本量利預(yù)測報告.doc

關(guān)于M有限公司 X年經(jīng)營成果分析及X+1年度本量利預(yù)測報告 一、X年盈虧狀況分析（略) 二、關(guān)于X年經(jīng)營成果分析 1、X年生產(chǎn)成本分析 根據(jù)M公司提供的資料，M公司X年生產(chǎn)成品Q185,206只，生產(chǎn)成本為3,056 萬元，其中直接材料2,705萬元, 占總成本的88.51%；直接人工150萬元，占總成本的4.92%；制造費(fèi)用201萬元，占總成本的6.57%；。年均生產(chǎn)成本165.49元/只。 M公司X年實(shí)際生產(chǎn)成品Q176,515只，生產(chǎn)成本為3,088萬元，其中直接 材料2,705萬元,占總成本的87.59%；直接人工150萬元，占總成本的4.87%；制造費(fèi)用233萬元，占總成本的7.54%。年均生產(chǎn)成本174.94元/只。 M公司X年直接材料2,705萬元。我們經(jīng)過統(tǒng)計(jì)測算全年主要材料的加權(quán)平均單價等程序?qū)公司X年直接材料進(jìn)行了重新計(jì)算，結(jié)果與M公司會計(jì)賬簿所載2,705萬元相差不大，于是我們確認(rèn)了該材料成本。其他調(diào)整事項(xiàng)如下： (1)M公司X年產(chǎn)成品入庫數(shù)（含返修數(shù)）各部門原始記錄不一致，不 能互相映證。財(cái)務(wù)情況說明中為185,206只；產(chǎn)品明細(xì)賬上為184,663只；包裝組日報表統(tǒng)計(jì)后為186,356只；包裝組當(dāng)日繳庫數(shù)統(tǒng)計(jì)后為182,480只。 我們認(rèn)為以包裝組當(dāng)日繳庫數(shù)統(tǒng)計(jì)數(shù)182,480只，扣除返修數(shù)5,965只后較為合理，即年產(chǎn)量為176,515只。 (2)制造費(fèi)用中少計(jì)累計(jì)折舊84萬元（折舊全部計(jì)入管理費(fèi)用），多計(jì) 遞延資產(chǎn)攤銷52萬元(應(yīng)計(jì)入以前年度)，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增32萬元。 生產(chǎn)成本及及調(diào)整詳見下表： X年成本計(jì)算表 單位：人民幣萬元 項(xiàng)目 未審數(shù) 調(diào)整數(shù) 審定數(shù) 直接材料 金額 2,705 2,705 比重 88.51% 87.60% 直接人工 金額 150 150 比重 4.91% 4.86% 制造費(fèi)用 金額 201 +32 233 比重 6.58% 7.55% 總成本 3,056 +32 3,088 完工產(chǎn)量 185,026 -11,309 176,515 單位成本 165.00 +14.94 174.94 M公司未審單位生產(chǎn)成本為165.00元/只，但利潤表中結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 2687萬元，單位銷售成本為172.21元/只。而按我們審核確認(rèn)的單位生產(chǎn)成本174.94元/只計(jì)算，全年銷售成本為2730萬元，比原報表數(shù)增加43萬元。 2、X年三大期間費(fèi)用分析 根據(jù)M公司提供的資料，M公司2002年三項(xiàng)費(fèi)用為1995萬元，其中管理費(fèi)用1,077萬元，銷售費(fèi)用611萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用307萬元。 經(jīng)我們核對，M公司X年三項(xiàng)費(fèi)用為2071萬元，其中銷售費(fèi)用933萬元，管理費(fèi)用869萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用269萬元。主要調(diào)整事項(xiàng)如下： （1）銷售費(fèi)用調(diào)增322萬元，為少計(jì)代理費(fèi)。 （2）管理費(fèi)用調(diào)減208萬元。其中多計(jì)累計(jì)折舊99萬元（全年實(shí)際多計(jì) 累計(jì)折舊15萬元，其中有84萬元應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用），多計(jì)盤虧85萬元，多計(jì)前期費(fèi)用24萬元。 （3）財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)減38萬元。其中33萬元應(yīng)計(jì)入前期，5萬元應(yīng)資本化 計(jì)入固定資產(chǎn)價值。 3、X年銷售及利潤分析 如前所述，M公司財(cái)務(wù)報表和財(cái)務(wù)情況說明銷售收入確認(rèn)，均不符合企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定。由于我們是對M公司XXX年成本進(jìn)行分析，并對X+1年度本量利進(jìn)行預(yù)測。故以M公司相對合理的財(cái)務(wù)情況說明中的數(shù)據(jù)作為分析的基礎(chǔ)。 根據(jù)XXX公司提供的資料M公司X年銷售Q156,058只；實(shí)現(xiàn)銷售收入4,982萬元。 上述事項(xiàng)的的調(diào)整導(dǎo)致凈利潤調(diào)減119萬元（未考慮稅金的影響）。詳見下表： XXX年度利潤審核表 單位：人民幣萬元 項(xiàng)目 帳面數(shù) 調(diào)整數(shù) 分析數(shù) 主營業(yè)務(wù)收入 4,982 4,982 減：主營業(yè)務(wù)成本 2,687 +43 2,730 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3 3 主營業(yè)務(wù)利潤 2,292 -43 2,249 減：營業(yè)費(fèi)用 611 +322 933 管理費(fèi)用 1,077 -208 869 財(cái)務(wù)費(fèi)用 307 -38 269 營業(yè)利潤 297 -119 178 加：營業(yè)外收入 24 24 利潤總額 321 -119 202 三、X+1年度本量利預(yù)測 1.各指標(biāo)的確定 (1)單位成本的確定 我們將確認(rèn)的X年單位成本進(jìn)行適當(dāng)修正后，確定為X+1年單位成本的預(yù)測數(shù)。 如上所述, M公司X年單位成本為174.94元/只。但我們注意到M公司X 年主要原材料CPU成本從年初的41.40元/套降到年末的32.00元/套，全年平均為36.85元/套,故X+1年主要原材料CPU成本預(yù)測數(shù)按32.00元/套確定。 另經(jīng)核對M公司2003年1-5月的會計(jì)資料，成本核算方面有所完善，準(zhǔn)確性有所提高。會計(jì)資料顯示，M公司X+1年1-5月已完工產(chǎn)量41,400只Q，單位成本為179.00元/只（該單位成本偏高的主要原因是1-5月份生產(chǎn)量減少所致）。 綜上,預(yù)測X+1年單位成本為（174.94-36.85+32.00+179.00）/2=174.55元/只。 (2) 期間費(fèi)用的確定 我們將審核確認(rèn)的X年期間費(fèi)用進(jìn)行適當(dāng)修正后，確定為X+1年期間費(fèi)用的預(yù)測數(shù)。 X年銷售費(fèi)用中有379萬元為固定費(fèi)用，變動費(fèi)用有554萬元。X+1年固定銷售費(fèi)用預(yù)測數(shù)按X年實(shí)際數(shù)379萬元確定；變動銷售費(fèi)用預(yù)測數(shù)按X年單位變動銷售費(fèi)用35.50元/只計(jì)算。 管理費(fèi)用為固定費(fèi)用，按X年實(shí)際數(shù)869萬元確定為X+1年預(yù)測數(shù)； 財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)貴公司X年貸款情況計(jì)算出X+1年貸款利息為182萬元，并以此作為X+1年預(yù)測數(shù)； 稅金及附加屬于變動費(fèi)用，按X年應(yīng)記數(shù)確定為1.00元/只,確定為X+1年預(yù)測數(shù)。 2建立X+1年度本量利預(yù)測模型 綜上，我們預(yù)測在X+1年成本費(fèi)用中，固定費(fèi)用為1,430萬元，變動成本為174.55元/只，變動費(fèi)用為36.50元/只。故X+1年度本量利預(yù)測模型為： 利潤總額=銷售量*（銷售單價-174.55-36.50）-1,430 3預(yù)測X+1年度保本點(diǎn)銷售單價及銷售數(shù)量 (1)若以X年平均售價約320.00元/只計(jì)算，則X+1年保本點(diǎn)銷售數(shù)量為：1,430/（320.00-174.55-36.50）=13.13萬只 若X+1年平均售價330.00元/只，則保本點(diǎn)銷售數(shù)量為： 1,430/（330.00-174.55-36.50）=12.02萬只 若X+1年平均售價350.00元/只，則保本點(diǎn)銷售數(shù)量為： 1,430/（350.00-174.55-36.50）=10.29萬只 (2)X公司XXX+1年1-5月賬面銷售數(shù)量為4萬只，若2003年6月至12月銷售數(shù)量以X年月平均銷售數(shù)量156,058/12計(jì)算，即X+1年銷售數(shù)量為13萬只，則X+1年保本點(diǎn)銷售單價為： 1,430/13+174.55+36.5=321.05元/只 若X+1年銷售數(shù)量為15萬只，則保本點(diǎn)銷售單價為： 1,430/15+174.55+36.5=306.38元/只 X+1年銷售數(shù)量為18萬只，則保本點(diǎn)銷售單價為： 1,430/18+174.55+36.5=290.49元/只 (3) 若X+1年平均售價330.00元/只，銷售數(shù)量分別為15萬只、18萬只、20萬只、25萬只時的利潤情況如下表： X+1年度利潤預(yù)測表 平均銷售單價: 330 元/只 項(xiàng)目 單位 年銷售量 萬只 15 18 20 25 主營業(yè)務(wù)收入 萬元 4,950 5,940 6,600 8,250 減：主營業(yè)務(wù)成本 萬元 2,618 3,142 3,491 4,364 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 萬元 15 18 20 25 主營業(yè)務(wù)利潤 萬元 2,317 2,780 3,089 3,861 減：營業(yè)費(fèi)用 萬元 912 1,018 1,089 1,267 管理費(fèi)用 萬元 869 869 869 869 財(cái)務(wù)費(fèi)用 萬元 269 269 269 269 利潤總額 萬元 267 624 862 1,456 (4) 若X+1年銷售數(shù)量為15萬只，平均售價分別為320.00元/只，330.00元/只，340.00元/只，350.00元/只時的利潤情況如下表： X1年度利潤預(yù)測表 年銷售量 15 萬只 項(xiàng)目 單位 平均銷售單價 元/只 320 330 340 350 主營業(yè)務(wù)收入 萬元 4,800 4,950 5,100 5,250 減：主營業(yè)務(wù)成本 萬元 2,618 2,618 2,618 2,618 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 萬元 15 15 15 15 主營業(yè)務(wù)利潤 萬元 2,167 2,317 2,467 2,617 減：營業(yè)費(fèi)用 萬元 912 912 912 912 管理費(fèi)用 萬元 869 869 869 869 財(cái)務(wù)費(fèi)用 萬元 269 269 269 269 利潤總額 萬元 117 267 417不過，如果從學(xué)習(xí)的角度來講，我認(rèn)為做好成本分析和本量利預(yù)算還需要對以下幾個問題重點(diǎn)關(guān)注：一、該公司主要產(chǎn)品是否只有這一種，如果存在多種產(chǎn)品，如何準(zhǔn)確地分?jǐn)傁嚓P(guān)的費(fèi)用？二、在確認(rèn)產(chǎn)品制造成本時，不能只是簡單地查閱有關(guān)會計(jì)憑證、倉庫賬簿，還應(yīng)該盡可能地收集產(chǎn)品的工藝定額等技術(shù)資料。當(dāng)然，這樣做對外部審計(jì)人員（甚至包括內(nèi)部的普通會計(jì)人員）難度較大，因?yàn)榧夹g(shù)資料屬于企業(yè)保密性較強(qiáng)的資料，一般人無法得到，另外，即便得到了，如果你看不懂，也是白搭，所以做成本分析，很是需要經(jīng)驗(yàn)和技巧的?，F(xiàn)在很多企業(yè)“擠成本”的會計(jì)手法都很嫻熟，一般的審計(jì)程序是很難將其糾察出來的，所以我強(qiáng)調(diào)做成本分析一定要結(jié)合技術(shù)資料進(jìn)行。至于如何獲得這樣的資料，呵呵，那就是“八仙過海，各顯神通”啦！三、對于X+1年度的預(yù)測，是一個很復(fù)雜的問題，我認(rèn)為樓主提供的案例對此處理方式過于簡單化了。1、管理費(fèi)用雖然可以視為固定性費(fèi)用，但實(shí)際上，它會隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、管理行為的復(fù)雜化而增大。因此，對它進(jìn)行預(yù)測時，應(yīng)該結(jié)合公司的X+1年度的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃、投資計(jì)劃、人力資源計(jì)劃等資料來做分析，不能只站在財(cái)務(wù)角度上看問題。2、 做X+1年度的產(chǎn)品銷售價格、銷售數(shù)量的分析，是一個很讓人頭疼的問題，盡管樓主的案例給出了分別在不同銷售價格下的保本銷售量以及在不同銷售量下的保本銷售價，看起來內(nèi)容很豐富，但我覺得不滿意，這樣做還是讓我感覺太機(jī)械化了，這樣的分析報告所蘊(yùn)涵的價值含量有些偏低（呵呵，賣不出一個好價錢哦）。3、我認(rèn)為要做好X+1年度的銷售預(yù)測，就一定要先做好市場分析！要大量收集信息去分析市場行情，其主要內(nèi)容包括：宏觀經(jīng)濟(jì)（GDP、CPI、FOREX）；產(chǎn)業(yè)政策環(huán)境；市場總需求預(yù)測和發(fā)展態(tài)勢；相關(guān)行業(yè)發(fā)展情況；企業(yè)競爭力分析。4、關(guān)于企業(yè)競爭力分析。我覺得應(yīng)該做好以下幾個方面：A、對標(biāo)企業(yè)和主要競爭對手綜合情況（經(jīng)營規(guī)模、盈利能力、行業(yè)地位、市場占有率等）B、產(chǎn)品競爭力（優(yōu)勢、劣勢、風(fēng)險、競爭產(chǎn)品情況等）C、銷售（銷售服