人。其他方式，如：利用網絡申報、用IC卡納稅等方式。 3稅務代理的法律責任有哪些？稅務代理試行辦法對稅務師及其代理機構規(guī)定了以下具體的法律責任：稅務師未按委托代理協(xié)議書的規(guī)定進行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行代理的，由縣以上國家稅務局處以2000元以下的罰款。稅務師在一個會計年度內違反本辦法規(guī)定從事代理行為二次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局注銷稅務師登記，收回稅務師執(zhí)業(yè)證書，停止其從事稅務代理業(yè)務2年。稅務師知道被委托代理的事項違法仍進行代理活動或知道自身的代理行為違法仍進行的，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局吊銷其稅務師執(zhí)業(yè)證書，禁止從事稅務代理業(yè)務。稅務師觸犯刑律，構成犯罪的，由司法機關依法懲處。稅務代理機構違反規(guī)定的，由縣以上國家稅務局根據(jù)情節(jié)輕重，給予警告、處以2000元以下罰款、停業(yè)整頓、責令解散等處分。稅務師、稅務代理機構從事地方稅代理業(yè)務時違反規(guī)定的，由縣以上地方稅務局根據(jù)規(guī)定給予警告、處以2000元以下的罰款或者提請省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局處理。五、論述題稅收籌劃的動機各異，方法十分復雜，在這里只從節(jié)稅的角度來歸納總結。對于任何一個納稅人來說，其實際應繳納稅款的計算方法為：應納稅額=計稅依據(jù)稅率 實際應繳納稅款=應納稅額應抵扣稅額 這里所說的抵扣稅額是指直接減少納稅人應繳納稅款的各種抵扣項目，包括稅額扣除、退稅額、免稅額、減稅額等。顯然，在稅率既定的條件下，減少計稅依據(jù)就意味著減少納稅人的應納稅額，從而減少了實際繳納的稅款；在計稅依據(jù)既定的條件下，降低適用稅率也意味著減少納稅人的應納稅額，從而減少了實際繳納的稅款；在應納稅額既定的條件下，增加抵扣稅額就意味著減少了納稅人實際繳納的稅款。除此之外，從相對節(jié)稅的角度考慮推遲稅款的繳納也意味著節(jié)稅。因此，節(jié)稅從基本方法看，無非是四種：一是減少計稅依據(jù)；二是降低適用稅率；三是增加應抵扣稅額；四是推遲稅款繳納時間。節(jié)稅的具體方法有許許多多，但都是從這四種方法演變，分化出來的。第十三章一、填空題規(guī)費、使用費；行政性收費、事業(yè)性收費；公共部門、接受服務的特定收益人；追求效率、兼顧公平的原則、保證穩(wěn)定的原則二、選擇題A； D； B； A； C； ACD； ABC； CD； AB； BD三、簡答題1什么是收費？簡述收費與稅收的區(qū)別。收費指某些社會政治、經濟組織利用國家或各級政府的行政權力，在實施某些社會經濟管理職能過程中向社會團體或個人收取費用的行為。第一，費、稅調整的范圍有著根本區(qū)別。第二，從提供公共產品和服務的資金來源或資金的使用對象看，納稅與公共產品和服務的具體受益人不發(fā)生直接對應性，而繳費則與公共產品或公共服務的具體受益人存在直接的對應性，收費更多的是滿足一定區(qū)域范圍內的準公共產品和服務。第三，從收費的管理看，收費的價格屬性是從收費的行為而言的，是向接受服務的一方收取成本補償，這與商品價格是一致的；而收費的財政屬性是對收費的結果而言的，收費資金應納入政府預算管理，這與稅收是一致的。由此決定了收費行為管理與收費資金管理是既相聯(lián)系又相區(qū)別的兩個過程，是收費管理的兩個方面。第四，從收費的規(guī)范性及法理依據(jù)看，其征收雖同樣具有強制但規(guī)范性及法理依據(jù)要比稅收弱。2簡述收費的特點和適用范圍。（1）收費的主體是公共部門。（2）收費的客體是接受服務的特定的受益人，只有涉及某些特定行政管理和享受某些特定服務的直接受益者才繳費，有較強的受益與支出的直接對應關系，即誰受益誰負擔。（3）收費的目的是補償準公共產品所發(fā)生的費用。（4）收費價格的制定不是通過買賣雙方的博弈形成的，而是通過行政程序或政治程序確定的一種規(guī)制價格，是由政府部門、事業(yè)單位依據(jù)權力收取，因此具有一定的強制性，這是一個特定的概念。3對擁擠性產品實行收費是否能夠改進產品使用效率狀況？（1）由擁擠給他人或社會帶來的不利影響可看作一種外部成本。（2）在外部成本存在的情況下會出現(xiàn)消費過度的現(xiàn)象，因而資源不能有效配置。（3）彌補外部成本的有效方法之一是，對擁擠產品就其外部成本實行收費。在成本機制的約束下，消費量會逐漸減少到效率所要求的水平。4簡述收費的作用有那些？（1）有助于改進公共資源的配置效率。（2）財政性收費有利于政府補償提供準公共物品的成本，補充國家財力的不足。（3）財政性收費有利于政府提高準公共物品的效率水平。5簡述我國現(xiàn)行的收費制度。（1） 收費許可證制度（2）收費年審制度（3）收費票據(jù)制度（4）企業(yè)負擔交費登記卡制度（5）收費公示制度四、論述題答：整體思路：收費膨脹在相當程度上是財政體制改革的結果，收費問題的根本解決還要靠財稅體制的不斷改革完善，從根本上轉變政府職能，合理劃分和界定政府間的事權和財權，進一步完善財政體制。就財政收入的機制而言，首先是考慮稅收，其次考慮收費，再考慮轉移支付，最后考慮負債。具體到收費改革，要在減輕社會總負擔的前提下，按照現(xiàn)代市場經濟的導向，進行統(tǒng)籌規(guī)劃，研究決定稅收、收費和價格的最佳組合方案及通盤管理框架，使現(xiàn)行各種名目的收費，按其性質類別分流歸位，還其本來面目，發(fā)揮其各自特有的功能和作用。其重點：一是要明確稅與費的關系，將部分收費轉為稅收。二是各級政府都要根據(jù)自己的職能確定各自收費的范圍和規(guī)模。應該講，如果各級政府間的事權與財權劃分的比較合理，分稅制能夠進一步完善起來，稅收、收費、轉移支付和負債關系明確，則地方政府的收費膨脹問題就有可能得到根本性緩解。具體措施：（1）對政府性基金和收費實行嚴格的審批管理，堅持統(tǒng)一領導與分級管理；（2）建立健全民主、科學收費決策制度；（3）建立健全各項收費征收、管理和使用制度，堅持物價與財政的協(xié)調配合；（4）加強收費監(jiān)督檢查體系建設，堅持依法收費與懲處亂收費相結合的原則。第十四章一、填空題廣義資產、狹義資產；國有資產；有形國有資產、無形國有資產；法律手段，經濟手段，行政手段；股份制經營、集團經營、委托經營、承包經營、租賃經營；利潤、租金、股息和紅利； 國有資產預算二、選擇題C； B； C； D； B；AC； ABCD； ABCD； ACD； ABD三、簡答題1簡述國有資本運營的意義。（1）實行國有資本運營，有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，改善國有企業(yè)內部治理結構。（2）實行國有資本運營，有利于實現(xiàn)我國國有資產布局的戰(zhàn)略結構調整。（3）實行國有資本運營，有利于發(fā)揮國有資本對民間資本的引導作用。2簡述國有產權轉讓的主要收入形式。國有產權轉讓收入，是指通過對國有資產所有權和國有資產使用權的轉讓獲得的收入。主要包括兩種類型：（1）國有資產所有權轉讓收入，國家通過對國有資產所有權的轉讓、拍賣、兼并等方式所形成的收入；（2）國有資產使用權轉讓收入。國家通過對國有資產使用權轉讓而取得的國有資產使用權轉讓收入，也是國有資產收入的組成部分。3國有資產管理的主要內容有哪些？（1）國有資產的投資管理；（2）國有資產的經營管理；（3）國有資產的收益分配管理；（4）國有資產的產權處置管理。除以上主要環(huán)節(jié)外，還有國有資產的清產核資、產權界定、產權登記、股權管理、資本金預算、國有資產統(tǒng)計與評價、資產評估、國有資產保值增值指標考核、建立國有資產分析報告制度等。4建國初期，國有資產的主要來源主要有哪幾種途徑？（1）根據(jù)地的公營企業(yè)等國有資產占了很重要一部分；（2）外國資本的國有化；（3）官僚資本的國有化；（3）對民族資本的改造、贖買。5簡述國有企業(yè)的利潤分配的順序。在上繳企業(yè)所得稅以后，稅后利潤按如下順序分配：（1）抵補被沒收的財產損失，支付稅收滯納金和罰款；（2）彌補以前年度的損失；（3）按稅后利潤扣除前兩項后的10%提取法定的盈余公積金，已達到注冊資本金的50%時可以不再提取；（4）提取公益金；（5）投資者憑借資產所有權分配利潤。第十五章一、填空題公債；內債、外債；中央政府債券、地方政府債券、政府機構債券；記賬式、憑證式； 建立財政基金、財政預算列支、舉借新債；短期、中期、長期；分期逐步償還、抽簽輪次償還、到期一次償還、市場購銷償還、以新替舊償還；平價、溢價、折價；彌補財政赤字；籌集建設資金；調節(jié)經濟； 公募法、包銷法、公賣法、攤派法二、選擇題B；D；D；A；D；A；B三、簡答題1. 什么是公債？簡述公債與稅收的區(qū)別。公債是國家各級政府的債務或負債，是國家或政府采用信用方式以債務人的身份取得的一種債務收入。稅收與公債都是國家取得財政收入的形式，但二者的區(qū)別在于以下兩個方面：第一，財政作用不同。第二，形式特征不同。2. 簡述公債的性質。（1）公債是一種虛擬的借貸資本。公債影響整個社會資本的融通，但不會引起社會資本量的變化。對持有者來說，資金的使用權已經轉移到政府手中，換得的僅僅是一張債權證明。公債如果作為政府彌補財政赤字的主要手段或者用于非生產性開支，那么這些資本本身已經由國家所消耗，不代表任何現(xiàn)實資本。（2）公債體現(xiàn)了一定的分配關系，是一種延期的稅收。公債的發(fā)行，是政府用用信用方式將一部分已作分配、并已有歸宿的國民收入集中起來；公債資金的運用，是政府將集中起來的資金，通過財政支出的形式進行再分配；而由于政府本身不創(chuàng)造價值，所以公債的還本付息主要有國家的經常收入稅收來承擔。從一定意義上講，公債是對國民收入的再分配。3. 如何認識公債的功能與作用？首先，就財政觀點而言，公債是彌補財政赤字、籌集建設資金、平衡預算、解決財政困難的最可靠、最迅速的手段。相對于增加稅收、向銀行透支等其他兩種彌補赤字的辦法，發(fā)行公債的副作用最小。這是因為：1）發(fā)行公債只是部分社會資金使用權的暫時轉移，一般不會導致通貨膨脹；2）公債的認購通常遵循自愿的準則，基本上是社會資金運動中游離出來的資金，一般不會對經濟發(fā)展產生不利的影響。其次，從經濟的觀點來看，公債具體調節(jié)經濟的作用。1）調節(jié)積累與消費，促進兩者比例關系合理化；2）調節(jié)投資結構，促進產業(yè)結構優(yōu)化；3）調節(jié)社會總需求，促進社會總供給和總需求的平衡；4）調節(jié)金融市場，維持經濟穩(wěn)定。4. 簡述公債的發(fā)行條件與發(fā)行方式。公債的發(fā)行條件指對公債發(fā)行本身諸多方面所作的規(guī)定，比如公債發(fā)行額（主要受政府資金需求、市場承受能力、政府信譽以及債券種類等因素的影響。）、期限（受制于政府使用資金的周轉期、市場利率的發(fā)展趨勢、流通市場的發(fā)達程度以及投資人的投資意向等因素。）、發(fā)行價格（主要受公債利率與市場利率的對比、政府信用的好壞等因素的影響）、利率（參照金融市場利率、政府信用狀態(tài)和社會資金供給量以及公債的期限結構與發(fā)行時機等因素來確定）等；公債的發(fā)行方式主要有四種：（1）公募法。指政府向公眾募集資金的方法。（2）承受法。即由金融機構承購全部公債，然后由其轉向社會銷售，未能售出的余額由金融機構自身承擔。（3）出賣法（或公賣法）。即政府委托推銷機構利用金融市場直接出售公債。（4）強制攤派。即政府規(guī)定認購條件，凡符合條件者必須按規(guī)定認購公債。5. 簡述公債的發(fā)行市場與流通市場的關系。公債的發(fā)行市場與交易市場是整個公債市場的兩個重要組成部分，兩者相輔相成。首先，公債發(fā)行市場是交易市場的前提和基礎環(huán)節(jié)。任何種類的公債，都必須在發(fā)行市場上發(fā)行，否則政府就無法實現(xiàn)預定的籌資計劃，投資者也就無處認購國公債；發(fā)行市場上公債的發(fā)行要素，如發(fā)行條件、發(fā)行方式、發(fā)行時間、發(fā)行價格發(fā)行能夠利率等，對交易市場上公債的價格及流通性都揮發(fā)生重大影響。其次，公債交易市場是公債順利發(fā)行的重要保證。公債流動性的高低，直接影響和制約著公債發(fā)行。債券的流動性是人們選擇投資工具的重要衡量標準之一。如果一種債券的流動性好，變現(xiàn)能力強，投資者認購的熱情就高漲；公債在流通過程中的轉讓價格、收益率及其變化，對新公債的發(fā)行起反作用。在發(fā)行條件一定的情況下，流通中的公債價格高、收益率低，新債發(fā)行相對就比較容易?？傊l(fā)行市場和交易市場是一個有機的整體，兩者之間的統(tǒng)一是公債市場體系發(fā)展的趨勢和必然結果。6. 什么是公債負擔？公債有幾種負擔？公債負擔，是指引公債而使社會付出的代價。公債至少會帶來五方面的負擔：（1）認購者負擔。債權人認購了公債，就必須讓渡一部分貨幣資金的使用權，因此公債發(fā)行必須考慮認購人的實際負擔能力，是有一定限度的。（2）政府即債務人負擔。政府借債是以到期還本付息為條件的，因而政府在舉債時就必須考慮到是否能在需要償債的年份籌到必要的資金用于償債，量力而行，確定債務規(guī)模（3）納稅人負擔。政府償債資金最終還是要來源于稅收，為償還債務而多征的稅收對納稅人造成損失（4）社會負擔。由于政府支出的公共性，決定了社會生產流通中的一部分資金會通過公債機制轉作非生產用途。長期的政府債務必將對該國的資本積累帶來實質性損害。（5）公債的代際負擔問題。公債不僅形成一種當前的社會負擔，而且在一定條件下還會向后推移。第十六章一、名詞解釋1.國家預算：按法定程序編制、審查和批準的政府年度財政收支計劃，是以收支一覽表形式表現(xiàn)的、具有法律效力的文件。 2.復式預算：將全部財政收支按照經濟性質或其它標準分成兩個或兩個以上的預算，用兩個或兩個以上的計劃表格來分別反映收支計劃的預算。3.預算外資金：是指國家機關、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門（集團）和政府委托的其他機構，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納入財政預算管理的各種財政性資金。4.預算管理體制：在中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和預算管理職權的一項根本制度。 5.分稅制：是分稅制財政管理體制的簡稱，是在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按稅種劃分各級政府財政收入的一種財政管理體制。二、簡答題1簡述國家預算的編制原則。（1）公開性原則；（2）完整性原則；（3）可靠性原則；（4）統(tǒng)一性原則（5）年度性原則2簡述復式預算的優(yōu)、缺點。答：優(yōu)點：對財政收支結構和經濟建設狀況反映明確，可以根據(jù)財政收入的不同性質，分別進行分析和管理，有利于政府職能規(guī)范化，有利于提高財政支出的經濟效益，有利于國家實行宏觀決策與管理。缺點：對預算整體性反應較弱，對管理方面要求高。3簡述預算管理體制建立的原則（1）統(tǒng)一領導，分級管理相結合統(tǒng)一領導是指預算管理的大政方針由中央統(tǒng)一制定，全局性的預算法規(guī)由中央統(tǒng)一制定和頒布，國家預算管理體制變革的重大舉措由中央統(tǒng)一部署。分級管理是指在統(tǒng)一政策的前提下，各級地方政府財政都是相對獨立的一級財政，都有相對獨立的預算管理權，有地方性預算法規(guī)的制定和頒布權，以及對本級預算收支的安排、調劑、使用權。（2）財權與事權相結合事權是指各級政府的社會經濟職能和責任，是解決各級政府財權和財力分配的前提與依據(jù)。財權與事權相結合是指財權、財力的劃分以事權為基礎，財權為事權服務。分稅制的優(yōu)點。4簡述分稅制的內容（1）政府間事權的劃分實現(xiàn)經濟職能在各級政府間的合理分工是財政分權的核心問題。在市場經濟中，政府有資源配置、收入分配和維護經濟穩(wěn)定三大財政職能，中央與地方政府在履行職能時應當有所分工。（2）政府間財權的劃分與各級政府之間的支出劃分制度密切相關的一個問題是：中央和地方政府如何通過最佳的方式籌資？顯然，如果缺乏完善的收入安排制度，那么即便是謹慎制定的政府支出劃分制度也難以實現(xiàn)令人滿意的結果。在明確哪些稅收由哪一級政府課征、歸屬哪一級政府或者由哪些政府分享時，應考慮以下各種因素：應屬于中央收入的稅種有：與穩(wěn)定經濟和再分配相關的稅種；稅基在各地區(qū)分配極為不均的稅種；稅基流動性較大的稅種等；應屬于地方收入的稅種有：不具備轉嫁功能的稅種；基于受益原則的稅種和使用費項目等。（3）政府間轉移支付制度政府間的轉移支付制度是中央政府根據(jù)各地方政府的財力狀況，協(xié)調地區(qū)的經濟和社會發(fā)展，對全國整體經濟實施宏觀調控，將中央掌握的一部分財力轉移給地方政府使用的一種預算調節(jié)制度，是財政管理體制的重要組成部分。三、論述題我們清楚了分權制的優(yōu)勢，但任何事務都有兩面性，分權制也有劣勢，表現(xiàn)在哪些方面？答案：分權制政府可能導致無效的資源配置，缺乏效率。一是由于外部性。即兩個社區(qū)之間的負面影響。二是公共品提供過程中缺乏規(guī)模經濟。因為公共服務使用的人越多，其人均成