稅務(wù)稽查工作面臨的主要問題.doc

精品文檔稅務(wù)稽查工作面臨的主要問題摘要：稅務(wù)稽查制度是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅法和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進行的監(jiān)督、審查制度。稅務(wù)稽查是稅收征收管理的重要內(nèi)容，也是稅務(wù)監(jiān)督的重要組成部分。搞好稅務(wù)檢查，對于加強依法治稅，保證國家財政收入，有著十分重要的意義。 通過稅務(wù)檢查，既有利于全面貫徹國家的稅收政策，嚴肅稅收法紀，加強納稅監(jiān)督，查處偷稅、漏稅和逃騙稅等違法行為，確保稅收收入足額入庫，也有利于幫助納稅人端正經(jīng)營方向，促使其加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益一、稅務(wù)稽查工作中存在的問題（一）偷稅手段存在多樣性、隱蔽性、復(fù)雜性。1.利用不建賬、不用票手段偷稅。小型個體企業(yè)和個體工商業(yè)戶普遍不按規(guī)定建賬、記賬，購進貨物不索票，銷售貨物不開票，使稅務(wù)人員無賬可查、無證可取，明借“定稅管理”之口，實干偷稅逃稅之事。2.利用兩套賬或做假賬手段偷稅。少數(shù)納稅人對必須開票的設(shè)一套賬，對不需要開具發(fā)票的，以現(xiàn)金收取貨款，帳外循環(huán)、賬外經(jīng)營，另設(shè)一套賬，隱瞞銷售收入不申報納稅。對內(nèi)用真賬核算收入和分配，對外用假賬申報納稅應(yīng)付稅務(wù)檢查，使稅務(wù)人員沒法得到真憑實據(jù)，導(dǎo)致重大偷騙稅案件“擦肩而過”無法查處。3.利用假發(fā)票或虛開發(fā)票手段偷稅。少數(shù)納稅人購買假專票、假普票和從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取的真專票、真普票，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，接受他人虛開或自己虛開發(fā)票，虛增成本或擴大抵扣，偷逃增值稅、所得稅。4.利用偷梁換柱或移花接木的手段偷稅騙稅。有的將經(jīng)營的高稅率產(chǎn)品以低稅率申報或?qū)⒒旌箱N售行為按低稅率申報，人為降低稅率偷稅;有的巧鉆稅收優(yōu)惠政策空子，利用“假福利”、“假三廢”、“假出口”、“假外資”的名譽大張旗鼓避稅、騙稅。5.利用修改或滅失證據(jù)手段偷稅。在電子商務(wù)和財務(wù)處理電算化的納稅人中，不法分子利用網(wǎng)絡(luò)加密、改造電子數(shù)據(jù)等高技術(shù)手段，修改會計信息做假帳或在稅務(wù)檢查前刪除電子數(shù)據(jù)信息，通過修改或滅失證據(jù)的手段偷稅。6.利用不辦證或流動販運手段偷稅。有的固定業(yè)戶長期經(jīng)營不辦理稅務(wù)登記偷稅逃稅;有的中間批發(fā)商、代理銷售商長年販運，販賣販賣，送貨上門，現(xiàn)金交易，不辦證、不用票偷稅漏稅。7.利用走馬換燈或關(guān)門走人的手段逃稅。有的偷稅或欠稅達到一定數(shù)額后，采用更改名稱和法人代表或關(guān)門走人，變換地點經(jīng)營，逃避稅務(wù)檢查或欠稅追繳。（二）稅務(wù)稽查面臨的主要困難。1.稽查實施取證難。1）證據(jù)缺失現(xiàn)象嚴重。按照稅法規(guī)定納稅人必須設(shè)賬、記賬，依法取得發(fā)票作為記賬的原始依據(jù)，不必設(shè)立賬簿的納稅人必須建立收支憑證、粘貼簿或進銷貨登記簿等。但現(xiàn)今絕大部分固定納稅戶或未辦證的流動運銷戶故意不建賬、不記錄、不用票;有的設(shè)有簡單帳簿，但怕暴露自己偷稅事實，在稅務(wù)稽查時就是不提供出來;有的雖然帳簿健全，但大量賬外經(jīng)營或現(xiàn)金交易不用票的不入賬。諸如此類人為造成全部或部分證據(jù)缺失。2）滅失損毀證據(jù)的事件時常發(fā)生。有的在稽查實施之前或?qū)嵤┲泄室廪D(zhuǎn)移、故意毀滅賬本發(fā)票或電子財務(wù)憑證。納稅人的證據(jù)缺失和滅失，導(dǎo)致稽查人員對這類納稅人無賬可查和有賬沒法查的狀況，靠稽查人員重新收集和查全證據(jù)，確實是難上加難。2.證據(jù)核實難。有些本地在查案件、上級轉(zhuǎn)辦群眾舉報的陳跡案件或接受委托協(xié)查案件的對方關(guān)聯(lián)納稅人已經(jīng)失蹤、注銷、走逃或轉(zhuǎn)讓、改制，其需要核實的證據(jù)無法核實;有些在查案件的對方關(guān)聯(lián)納稅人屬于外縣、外省或境外的，函件協(xié)查回復(fù)率卻十分低，異地調(diào)查取證，個別稅務(wù)機關(guān)不僅不配合，而且從中通風報信設(shè)置障礙，很多外調(diào)案件無果而終。3.依法處理難。處罰“無力”嚴重影響了稅務(wù)稽查威懾力的發(fā)揮。1）地方阻力較大。有些違法者善于疏通，找出相關(guān)人員出面打招呼，少數(shù)地方領(lǐng)導(dǎo)以發(fā)展經(jīng)濟、支持生產(chǎn)，保護招商引資為名，以會造成社會不安定因素為由施加壓力?；椴块T大事化小，存在應(yīng)罰不罰、以罰代刑或降格處理的現(xiàn)象，一些應(yīng)定性為偷稅的案件變成了應(yīng)繳未繳稅款。2）法律規(guī)定不盡清晰。稅法規(guī)定的罰款自由裁量權(quán)過大，5倍以下0.5倍以上的處罰額度可高可低，給執(zhí)法隨意性留下了空隙，在上級稅務(wù)機關(guān)將“執(zhí)行結(jié)案率”、“查補稅款、罰款入庫率”同基層稅務(wù)部門工資、獎金及其他既得利益掛鉤考核的情況下，對納稅人涉稅違法違章行為輕罰或以補代罰不得不成為各地基層稅務(wù)部門“心照不宣”的應(yīng)對抉擇，削弱了稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)依法治稅的力度。4.查補稅款入庫難。影響查補稅款(罰款)入庫的主要是三個方面。1）注銷清算入庫難。注銷清算可分為企業(yè)改制破產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓注銷等。這類注銷清算對象有的債務(wù)重大瀕臨倒閉，有的已人去樓空，稅務(wù)稽查人員費勁周折進行了清算查處，其查補稅款、罰款難以執(zhí)行入庫。2）轉(zhuǎn)辦案件入庫難。轉(zhuǎn)辦的部分舉報或沉積案件，事隔多年，既是根據(jù)線索和證據(jù)查證有偷稅，但連當事人都無法找到，稅款何以能夠追繳入庫。3）納稅人資金困難，難以按時追繳入庫。民營、私營企業(yè)起步晚，用于生產(chǎn)經(jīng)營的資金捉脛見忖，稅務(wù)稽查多半一個年度檢查一次，如果納稅人偷稅數(shù)額和罰款達到一定數(shù)量，很難按照稅法規(guī)定的時限入庫到位。（三）影響稽查效能的其他因素。1.日常征管基礎(chǔ)薄弱。發(fā)票管理沒有納入法律范圍，非法印制、偽造、買賣、使用各類假發(fā)票的違法案件巨高不下，稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票發(fā)放、使用、保管、收繳、檢查等多個環(huán)節(jié)的監(jiān)控管理和違章違法行為查處不力;建賬管理缺位、賬務(wù)輔導(dǎo)不到位;稅源監(jiān)控手段落后，征管基礎(chǔ)職能弱化，為部分納稅人采取不建賬、不記賬、不用票或違規(guī)使用發(fā)票偷逃騙稅提供了機會，致使稅務(wù)稽查的查賬和取證工作無從下手。2.涉稅信息不對稱。1）由于市場作用，納稅人信息本身有著較強的不確定性;2）受技術(shù)、意識等多種因素制約，在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部未能實現(xiàn)征、管、查各環(huán)節(jié)信息的網(wǎng)上傳輸與共享，在外部未能與社會相關(guān)部門進行信息溝通和情報交換。信息不對稱為納稅人隱匿相關(guān)納稅信息提供了機會，障礙了稽查從外部捕捉、掌握信息的渠道。3.社會協(xié)稅機制不健全。部門配合缺乏法律依據(jù)，部門間協(xié)作缺位，有些部門從本部門利益出發(fā)，甚至與納稅人聯(lián)手造假，為稅務(wù)稽查設(shè)置壁壘。4.稽查隊伍綜合素質(zhì)不高。1）精通稅收法律政策、精于查案技巧、精于微機操作的全能形復(fù)合人才缺乏。2）面對工作中的各類日常檢查、大要案檢查、金稅協(xié)查、信訪案件、復(fù)查案件、專項檢查、舉報檢查等，使一線檢查人員一直處于緊張疲勞的工作狀態(tài)。制約了稽查干部積極主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮，影響了稽查工作質(zhì)量的提高。二、加強稅務(wù)稽查工作的對策針對上述稅務(wù)稽查工作存在的障礙，當務(wù)之急是要進一步強化依法行政的理念，規(guī)范執(zhí)法行為，真正地把稅務(wù)稽查工作納入法制化軌道，使稅務(wù)稽查真正行使起打擊涉稅犯罪的作用。具體來說，應(yīng)著重抓好如下幾方面工作：1.明確稽查目的，不斷改進稽查方法對被查對象不論大小、重點戶或非重點戶，一律平等對待，要根據(jù)選案疑點擬定檢查方案，有針對性地開展檢查，同時要培養(yǎng)良好的觀察能力、分析能力和應(yīng)變能力，通過一些細微之處尋找案件的突破口，進行重點檢查，發(fā)現(xiàn)重要違法線索，要查深查透，力爭查出一些利用虛開發(fā)票、賬外經(jīng)營偷逃國家稅收等重大違法案件，增強稅務(wù)稽查的威懾力。2.充分行使稅法賦予的權(quán)力，加大稽查執(zhí)行力度在用足用好稅法賦予的稅收保全和強制執(zhí)行等執(zhí)法措施的同時，要盡可能擴大涉稅案件的曝光面。對一些重大涉稅案件及未按規(guī)定期限繳納查補稅款的納稅人要通過新聞媒介、公告欄等多種形式予以公開曝光，努力擴大對查處重大涉稅案件的社會影響，以案釋法，以儆效尤。3.建立學用結(jié)合的激勵機制，全面推行執(zhí)法資格認證制度和專業(yè)等級能績制度 要系統(tǒng)學習會計知識、法律知識、稅收基礎(chǔ)知識、計算機知識以及WTO規(guī)則，充分調(diào)動稽查人員學習的積極性和自覺性，培養(yǎng)和造就一支能打硬仗、善打硬仗的復(fù)合型稽查隊伍。4.注重與部門之間的協(xié)調(diào)，力爭綜合治理要加強同公安、檢察、法院等部門協(xié)調(diào)配合、形成合力，增強執(zhí)法剛性，提高辦案效率。對那些達到移送標準的涉稅案件，要通過召開聯(lián)席會議匯總移送、專案移送等形式，及時移送司法機關(guān)處理。5.加強征、管、查三部門之間的信息聯(lián)系，做好稽查建議、反饋工作稅務(wù)稽查的目的是“外查內(nèi)促”，稽查不僅是查補稅款，關(guān)鍵是通過稽查發(fā)現(xiàn)征管中存在的管理問題，建議征管部門改進工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提高征管工作水平和效率，從而發(fā)揮國稅系統(tǒng)的整體功能。6.繼續(xù)實行案件分級審理制度、大要案集體審理制度，著實提高審理質(zhì)量和效率加大對涉稅違法案件的處罰力度，特別是對一些偷逃稅數(shù)額較大或偷稅情節(jié)嚴重的納稅人，一定要依照法律從重、從快予以處罰，罰到他得不償失，真正起到“打擊一個，震懾一片” 的目的，讓納稅人不敢再打偷逃稅的主意。7.疏通舉報渠道，兌現(xiàn)舉報獎金，拓寬案源線索，進一步做好人民來信來訪工作。要制定完善舉報工作規(guī)程，建立起舉報案件的批辦制度、督辦制度、反饋制度和不定期抽查制度，登記、批辦、轉(zhuǎn)辦、查辦、反饋等各個環(huán)節(jié)都要有章可循。同時要完善舉報受理工作手段，在人工受理來電、來函和來訪舉報的同時，應(yīng)設(shè)立舉報電話語音信箱、互聯(lián)網(wǎng)電子信箱等先進快捷的舉報受理方式，提高舉報受理的工作效率。對受理的每一起舉報案件要做到件件有查處、件件有落實、件件有反饋。進一步完善舉報獎勵兌現(xiàn)措施，調(diào)動廣大群眾對涉稅案件的舉報熱情。稅務(wù)機關(guān)要對舉報人嚴格保密，在兌現(xiàn)獎勵時，建議按舉報人提供的賬號匯入獎金。加大舉報稅務(wù)違法案件宣傳力度，讓群眾了解和熟悉國稅部門舉報工作的內(nèi)容范疇，