山東省中級會計師《中級會計實務》檢測試題（II卷） 附答案.doc

山東省中級會計師中級會計實務檢測試題（II卷） 附答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準將項目結余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余資金確認為（ ）。A.單位結余B.事業(yè)基金C.非財政補助收入D.專項基金2、下列各項說法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的匯兌差額計入公允價值變動損益B、外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額只能計入財務費用借方C、外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額可能計入財務費用借方，也可能計入財務費用貸方D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計入當期損益，也可能計入所有者權益3、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為15000萬元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價值變動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。A3000B2000C4000D50004、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。甲公司適用的所得稅稅率為25%，該投資性房地產(chǎn)的原價為40000萬元，至轉(zhuǎn)換時點已計提折舊10000萬元，未計提減值準備，2015年1月1日，其公允價值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。則轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負債表中期初“盈余公積”項目的金額為（ ）萬元。A.20000B.1500C.18000D.135005、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是（ ）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于初始成本的差額6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為1000元，采購人員的差旅費為500元，入庫前的挑選整理費用為150元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 7、關于成本模式下計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（ ）。A.應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價值B.應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值8、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業(yè)應支付利息和承諾費共為（ ）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬元。A、1500B、2000C、500D、135010、投資性房地產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量的情況下，下列各項有關投資性房地產(chǎn)的計量正確的是（ ）。A對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價計量B對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按公允價值計量C對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量D對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量11、下列各項關于設備更新改造的會計處理中，錯誤的是（ ）。A.更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當予以轉(zhuǎn)銷C.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化12、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算。該企業(yè)購入A種原材料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運輸費用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費用2萬元，途中保險費用1.5萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為499噸，運輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則該原材料的實際單位成本為（ ）萬元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 13、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，當日達到預定用途。租賃開始日該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折舊金額為（ ）萬元。A、20.4B、20C、19.8D、2114、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的是（ ）。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅) A.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為294000元C.甲企業(yè)實際收到的款項為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務計入財務費用的金額是6000元15、甲公司2005年12月1日增加設備一臺，該項設備原值600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2007年末，對該項設備進行減值測試后，估計其可收回金額為300萬元，2008年末該項設備估計其可收回金額為220萬元，假定計提減值準備后，固定資產(chǎn)的預計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應計提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）萬元。A.120B.110C.100D.130 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、外幣財務報表折算中，外幣財務報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。A、營業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費用2、下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。A.為其他單位提供的債務擔保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、關于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計量）B、采用預收款方式銷售商品時，應在收到第一筆款項時確認收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應確認收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入4、在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計負債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備5、下列關于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認為資產(chǎn),一般應在會計報表附注中披露B.企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的,應當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應作出披露D.當或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時,不應當確認6、下列各項關于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產(chǎn)負債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益7、下列有關政府補助的內(nèi)容，說法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應所有權的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助8、下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（ ）。A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補價60萬元C.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元9、下列關于借款費用的相關處理中,說法不正確的有（ ）。A.因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計入財務費用B.在建期間因?qū)ｉT借款閑置資金對外投資取得收益沖減工程成本C.資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計入在建工程成本D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時,借款費用應當停止資本化10、下列各項現(xiàn)金收支中,應作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進行列報的有( )。A.購買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購買生產(chǎn)用設備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )固定資產(chǎn)在定期大修理期間，不計提折舊。2、( )企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。3、( )對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認一項長期股權投資；對于共同控制資產(chǎn)，出資方應按合同約定的份額確認本企業(yè)資產(chǎn)。4、( )企業(yè)在對包含商譽的相關資產(chǎn)組進行減值測試時，如果與商譽相關的資產(chǎn)組存在減值跡象，應當首先對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試。5、( )企業(yè)應當結合與商譽相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對商譽進行減值測試。6、( )關于前期差錯，確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調(diào)整，不得采用未來適用法。7、( )企業(yè)采用權益法核算長期股權投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤。8、( )企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費用，應當予以資本化。9、( )為了保證不同期間財務報表具有可比性，如果會計估計變更的影響數(shù)以前包括在特殊項目中，則以后也應作為特殊項目反映。10、( )與資產(chǎn)相關的政府補助的公允價值不能合理確定的，企業(yè)應以名義金額對其進行計量，并計入當期損益。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司系生產(chǎn)銷售機床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備。相關資料如下：資料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的 S 型機床銷售合同。合同約定，甲公司應于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 臺 S 型機床，單位銷售價格為 45萬元/臺。2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型機床的庫存數(shù)量為 14 臺，單位成本為 44.25 萬元/臺，該機床的市場銷售市場價格為 42 萬元/臺。估計甲公司向乙公司銷售該機床的銷售費用為 0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機床的銷售費用為 0.15 萬元/臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進行減值測試前，未曾對 S 型機床計提存貨跌價準備。資料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司庫存一批用于生產(chǎn) W 型機床的 M 材料。該批材料的成本為 80 萬元，可用于生產(chǎn) W 型機床 10 臺，甲公司將該批材料加工成 10 臺 W 型機床尚需投入 50 萬元。該批 M 材料的市場銷售價格總額為 68 萬元，估計銷售費用總額為 0.6 萬元。甲公司尚無 W 型機床訂單。W 型機床的市場銷售價格為 12 萬元/臺，估計銷售費用為 0.1 萬元/臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進行減值測試前，“存貨跌價準備-M 材料”賬戶的貸方余額為 5 萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機床的可變現(xiàn)凈值。（2）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機床是否發(fā)生減值，并簡要說明理由。如果發(fā)生減值，計算應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日是否應對 M 材料計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備，并簡要說明理由。如果發(fā)生計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備，計算應計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備，并編制相關會計分錄。2、2013年至2016年，A公司進行債券投資的有關資料如下： （1）2013年1月1日，A公司從公開市場購入B公司同日發(fā)行的5年期公司債券15萬份，支付價款1800萬元，另支付交易費用40萬元，債券面值總額為2000萬元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得該項債券投資后，不準備一直持有至到期也不準備近期出售。 （2）2013年12月31日，該債券的公允價值為1950萬元。 （3）2014年，受產(chǎn)品市場因素的影響，B公司財務狀況持續(xù)惡化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價值下跌至1600萬元。A公司預計如果B公司不采取有效措施，該債券的公允價值會持續(xù)下跌。 （4）2015年，B公司通過加強管理、技術創(chuàng)新和產(chǎn)品結構調(diào)整，財務狀況有了顯著改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價值上升為1700萬元。 （5）2016年1月10日，A公司對外出售了其所持有的B公司全部債券，取得價款1750萬元。 其他資料： 假定A公司每年年末均按時收到了上述債券投資的利息； 假定A公司該項債務投資使用的實際利率為8%。 要求： （1）判斷企業(yè)將該債券劃分為哪項金融資產(chǎn)。 （2）根據(jù)上述資料編制相關的會計分錄，同時計算每期期末的攤余成本。 （答案以萬元為單位，涉及到小數(shù)的，保留兩位小數(shù)） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司為上市公司，2009年度進行了以下投資：（1）2009年1月1日，購入A公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券，債券面值為200 000元，支付價款185 000元，另支付手續(xù)費600元。該債券期限為5年，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司流動性良好，管理層擬持有該債券至到期。實際利率為7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計所持有A公司債券的本金能夠收回160 000元，未來年度每年能夠自A公司取得利息收入12 000元。 2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計所持有A公司債券的本金能夠收回180 000元。不計提減值準備的情況下，甲公司此項債券投資2010年底的攤余成本為187 653.44元。（2）2011年初甲公司財務狀況出現(xiàn)困難，應付B公司的200 000元賬款無法支付。2011年1月5日，甲公司與B公司簽訂債務重組協(xié)議，約定以甲公司持有的上述持有至到期投資抵償該項應付款項。2011年1月10日，辦妥相關手續(xù)，當日，甲公司該項持有至到期投資的公允價值為180 000元。（P/A，7%，3）2.6243，（P/F，7%，3）0.8163，（P/A，7%，4）3.3872，（P/F，7%，4）0.7629（計算結果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)） 、編制甲公司取得A公司債券的會計分錄； 、計算甲公司2009年度因持有A公司債券應確認的收益，并編制相關會計分錄； 、判斷甲公司持有A公司債券2009年12月31日是否發(fā)生了減值，并說明理由。如應計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄； 、計算甲公司2010年度因持有A公司債券應確認的收益并編制相關會計分錄；同時判斷持有A公司債券是否發(fā)生減值（列示計算過程）；2、甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權股份。并于當日取得對乙公司的控制權，當日乙公司所有者權益的賬面價值為 16000 萬元，其中，股本 8000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 4000 萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司 2015 年度實現(xiàn)的凈利潤為 900 萬元。資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬元，并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權中的 1/3 出售給非關聯(lián)方。所得價款 4500 萬元全部收存銀行。當日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司 2016 年度實現(xiàn)凈利潤 400 萬元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實現(xiàn)的凈利潤為 300 萬元。資料六：乙公司 2017 年度發(fā)生虧損 25000 萬元。甲、乙公司每年均按當年凈利潤的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權的會計分錄。（2）計算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產(chǎn)負債表時應確認的商譽，并編制與購買日合并報表相關分錄。（3）分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和 2016年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權的會計分錄。（5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對乙公司剩余股權由成本法轉(zhuǎn)為權益法的會計分錄。（6）分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認投資損益的會計分錄。第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】B2、【參考答案】 C3、答案：A4、參考答案：B5、【正確答案】 D6、C7、正確答案:A8、【正確答案】 B9、A10、B11、正確答案:A12、A13、B14、參考答案：B15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 AD2、【答案】ACD3、【正確答案】 ACD4、【答案】BCD5、參考答案:ACD6、ACD7、【正確答案】 ACD8、【答案】ABC9、參考答案:AC10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、對4、對5、對6、錯7、錯8、錯9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）對于有合同部分，S 型機床可變現(xiàn)凈值=10（45-0.18）=448.2（萬元）； 對于無合同部分，S 型機床可變現(xiàn)凈值=4（42-0.15）=167.4（萬元）。 所以，S 型機床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6（萬元）。（2）S 型機床中有合同部分未減值，無合同部分發(fā)生減值。理由：對于有合同部分：S 型機床成本=44.2510=442.5（萬元），可變現(xiàn)凈值 448.2 萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分 S 型機床未發(fā)生減值；對于無合同部分：S 型機床成本=44.254=177（萬元），可變現(xiàn)凈值 167.4 萬元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無合同部分 S 型機床發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備=177-167.4=9.6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 9.6貸：存貨跌價準備 9.6（3）M 材料用于生產(chǎn) W 機床，所以應先確定 W 機床是否發(fā)生減值，W 機床的可變現(xiàn)凈值=10（12-0.1）=119（萬元），成本=80+50=130（萬元），W 機床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷 M 材料發(fā)生減值。M 材料的可變現(xiàn)凈值=（12-0.1）10-50=69（萬元），M 材料成本為 80 萬元，所以存貨跌價準備余額=80-69=11（萬元），因存貨跌價準備-M 材料科目貸方余額 5 萬元，所以本期末應計提存貨跌價準備=11-5=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 6貸：存貨跌價準備 62、答案如下:（1）由于A公司對該債券既不準備持有至到期也不準備近期出售，因此應該確認為可供出售金融資產(chǎn)核算。 （2）2013年1月1日，購入B公司債券 借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 2000貸：銀行存款 1840可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 160 2013年12月31日： 借：應收利息 120可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 27.2貸：投資收益 147.2（18408%） 借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 82.8（19501867.2） 貸：資本公積-其他資本公積 82.8 2013年年末攤余成本（2000160）27.21867.2（萬元） 借：銀行存款 120貸：應收利息 120 2014年12月31日： 借：應收利息 120可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 29.38貸：投資收益 149.38（1867.28%） 借：銀行存款 120貸：應收利息 120由于B公司債券的公允價值預計會持續(xù)下跌，因此A公司應對其確認減值損失： 減值的金額（1867.229.38）1600296.58（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 296.58資本公積-其他資本公積 82.8貸：可供出售金融資產(chǎn)-減值準備 379.382014年年末的攤余成本金額1600（萬元）2015年12月31日： 借：應收利息 120可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 8貸：投資收益 128應轉(zhuǎn)回的減值金額1700（16008）92（萬元） 借：可供出售金融資產(chǎn)-減值準備 92貸：資產(chǎn)減值損失 922015年年末攤余成本16008921700（萬元） 借：銀行存款 120貸：應收利息 120 2016年1月10日出售該債券的分錄為： 借：銀行存款 1750可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 95.42-減值準備 287.38貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本 2000-公允價值變動 82.8 投資收益 50 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.甲公司取得A公司債券時的賬務處理是：借：持有至到期投資-成本 200 000貸：銀行存款185 600（185 000600）持有至到期投資-A公司債券-利息調(diào)整14 4002.甲公司應確認的收益185 6007%12 992（元）借：應收利息 12 000（200 0006%）持有至到期投資-利息調(diào)整 992貸：投資收益 12 992 借：銀行存款 12 000貸：應收利息 12 0003. 2009年12月31日持有至到期投資的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值12 000（P/A，7%，4）160 000（P/F，7%，4）12 0003.3872160 0000.7629162 710.4（元）2009年12月31日攤余成本185 600992186 592（元）因為攤余成本186 592元現(xiàn)值162 710.4