法國稅收管理體制的經驗借鑒

法國稅收管理體制的經驗借鑒 稅收管理是一個國家不容忽視的問題，法國的稅收管理體制有一些值得我們借鑒的經驗。本文分析了法國稅收管理的特點，同時結合我國稅收管理問題，提出了優(yōu)化我國稅收管理的相關建議。 稅收管理體制是國家財政管理體制的重要組成部分，規(guī)定國家各級政權稅收管理權限的一種制度，它體現和調整的是一種縱向分配關系。稅收的管理權限主要包括：稅法的制定和頒布、對稅法的解釋、稅種的開征和停征、稅目的增減與稅率的調整、減稅免稅的確定等。對稅收管理權限的劃分，實質上是從財政上處理中央集權與地方分權的關系。一、法國稅制概況法國的稅收體系劃分為中央、省、市鎮(zhèn)三級管理。稅收立法權、征收權、管理權主要集中于中央，例如開征哪些稅種，向誰征，怎樣分配，都由國家在稅法中予以明確規(guī)定。具體的稅收條例、法令則由財政部規(guī)定。中央稅、地方稅的法律和政策由中央統(tǒng)一制定，地方無立法權，地方必須執(zhí)行國家的稅收政策和法令，但也有一定的權力，包括制定地方稅收的稅率，決定開征必要的稅捐和對納稅人采取減免稅措施等。地方財政發(fā)生困難，中央調劑補助。法國的中央政府、省、市鎮(zhèn)政府的稅收嚴格按稅種劃分，各有各的稅收收入體系。法國的稅收分兩部分，屬中央預算的為中央級，中央政府的稅收體系由個人所得稅、公司所得稅、增值稅、消費稅為核心，并輔之以遺產稅、登記稅和印花稅等。屬于地方預算的為地方稅，地方稅體系由地方稅、居住稅、行業(yè)稅等組成。二、法國稅制特點（一）嚴格的分稅制法國的稅制將稅收嚴格地劃為中央稅和地方稅，中央稅列入中央預算，地方稅則列入地方預算。只有在很少的情況下，政府將中央稅的收入按比例劃撥給地方預算。列入中央預算的稅收總額中，95% 以上來自增值稅、自然人所得稅、公司稅和某些種類商品的消費稅（如石油產品、煙草和酒類等）。自1982年起，政府積極推行分稅制，擴大地方自治機構在經濟和社會活動領域中的自主權。分稅制改變了地方預算的資金籌措方法，為保證地區(qū)發(fā)展的自籌資金創(chuàng)造了條件。在地方自治機構的各種資金來源中占主要地位的是地方稅，它占地方預算收入的40%左右，相當于列入中央預算的財稅收入的1/3。法國地方稅機制的作用就是使中央和地方的利益合理的結合。目前，地方自治機構有權自行確定所有地方稅的稅率，以及決定對某些具體納稅人的稅收減免。但是，地方稅的稅基和每年稅率的極限水平仍由國家制定。在保持預算平衡的原則條件下，這些政策措施促進了地方機構積極挖掘提高國有經濟收益率的潛力以及更靈活地執(zhí)行稅收政策。（二）稅收在國家調節(jié)機制中的作用稅收的調節(jié)作用主要包括抵制生產的壟斷化、價格管理、工資管理、經濟發(fā)展的戰(zhàn)略計劃等。法國政府十分注意對小企業(yè)的扶持。這些小企業(yè)有助于解決很多尖銳的問題，如就業(yè)、生產效益的提高、新技術的引進等。政府為了支持小企業(yè)的發(fā)展，給予稅收優(yōu)惠，其中包括免稅。通過稅收來加強對工資的管理，是國家調節(jié)的一個特殊形式。三、我國稅收管理體制的改革方向（一）盡快完善分稅制財政管理體制一是要重新確定中央與地方的稅收分成比例。要結合我國幅員遼闊和經濟發(fā)展不平衡的差異，合理確定不同的稅種入庫比例，逐步建立與經濟發(fā)展相適應的中央與地方的稅收分享比例，增強稅收調節(jié)經濟的透明度，并適度提高稅收增量分成中留給地方的比例，以確保地方政府行使公共管理事權有比較充裕的公共財力保障，逐步解決地方財政收入與支出發(fā)展不科學和不平衡等問題。二要逐步擴大增值稅的征管范圍。要本著“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的總體要求，本著有利于稅收管理的原則，對一些具有增值性質的行為和環(huán)節(jié)，對具備開征增值稅條件的行業(yè)比如交通運輸業(yè)、建筑業(yè)和裝修業(yè)，盡快開征增值稅，充分發(fā)揮增值稅這一主體稅種在加強宏觀調控、公平社會分配、促進社會和諧等方面的積極作用。（二）切實增強稅收管理體制的剛性在現行財政管理體制下，要根據設置國、地稅兩套稅收征管部門的現狀，進一步體現國家稅務局系統(tǒng)和地方稅務局系統(tǒng)的不同職責，合理劃分征管范圍，為充分發(fā)揮稅收的職能作用鋪好基石。當前，要按照共享稅由國家稅務局負責征收管理的制度安排，將地稅部門負責征收的企業(yè)所得稅劃歸國稅部門征收管理，切實維護稅收管理體制的剛性?？紤]到地稅部門稅收總量的問題，對主要的地方規(guī)費特別是具有稅收性質的規(guī)費可以從法的角度上固定下來，由地方稅務部門負責征收和管理，為下一步擴大稅基、強化管理打好基礎。（三）逐步提高稅務部門的法律地位從我國公共財政管理的現狀看，是將財權（稅權）一分為二的，國家稅務總局主要負責公共財政收入管理，財政部主要負責公共財政支出管理?；诖?，應按照現有管理職能和