經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章練習(xí)題和答案

叮叮小文庫(kù)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收與稅法的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅收的特征包括強(qiáng)制性、固定性和有償性B.征稅主體包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)C.納稅主體僅指納稅義務(wù)人D.稅法是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式【答案】B【解析】選項(xiàng)A，稅收的特征為強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性；選項(xiàng)C，納稅主體包括納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人；選項(xiàng)D，此表述為稅收的概念。2.下列各項(xiàng)中，屬于稅法核心要素的是（）。A.計(jì)稅依據(jù)B.征稅對(duì)象C.稅目D.稅率【答案】D3.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元（含）以下的企業(yè)，為小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可申請(qǐng)不作為小規(guī)模納稅人C.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，已登記為小規(guī)模納稅人的企業(yè)不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人D.其他個(gè)人不得申請(qǐng)登記為一般納稅人【答案】C【解析】除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅納稅人的下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.銷售貨物，以銷售方為納稅人B.提供運(yùn)輸服務(wù)，以運(yùn)輸服務(wù)提供方為納稅人C.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品委托人為納稅人D.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人【答案】C【解析】選項(xiàng)C，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按銷售貨物征收增值稅的是（）。A.提供貸款服務(wù)B.銷售房地產(chǎn)C.將自產(chǎn)電視機(jī)無(wú)償贈(zèng)送他人D.將房屋出租【答案】C【解析】選項(xiàng)A，按“金融服務(wù)”征收增值稅；選項(xiàng)B，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收增值稅；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)貨物用于投資、贈(zèng)送、分配股利，視同銷售；選項(xiàng)D，按“租賃服務(wù)”征收增值稅。6.納稅人以貨幣投資收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)按照（）征收增值稅。A.貸款服務(wù)B.直接收費(fèi)金融服務(wù)C.保險(xiǎn)服務(wù)D.金融商品轉(zhuǎn)讓【答案】A7.下列行為中，應(yīng)當(dāng)一并按銷售貨物征收增值稅的是（）。A.銀行從事存、貸款業(yè)務(wù)并銷售金、銀B.百貨商店銷售商品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水【答案】B【解析】選項(xiàng)A，銀行主要從事“金融服務(wù)”，銷售金銀屬于“銷售貨物”，銀行提供“金融服務(wù)”和銷售金銀屬于“多元化”經(jīng)營(yíng)，兩者并非一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既不同時(shí)發(fā)生，也無(wú)從屬關(guān)系，屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別納稅；選項(xiàng)B，銷售商品屬于“銷售貨物”，運(yùn)輸商品屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，但銷售商品和提供運(yùn)輸屬于一項(xiàng)業(yè)務(wù)，同時(shí)發(fā)生，有從屬關(guān)系，經(jīng)營(yíng)主體百貨商店以從事貨物批發(fā)或零售為主，應(yīng)當(dāng)按“銷售貨物”繳納增值稅；選項(xiàng)C，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率；選項(xiàng)D，提供餐飲服務(wù)屬于“生活服務(wù)”，銷售酒水屬于“銷售貨物”，但提供餐飲服務(wù)和銷售酒水屬于一項(xiàng)業(yè)務(wù)，同時(shí)發(fā)生，有從屬關(guān)系，經(jīng)營(yíng)主體餐飲公司以提供餐飲服務(wù)為主，應(yīng)當(dāng)按“生活服務(wù)”繳納增值稅。8.關(guān)于納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，增值稅稅務(wù)處理的下列說(shuō)法中正確的是（）。A.屬于混合銷售B.全部銷售額按銷售貨物繳納增值稅C.全部銷售額按提供建筑服務(wù)繳納增值稅D.應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率【答案】D【解析】納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)“分別核算”貨物和建筑服務(wù)的銷售額，“分別適用”不同的稅率或者征收率。9.下列各項(xiàng)中，增值稅稅率為16%的是（）。A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.提供加工、修理修配服務(wù)C.提供租賃服務(wù)D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)【答案】B【解析】選項(xiàng)A，適用10%的稅率；選項(xiàng)B，適用16%的稅率；選項(xiàng)C，分別動(dòng)產(chǎn)租賃適用16%的稅率，不動(dòng)產(chǎn)租賃適用10%的稅率；選項(xiàng)D，適用10%的稅率。10.增值稅一般納稅人銷售下列貨物適用10%稅率的是（）。A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品B.舊貨C.古舊圖書(shū)D.農(nóng)產(chǎn)品【答案】D【解析】選項(xiàng)A，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)B，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；選項(xiàng)C，屬于增值稅免稅項(xiàng)目；選項(xiàng)D，“一般納稅人”銷售農(nóng)產(chǎn)品，按10%的稅率征收增值稅。11.下列關(guān)于增值稅稅率的表述中，不正確的是（）。A.煤炭適用 10%的稅率B.圖書(shū)適用10%的稅率C.服裝適用16%的稅率D.農(nóng)機(jī)配件適用16%的稅率【答案】A【解析】選項(xiàng)A，居民用煤炭制品，適用10%的稅率，工業(yè)用煤炭制品，適用16%的稅率；選項(xiàng)B，適用10%的稅率；選項(xiàng)C，適用16%的稅率；選項(xiàng)D，農(nóng)機(jī)適用10%的稅率，但農(nóng)機(jī)配件適用16%的稅率。12.甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬(wàn)元，同時(shí)向?qū)Ψ绞杖“b費(fèi)1 000元，已知增值稅稅率為16%，則甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.100 000（116%）16%1 000（116%）16%13 931.03（元）B.100 00016%16 000（元）C.100 00016%1 000（116%）16%16 137.93（元）D.100 00016%1 00016%16 160（元）【答案】C【解析】銷售額不含稅，涉及增值稅100 00016%，包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用為含稅銷售額須進(jìn)行價(jià)稅分離，涉及增值稅1 000（116%）16%，則甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額100 00016%1 000（116%）16%16 137.93（元）。13.某個(gè)體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年1月，該個(gè)體商店購(gòu)置一批貨物，取得的普通發(fā)票上注明金額3 200元，當(dāng)月零售貨物取得銷售收入22 400元；用部分外購(gòu)商品抵債，抵債商品的買價(jià)為12 000元，平均售價(jià)為15 000元，該商店同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格為18 000元。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅是（）。A.22 400（13%）3%15 000（13%）3%1 089.32（元）B.22 4003%15 0003%1 122（元）C.22 4003%18 0003%1 212（元）D.22 400（13%）3%18 000（13%）3%1 176.7（元）【答案】A【解析】小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售收入為含稅收入，需換算成不含稅收入，則銷售貨物涉及增值稅22 400（13%）3%652.43（元）。用外購(gòu)商品抵償債務(wù)，對(duì)于消費(fèi)稅的計(jì)算需按照最高銷售價(jià)格，而對(duì)于增值稅需按照平均售價(jià)，且售價(jià)需換算為不含稅價(jià)格，因此抵債貨物涉及的增值稅15 000（13%）3%436.89（元）。本月應(yīng)納增值稅652.43436.891 089.32（元）。14.某橡膠制品廠（增值稅一般納稅人）2019年3月份銷售生活用橡膠制品116萬(wàn)元（含稅），銷售避孕用具50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，生活用橡膠制品與避孕用品無(wú)法劃分耗料情況，則該橡膠制品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（）萬(wàn)元。A.11.73B.11.47C.9.20D.16.86【答案】B【解析】納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或免征增值稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額免征增值稅項(xiàng)目銷售額）當(dāng)月全部銷售額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額6.850116（116%）502.27（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額116（116%）16%（6.82.27）11.47（萬(wàn)元）。15.甲公司為增值稅一般納稅人，本月采用以舊換新的方式零售冰箱50臺(tái)，冰箱每臺(tái)零售價(jià)2 000元，同時(shí)收到舊冰箱50臺(tái)，每臺(tái)折價(jià)200元，實(shí)際收到銷售款9萬(wàn)元，已知甲公司適用的增值稅稅率為16%，則甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.90 000（116%）16%12 413.79（元）B.2 00050（116%）16%13 793.1（元）C.90 00016%14 400（元）D.2 0005016%16 000（元）【答案】B【解析】以舊換新方式銷售貨物的，按新貨物（金銀首飾除外）的售價(jià)計(jì)算增值稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。零售價(jià)為含稅價(jià)，需換算成不含稅價(jià)。16.某金店為增值稅一般納稅人，為吸引更多的顧客光臨，特推出“以舊換新”的方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈。12月份銷售金項(xiàng)鏈實(shí)際收取不含增值稅差價(jià)款220 000元，換回的舊項(xiàng)鏈作價(jià)80 000元（不含增值稅），另收取回爐費(fèi)共11 600元。已知增值稅稅率為16%，該金店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（220 00080 000）16%22 400（元）B.（220 00080 000）16%11 600（116%）16%24 000（元）C.220 00016%35 200（元）D.220 00016%11 600（116%）16%36 800（元）【答案】D【解析】金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。注意回爐費(fèi)為含稅價(jià)格，需換算為不含稅價(jià)格。17.甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈(zèng)送給老顧客使用，甲公司并無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其他公司也無(wú)同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬(wàn)元，甲公司的成本利潤(rùn)率為10%，則甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.100 000（110%）16%14 545.45（元）B.100 00016%16 000（元）C.100 000（110%）16%17 600（元）D.100 000（110%）（116%）16%15 172.41（元）【答案】C【解析】將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人視同銷售，納稅人視同銷售貨物而無(wú)銷售額的，應(yīng)首先按納稅人最近時(shí)期同類貨物的“平均”銷售價(jià)格確定，其次按市場(chǎng)價(jià)格確定，再次按組成計(jì)稅價(jià)格確定。本題中，無(wú)納稅人最近時(shí)期同類貨物的“平均”售價(jià)，也無(wú)市場(chǎng)價(jià)格，只能按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，非應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤(rùn)率），增值稅銷項(xiàng)稅額組成計(jì)稅價(jià)格16%。18.某公司為增值稅一般納稅人，2018年12月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為26%，消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為16%。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.10016%16（萬(wàn)元）B.（10010026%）（115%）15%22.24（萬(wàn)元）C.（10010026%）（115%）16%23.72（萬(wàn)元）D.（10010026%）（115%）（16%15%）45.95（萬(wàn)元）【答案】D【解析】（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額10026%26（萬(wàn)元）；（2）組成計(jì)稅價(jià)格（10026）（115%）148.24（萬(wàn)元）；（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額148.2415%22.24（萬(wàn)元）；（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額148.2416%23.72（萬(wàn)元）；增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額23.7222.2345.95（萬(wàn)元）。19.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主營(yíng)二手車交易，2018年2月取得含稅銷售額41.2萬(wàn)元；除上述收入外，該企業(yè)當(dāng)月又將本企業(yè)于2007年6月購(gòu)入自用的一輛貨車和2010年10月購(gòu)入自用的一輛貨車分別以10.3萬(wàn)元和35.1萬(wàn)元的價(jià)格出售，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（41.210.335.1）（13%）3%2.52（萬(wàn)元）B.（41.210.335.1）（13%）2%1.68（萬(wàn)元）C.41.2（13%）2%10.3（13%）2%35.1（13%）3%2.02（萬(wàn)元）D.41.2（13%）2%（10.335.1）（13%）3%2.12（萬(wàn)元）【答案】B【解析】小規(guī)模納稅人銷售舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅：41.2（13%）2%0.8（萬(wàn)元）；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅：（10.335.1）（13%）2%0.88（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額0.80.881.68（萬(wàn)元）。20.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（）。A.甲公司外購(gòu)運(yùn)動(dòng)服，用于職工運(yùn)動(dòng)會(huì)B.乙公司因自然災(zāi)害造成的購(gòu)進(jìn)原材料損失C.丙公司董事長(zhǎng)出差乘坐高鐵取得的火車票D.選擇按照簡(jiǎn)易辦法征稅的丁自來(lái)水公司銷售自來(lái)水【答案】B【解析】選項(xiàng)AD，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物等進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。21.北京市甲工程機(jī)器租賃公司為增值稅一般納稅人，2018年11月，向本市某建筑公司出租工程用設(shè)備1臺(tái)（經(jīng)營(yíng)性租賃），取得不含稅租金收入100萬(wàn)元，并按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月購(gòu)入出租用工程車一輛，取得增值稅專用發(fā)票1份注明不含稅價(jià)款80萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.10016%16（萬(wàn)元）B.10016%8016%3.2（萬(wàn)元）C.0D.1006%6（萬(wàn)元）【答案】B【解析】有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率16%，購(gòu)入工程車取得專用發(fā)票增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。22.某企業(yè)于2018年5月10購(gòu)入一層寫(xiě)字樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為800萬(wàn)元，已于當(dāng)月認(rèn)證，該企業(yè)2018年該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.80040%320（萬(wàn)元）B.80050%400（萬(wàn)元）C.80060%480（萬(wàn)元）D.800萬(wàn)元【答案】C【解析】2016年5月1日后購(gòu)入的“不動(dòng)產(chǎn)”，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。23.某企業(yè)因管理不善導(dǎo)致庫(kù)存用于簡(jiǎn)單加工后直接出售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品毀損30%，毀損的農(nóng)產(chǎn)品總成本105萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本5萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.10510%30%3.15（萬(wàn)元）B.510%（1055）（110%）10%30%3.48（萬(wàn)元）C.10510%10.5（萬(wàn)元）D.510%（1055）（110%）10%11.61（萬(wàn)元）【答案】D【解析】（1）本題中給出的105萬(wàn)元已經(jīng)是毀損的農(nóng)產(chǎn)品總成品，因此無(wú)須再考慮30%的比例；（2）毀損總成本105萬(wàn)元，其中農(nóng)產(chǎn)品成本100萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)成本5萬(wàn)元；（3）計(jì)算運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出510%0.5（萬(wàn)元）；計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出100（110%）10%11.11（萬(wàn)元）；（4）合計(jì)轉(zhuǎn)出金額0.511.1111.61（萬(wàn)元）。24.某企業(yè)將用于職工活動(dòng)中心的計(jì)算機(jī)改用于生產(chǎn)車間，該批計(jì)算機(jī)購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為16萬(wàn)元。截至2019年6月，該批計(jì)算機(jī)已計(jì)提折舊69.6萬(wàn)元，則該批計(jì)算機(jī)應(yīng)轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中正確的是（）。A.16萬(wàn)元B.（10069.6）16%4.9（萬(wàn)元）C.（1001669.6）（116%）16%6.4（萬(wàn)元）D.0【答案】C【解析】不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1001669.6）（116%）16%6.4（萬(wàn)元）25.增值稅一般納稅人的下列行為中，適用免稅規(guī)定的是（）。A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售避孕藥品C.直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品D.銷售自己使用過(guò)的計(jì)算機(jī)【答案】B【解析】本題的納稅主體為“一般納稅人”，既非“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”，也不是“殘疾人的組織”，更不屬于“其他個(gè)人”，因此選項(xiàng)A適用10%的低稅率；選項(xiàng)C，適用16%的稅率；選項(xiàng)D，可能適用一般納稅人的簡(jiǎn)易征收辦法減按2%的征收率征收，也可能按適用稅率征收，關(guān)鍵要看該汽車是否抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，但無(wú)論何種方法征收也不適用免稅規(guī)定。26.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于免稅項(xiàng)目的是（）。A.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入B.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D.非學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)【答案】D【解析】選項(xiàng)D，學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)，免征增值稅；非學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)，需要征收增值稅。27.某融資租賃公司，主要從事有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，屬于增值稅一般納稅人。2018年12月，該公司向客戶提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，共取得不含稅收入3 000萬(wàn)元，同時(shí)向客戶收取租賃手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元。該公司12月可申請(qǐng)辦理即征即退增值稅的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.3 00016%50（116%）16%486.9（萬(wàn)元）B.3 00016%50（116%）16%150336.9（萬(wàn)元）C.3 00050（116%）3%91.29（萬(wàn)元）D.3 00016%50（116%）16%1503 00050（116%）3%245.61（萬(wàn)元）【答案】D【解析】當(dāng)月銷項(xiàng)稅額3 00016%50（116%）16%4806.9486.9（萬(wàn)元），當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，應(yīng)納稅額486.9150336.9（萬(wàn)元）；按實(shí)際稅負(fù)3%計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅3 00050（116%）3%91.29（萬(wàn)元）；可申請(qǐng)辦理即征即退的增值稅336.991.29245.61（萬(wàn)元）28.甲公司為增值稅一般納稅人，于2018年7月10日與乙公司簽訂貨物買賣合同，2018年7月15日甲公司收到乙公司預(yù)付的貨款，2018年7月20日甲公司給乙公司開(kāi)具發(fā)票，2018年8月10日甲公司向乙公司發(fā)出貨物，則甲公司對(duì)該批貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.2018年7月10日B.2018年7月15日C.2018年7月20日D.2018年8月10日【答案】C【解析】采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天；先開(kāi)發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。29.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的是（）。A.金銀首飾B.超豪華小汽車C.卷煙D.白酒【答案】B【解析】選項(xiàng)A，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（非加征）；選項(xiàng)C，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，在銷售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。30.對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為（）。A.5%B.10%C.11%D.15%【答案】B31.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2018年8月份銷售乙類啤酒400噸，銷售價(jià)格為不含增值稅2 800元/噸，本月啤酒包裝物押金逾期收入6 000元。已知乙類啤酒適用的增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅額為220元/噸，則8月該啤酒廠應(yīng)納的增值稅及消費(fèi)稅稅額合計(jì)的下列計(jì)算中正確的是（）。A.40022088 000（元）B.4002 80016%190 400（元）C.4002204002 8006 000（116%）16%268 027.59（元）D.400220（4002 8006 000）16%268 160（元）【答案】C【解析】啤酒從量定額計(jì)征消費(fèi)稅，計(jì)稅數(shù)量為啤酒的“銷售”數(shù)量，則消費(fèi)稅40022088 000（元）；啤酒的包裝物押金在逾期時(shí)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)征增值稅，價(jià)外費(fèi)用為含稅銷售額應(yīng)換算為不含稅銷售額。則增值稅4002 8006 000（116%）16%180 027.59（元）；增值稅及消費(fèi)稅稅額合計(jì)180 027.5988 000268 027.59（元）。32.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售乙類卷煙1 500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額87 000元。已知乙類卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為16%。則該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.87 000（116%）36%27 000（元）B.1 5002000.003900（元）C.87 00036%1 5002000.00332 220（元）D.87 000（116%）36%1 5002000.00327 900（元）【答案】D【解析】卷煙的消費(fèi)稅執(zhí)行復(fù)合計(jì)征，從價(jià)計(jì)征部分適用的銷售額為不含增值稅的銷售額，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額87 000（116%）36%1 5002000.00327 900（元）。33.A化妝品廠3月份委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，提供原料的成本為57 000元，一次性支付加工費(fèi)9 500元（均不含增值稅）。已知A化妝品廠同類產(chǎn)品不含增值稅的銷售價(jià)格為100 000元，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%。則加工該批高檔化妝品A化妝品廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（57 0009 500）15%9 975（元）B.（57 0009 500）（115%）15%11 735.29（元）C.100 000（115%）15%17 647.06（元）D.100 00015%15 000（元）【答案】B【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方（注意不是委托方）的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。34.某白酒生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫(kù)存外購(gòu)已稅A類白酒2噸，金額20萬(wàn)元；當(dāng)月又外購(gòu)已稅A類白酒5噸，金額50萬(wàn)元（均不含增值稅）；月末庫(kù)存A類白酒1噸，金額10萬(wàn)元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)B類白酒領(lǐng)用。已知：白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克（1噸1 000千克），則酒廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)白酒已繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.0B.（251）1020%12（萬(wàn)元）C.（251）1020%（251）1 00020.510 00012.6（萬(wàn)元）D.（25）1020%（25）1 00020.510 00014.7（萬(wàn)元）【答案】A【解析】酒類產(chǎn)品屬于“特殊商品”已納消費(fèi)稅不得抵扣。35.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.委托行為發(fā)生的當(dāng)天B.向加工企業(yè)支付加工費(fèi)的當(dāng)天C.向加工企業(yè)發(fā)出主要原料的當(dāng)天D.納稅人提貨的當(dāng)天【答案】D36.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工收回的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品中，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣的是（）。A.直接出售B.留作自用C.對(duì)外捐贈(zèng)D.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售【答案】D二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的有（）。A.關(guān)稅B.增值稅C.契稅D.船舶噸稅【答案】AD【解析】選項(xiàng)AD，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)C，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)B，分為進(jìn)口環(huán)節(jié)和國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，在不做特別強(qiáng)調(diào)的情況下，認(rèn)定為國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅。2.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅率形式的有（）。A.比例稅率B.定額稅率C.全額累進(jìn)稅率D.全率累進(jìn)稅率【答案】AB【解析】我國(guó)的稅率形式包括“超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率”。3.下列各項(xiàng)中按照“現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅的有（）。A.郵政儲(chǔ)蓄服務(wù)B.文化體育服務(wù)C.融資租賃服務(wù)D.物業(yè)管理服務(wù)【答案】CD【解析】選項(xiàng)A，屬于“金融服務(wù)貸款服務(wù)”；選項(xiàng)B，屬于生活服務(wù)；選項(xiàng)C，屬于“現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)”；選項(xiàng)D，屬于“現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)）”。4.（非標(biāo)準(zhǔn)選項(xiàng)題目）下列各項(xiàng)中按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅的有（）。A.鐵路運(yùn)輸B.管道運(yùn)輸C.水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租D.航空運(yùn)輸?shù)母勺釫.航空服務(wù)F.航天運(yùn)輸G.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)H.貨物運(yùn)輸代理I.建筑物平移作業(yè)【答案】ABCFG【解析】選項(xiàng)A，屬于“交通運(yùn)輸陸路運(yùn)輸服務(wù)”；選項(xiàng)B，屬于“交通運(yùn)輸管道運(yùn)輸服務(wù)”；選項(xiàng)C，屬于“交通運(yùn)輸水路運(yùn)輸服務(wù)”；選項(xiàng)D，屬于“現(xiàn)代服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”；選項(xiàng)E，屬于“現(xiàn)代服務(wù)物流輔助服務(wù)”；選項(xiàng)F，屬于“交通運(yùn)輸航空運(yùn)輸服務(wù)”，但適用“零稅率”；選項(xiàng)G，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”；選項(xiàng)H，屬于“現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)（經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）”；選項(xiàng)I，屬于“建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)”。5.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中正確的有（）。A.郵政儲(chǔ)蓄服務(wù)按“郵政服務(wù)”征收增值稅B.基礎(chǔ)電信服務(wù)按“電信服務(wù)”征收增值稅C.增值電信服務(wù)按“電信服務(wù)”征收增值稅D.鑒證咨詢服務(wù)按“現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，屬于“金融服務(wù)”。6.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。A.語(yǔ)音通話服務(wù)和出租帶寬業(yè)務(wù)屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)B.短信和彩信服務(wù)屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)C.互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)D.衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)屬于增值電信服務(wù)【答案】BC【解析】選項(xiàng)BC，屬于增值電信服務(wù)。7.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)B.固定電話安裝費(fèi)屬于電信服務(wù)C.融資性售后回租屬于現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)D.以貨幣投資收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)屬于金融服務(wù)貸款服務(wù)【答案】BC【解析】選項(xiàng)B，屬于“建筑服務(wù)安裝服務(wù)”；選項(xiàng)C，屬于“金融服務(wù)貸款服務(wù)”。8.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。A.融資租賃屬于金融服務(wù)B.專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)C.商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)D.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)物流輔助服務(wù)【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A，屬于“現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)”；選項(xiàng)BC，屬于“銷售無(wú)形資產(chǎn)”；選項(xiàng)D，屬于“現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)（經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）”。9.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。A.技術(shù)咨詢服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)B.廣告的發(fā)布屬于現(xiàn)代服務(wù)廣播影視服務(wù)C.代理記賬服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)D.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)屬于現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)【答案】BD【解析】選項(xiàng)B，屬于“現(xiàn)代服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)（廣告服務(wù)）”；選項(xiàng)D，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。10.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。A.航道疏浚服務(wù)屬于建筑服務(wù)B.工程勘察勘探服務(wù)屬于建筑服務(wù)C.車輛停放服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)D.道路通行服務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A，屬于“現(xiàn)代服務(wù)物流輔助服務(wù)”；選項(xiàng)B，屬于“現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”；選項(xiàng)CD，屬于“現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)（不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)）”。11.下列各項(xiàng)中，按照“金融服務(wù)直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅的有（）。A.融資性售后回租B.銀行卡收單業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)C.轉(zhuǎn)讓外匯D.承兌銀行承兌匯票，收取的手續(xù)費(fèi)【答案】BD【解析】選項(xiàng)A，屬于“金融服務(wù)貸款服務(wù)”；選項(xiàng)C，屬于“金融服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓”；選項(xiàng)BD，銀行提供信用卡、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)，而直接取得的收入屬于“金融服務(wù)直接收費(fèi)的金融服務(wù)”。12.下列各項(xiàng)中，按照“生活服務(wù)”繳納增值稅的有（）。A.市容市政管理服務(wù)B.物業(yè)管理服務(wù)C.文化創(chuàng)意服務(wù)D.家政服務(wù)【答案】AD【解析】選項(xiàng)AD，屬于“生活服務(wù)居民日常服務(wù)”；選項(xiàng)B，屬于“現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)）”；選項(xiàng)C，屬于“現(xiàn)代服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)”。13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶B.將外購(gòu)貨物作為投資提供給聯(lián)營(yíng)單位C.將外購(gòu)貨物分配給股東D.將外購(gòu)貨物用于招待客戶【答案】ABC【解析】選項(xiàng)ABC，外購(gòu)貨物“對(duì)外”（用于投資、贈(zèng)送、分配股利）視同銷售；選項(xiàng)D，外購(gòu)貨物“對(duì)內(nèi)”（用于個(gè)人消費(fèi)）進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。14.增值稅一般納稅人的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅的有（）。A.食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利B.商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)的服裝發(fā)給職工用于運(yùn)動(dòng)會(huì)入場(chǎng)式C.計(jì)算機(jī)生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的計(jì)算機(jī)分配給投資者D.紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動(dòng)中心【答案】ACD【解析】選項(xiàng)ACD，自產(chǎn)和委托加工的貨物，無(wú)論“對(duì)內(nèi)”“對(duì)外”均視同銷售；選項(xiàng)B，外購(gòu)貨物“對(duì)內(nèi)”（用于集體福利），進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于混合銷售與兼營(yíng)的說(shuō)法中正確的有（）。A.混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)B.兼營(yíng)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)C.花店銷售鮮花并承接婚慶服務(wù)業(yè)務(wù)，該行為屬于貨物混合銷售應(yīng)當(dāng)一并按照銷售貨物繳納增值稅D.納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)納稅額【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，屬于兼營(yíng)，應(yīng)分別核算增值稅額。16.下列各項(xiàng)中，屬于在我國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)的有（）。A.法國(guó)航空公司將中國(guó)公民趙某從法國(guó)運(yùn)送至美國(guó)B.日本某公司為中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)裝C.法國(guó)某公司出租設(shè)備給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)使用D.美國(guó)某公司出租一棟別墅給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)，用于其美國(guó)分公司辦公使用【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD，為境外單位向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售“完全在境外”發(fā)生的服務(wù)，不屬于在我國(guó)境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)；選項(xiàng)BC，雖然提供方在境外，但不滿足“完全在境外使用”這一條件，因此屬于在我國(guó)境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)。17.下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的有（）。A.趙某丟失汽車從保險(xiǎn)公司處獲得的保險(xiǎn)賠付B.甲航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償向受災(zāi)地區(qū)提供救災(zāi)物資的運(yùn)輸服務(wù)C.乙公司從開(kāi)戶銀行W取得的活期存款利息D.丙糧油集團(tuán)將本公司生產(chǎn)的食用植物油批發(fā)給代理商【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅；選項(xiàng)B，據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅；選項(xiàng)C，存款利息，不征收增值稅；選項(xiàng)D，按10%的稅率繳納增值稅。18.下列貨物銷售，適用10%增值稅稅率的有（）。A.一般納稅人銷售飼料B.一般納稅人銷售古舊圖書(shū)C.一般納稅人銷售養(yǎng)殖的水產(chǎn)品D.小規(guī)模納稅人進(jìn)口食用植物油【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，免征增值稅；選項(xiàng)D，進(jìn)口環(huán)節(jié)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一律按照適用稅率征收增值稅，食用植物油適用10%的增值稅稅率。19.（非標(biāo)準(zhǔn)選項(xiàng)題目）下列各項(xiàng)服務(wù)中，執(zhí)行10%稅率的有（）。A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)B.裝卸搬運(yùn)服務(wù)C.郵政業(yè)服務(wù)D.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃E.增值電信服務(wù)F.建筑服務(wù)G.銷售不動(dòng)產(chǎn)【答案】CFG【解析】選項(xiàng)A，執(zhí)行“零稅率”；選項(xiàng)BE，執(zhí)行6%的稅率；選項(xiàng)D，執(zhí)行16%的稅率。20.納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的有（）。A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)B.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)C.在境外提供的研發(fā)服務(wù)D.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)【答案】AC【解析】選項(xiàng)A，適用“零稅率”；選項(xiàng)C，屬于適用“零稅率”的跨境行為；選項(xiàng)BD，屬于適用“免稅”規(guī)定的跨境行為。21.增值稅一般納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。A.公共交通運(yùn)輸B.電影發(fā)行服務(wù)C.裝卸搬運(yùn)服務(wù)D.收派服務(wù)【答案】ACD【解析】電影放映服務(wù)可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。22.下列各項(xiàng)中，適用5%的增值稅征收率的有（）。A.北京的趙某將一套位于天津的辦公用房對(duì)外出售，該房產(chǎn)已購(gòu)買3年B.上海的錢某將一套位于北京的別墅對(duì)外出售，該房產(chǎn)已購(gòu)買3年C.廣州的孫某將一套位于南京的普通住宅對(duì)外出售，該房產(chǎn)已購(gòu)買1年D.山西的李某將一套位于深圳的普通住宅對(duì)外出售，該房產(chǎn)已購(gòu)買3年【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）“北、上、廣、深”以外其他地區(qū)的非普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅；選項(xiàng)B，個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）“北、上、廣、深”地區(qū)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；選項(xiàng)C，個(gè)人將不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；選項(xiàng)D，個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。23.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中適用5%征收率征收增值稅的有（）。A.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的甲公司為小規(guī)模納稅人，其銷售自建的房地產(chǎn)項(xiàng)目B.從事化妝品銷售的乙公司為小規(guī)模納稅人，其出租閑置倉(cāng)庫(kù)C.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的丙公司為一般納稅人，其銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目D.從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的丁公司，選擇差額納稅【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，適用10%的增值稅稅率。24.（非標(biāo)準(zhǔn)選項(xiàng)題目）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理，錯(cuò)誤的有（）。A.納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都作購(gòu)銷處理B.納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額C.納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開(kāi)增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額D.還本銷售本質(zhì)為籌資，稅法規(guī)定，該行為不繳納增值稅E.納稅人以直銷方式銷售貨物，無(wú)論采用何種模式，其銷售額均為向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用F.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，按組成計(jì)稅價(jià)格確定其銷售額【答案】BCDEF【解析】選項(xiàng)B，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格（金銀首飾除外）；選項(xiàng)C，將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；選項(xiàng)D，稅法上按正常銷售處理；選項(xiàng)E，若直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；選項(xiàng)F，視同銷售貨物行為銷售額，按下列“順序”確定銷售額：（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。不能直接按照組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。25.下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的表述中，正確的有（）。A.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額C.建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)執(zhí)行“簡(jiǎn)易征收”辦法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。26.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增值稅扣稅憑證的有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票C.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票視同增值稅專用發(fā)票管理；二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于普通發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證。27.（非標(biāo)準(zhǔn)選項(xiàng)題目）甲公司從事半成品菜肴的加工及銷售，某日從農(nóng)民手中收購(gòu)一批蔬菜，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)價(jià)款為15 000元，甲公司對(duì)蔬菜進(jìn)行清洗、加工、配菜后，制成半成品菜肴，委托乙超市對(duì)外出售。雙方協(xié)議乙超市對(duì)外銷售及與甲公司的結(jié)算價(jià)格為不含增值稅售價(jià)25 000元，甲公司向乙超市支付不含增值稅售價(jià)20%的手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲公司收到乙超市的代銷清單，該批半成品菜肴已全部銷售完畢，則下列說(shuō)法中正確的是（）。A.甲公司收購(gòu)蔬菜可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15 00010%1 500（元）B.甲公司收購(gòu)蔬菜可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15 00012%1 800（元）C.甲公司收到代銷清單時(shí)的銷項(xiàng)稅額為25 00010%2 500（元）D.甲公司收到代銷清單時(shí)額銷項(xiàng)稅額為25 00012%3 000（元）E.乙公司接受委托代銷半成品菜肴應(yīng)納增值稅為0F.乙公司接受委托代銷半成品菜肴應(yīng)納增值稅為25 00020%10%500（元）【答案】AC【解析】選項(xiàng)AB，甲公司收購(gòu)蔬菜（農(nóng)產(chǎn)品），按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15 00010%1 500（元）；選項(xiàng)CD，將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷視同銷售貨物，一般納稅人銷售糧食等農(nóng)產(chǎn)品適用10%的稅率，甲公司收到代銷清單時(shí)的銷項(xiàng)稅額為25 00010%2 500（元）；選項(xiàng)EF，銷售代銷貨物視同銷售貨物，屬于“現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)（經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）”，適用稅率為6%，乙公司代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)納增值稅為25 00020%6%300（元）。28.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）。A.甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合理?yè)p耗B.乙公司銷售二手車并委托M公司提供運(yùn)輸，取得的增值稅專用發(fā)票C.丙公司接受A銀行的貸款服務(wù)D.丁公司將外購(gòu)的房屋一部分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，一部分作為集體宿舍，以福利方式供員工居住【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因管理不善造成的非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，而合理?yè)p耗準(zhǔn)予抵扣；選項(xiàng)B，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，購(gòu)入的貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)D，用于集體福利的購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但不得抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，僅指“專用”于上述項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)。29.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.小規(guī)模納