吉林省中級會計職稱《財務管理》自我測試A卷 附解析.doc

吉林省中級會計職稱財務管理自我測試A卷 附解析考試須知：1、 考試時間：150分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有五大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共25小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、產權比率越高，通常反映的信息是（ ）。A.財務結構越穩(wěn)健 B.長期償債能力越強C.財務杠桿效應越強 D.股東權益的保障程度越高2、公司在創(chuàng)立時首先選擇的籌資方式是（ ）。A.融資租賃B.向銀行借款C.吸收直接投資D.發(fā)行企業(yè)債券3、某企業(yè)預測的年度賒銷收入凈額為600萬元，應收帳款平均收款期為30天，則該企業(yè)的應收帳款平均余額為（ ）萬元。(一年按360天算) A .20 B. 30 C. 40 D. 50 4、下列財務指標中，屬于效率指標的是（ ）。A.速動比率B.資產負債率C.營業(yè)利潤率 D.已獲利息倍數5、假定其他條件不變，下列各項經濟業(yè)務中，會導致公司總資產凈利率上升的是（ ）。 A.收回應收賬款B.用資本公積轉增股本 C.用銀行存款購入生產設備D.用銀行存款歸還銀行借款 6、根據企業(yè)2018年的現金預算，第一季度至第四季度期初現金余額分別為1萬元、2萬元、1.7萬元、1.5萬元，第四季度現金收入為20萬元，現金支出為19萬元，不考慮其他因素，則該企業(yè)2018年末的預計資產負債表中，貨幣資金年末數為（ ）萬元。A.2.7B.7.2C.4.2D.2.5 7、企業(yè)收益分配的首要對象是（ ）。A.利潤B.收入 C.成本D.費用8、某投資方案，當折現率為15%時，其凈現值為45元，當折現率為17%時，其凈現值為-10元。該方案的內含報酬率為（ ）。A、14.88%B、16.86%C、16.64%D、17.14%9、企業(yè)為了優(yōu)化資本結構而籌集資金，這種籌資的動機是（ ）。A.創(chuàng)立性籌資動機B.支付性籌資動機C.擴張性籌資動機D.調整性籌資動機10、下列關于優(yōu)先股籌資的表述中，不正確的是（ ）。A.優(yōu)先股籌資有利于調整股權資本的內部結構B.優(yōu)先股籌資兼有債務籌資和股權籌資的某些性質C.優(yōu)先股籌資不利于保障普通股的控制權D.優(yōu)先股籌資會給公司帶來一定的財務壓力11、下列各項中，屬于“工時用量標準”組成內容的是（ ）。A.由于設備意外故障產生的停工工時B.必要的間歇或停工工時C.由于生產作業(yè)計劃安排不當產生的停工工時D.由于外部供電系統故障產生的停工工時12、短期債權人在進行企業(yè)財務分析時，最為關心的是（ ）。A.企業(yè)獲利能力B.企業(yè)支付能力 C.企業(yè)社會貢獻能力D.企業(yè)資產營運能力13、某企業(yè)生產某一產品，年銷售收入為100萬元，變動成本總額為60萬元，固定成本總額為16萬元，則該產品的邊際貢獻率為（ ）。A.40% B.76%C.24%D.60%14、與股票籌資相比，下列各項中，屬于債務籌資缺點的是（ ）。 A.財務風險較大 B.資本成本較高C.稀釋股東控制權D.籌資靈活性小15、某公司2016年度資金平均占用額為4500萬元，其中不合理部分占15%，預計2017年銷 售增長率為20%，資金周轉速度不變，采用因素分析法預測的2017年度資金需求量為（ ）萬元。A.4590 B.4500C.5400D.382516、ABC公司生產甲產品，本期計劃銷售量為20000件，應負擔的固定成本總額為600000元，單位產品變動成本為60元，適用的消費稅稅率為10%，根據上述資料，運用保本點定價法預測的單位甲產品的價格應為（ ）元。A.90B.81C.110D.10017、某公司新建一條生產線，預計投產后第一年、第二年流動資產需用額分別為40萬元和50萬元，流動負債需要額分別為15萬元和20萬元，則第二年新增的流動資金額是（ ）。A.5萬元B.15萬元C.20萬元D.30萬元18、下列各項中，不會對預計資產負債表中存貨金額產生影響的是（ ）。A.生產預算 B.材料采購預算C.銷售費用預算 D.單位產品成本預算19、股票上市的目的不包括（ ）。A.便于籌措新資金B(yǎng).促進股權流通和轉讓C.便于確定公司價值D.降低企業(yè)資本成本 20、約束性固定成本屬于企業(yè)的“經營能力”成本，下列各項中屬于約束性固定成本的有（ ）。A.長期租賃費 B.廣告費C.研究開發(fā)費D.職工培訓費21、進行責任成本內部結轉的實質，就是將責任成本按照經濟損失的責任歸屬結轉給（ ）。A.發(fā)生損失的責任中心B.發(fā)現損失的責任中心C.承擔損失的責任中心 D.下游的責任中心22、某企業(yè)的營業(yè)凈利率為20%，總資產凈利率為30%，則總資產周轉率為（ ）次。A.0.67B.0.1C.0.5D.1.523、下列各項中，不屬于存貨儲存成本的是（ ）。A.存貨倉儲費用B.存貨破損和變質損失C.存貨儲備不足而造成的損失D.存貨占用資金的應計利息24、某公司從租賃公司融資租入一臺設備，價格為350萬元，租期為8年，租賃期滿時預計凈殘值15萬元歸租賃公司所有，假設年利率為8%，租賃手續(xù)費為每年2%，每年末等額支付租金，則每年租金為（ ）萬元。A.350-15（P/A，8%，8）/（P/F，8%，8）B.350-15（P/F，10%，8）/（P/A，10%，8）C.350-15（P/F，8%，8）/（P/A，8%，8）D.350-15（P/A，10%，8）/（P/F，10%，8）25、企業(yè)將資金投放于應收賬款而放棄其他投資項目，就會喪失這些投資項目可能帶來的收益，則該收益是（ ）。A.應收賬款的管理成本B.應收賬款的機會成本 C.應收賬款的壞賬成本D.應收賬款的短缺成本 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、按照企業(yè)投資的分類，下列各項中，屬于發(fā)展性投資的有（ ）。A.開發(fā)新產品投資B.更新替換舊設備的投資C.企業(yè)間兼并收購的投資D.大幅度擴大生產規(guī)模的投資2、現代企業(yè)要做到管理科學，決策權、執(zhí)行權與監(jiān)督權三權分立的制度必不可少，這一管理原則的作用在于（ ）。A.加強決策的科學性與民主性B.以制度管理代替?zhèn)€人的行為管理C.強化決策執(zhí)行的剛性和可考核性D.強化監(jiān)督的獨立性和公正性3、下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。A.為其他單位提供的債務擔保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產品質保期內的質量保證4、ABC分類的標準主要有（ ）。A.重量B.金額 C.品種數量 D.體積5、2016 年 4 月 15 日，甲公司就乙公司所欠貨款 550 萬元與其簽訂債務重組協議，減免其債 務 200 萬元，剩余債務立即用現金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的 350 萬元存入銀行。 此前，甲公司已計提壞賬準備 230 萬元。下列關于甲公司債務重組的會計處理表述中，正確 的有（ ）。A.增加營業(yè)外支出 200 萬元B.增加營業(yè)外收入 30 萬元C.減少應收賬款余額 550 萬元D.減少資產減值損失 30 萬元6、采用比例預算法測算目標利潤時，常用的方法有（ ）。A.資產周轉率法B.銷售收入利潤率法 C.成本利潤率法 D.投資資本回報率法 7、如果沒有優(yōu)先股，下列項目中，影響財務杠桿系數的有（ ）。A、息稅前利潤B、資產負債率C、所得稅稅率D、普通股股利8、下列關于無形資產攤銷的說法，不正確的有（ ）。 A、無形資產攤銷應當自可供使用當月起開始進行B、當月達到預定用途的無形資產，當月不攤銷，下月開始攤銷C、企業(yè)自用無形資產的攤銷金額都應當計入管理費用D、企業(yè)出租無形資產的攤銷價值應該計入營業(yè)外支出9、下列各財務管理目標中，能夠克服短期行為的有（ ）。A.利潤最大化B.股東財富最大化C.企業(yè)價值最大化D.相關者利益最大化10、2014 年 3 月 1 日，甲公司自非關聯方處以 4000 萬元取得了乙公司 80%有表決權的股份， 并能控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為 4500 萬元。2016 年 1 月 20 日， 甲公司在不喪失控制權的情況下，將其持有的乙公司 80%股權中的 20%對外出售，取得價款 1580 萬元。出售當日，乙公司以 2014 年 3 月 1 日的凈資產公允價值為基礎持續(xù)計算的凈資 產為 9000 萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于甲公司 2016 年的會計處理 表述中，正確的有（ ）。A.合并利潤表中不確認投資收益B.合并資產負債表中終止確認商譽C.個別利潤表中確認投資收益 780 萬元D.合并資產負債表中增加資本公積 140 萬元 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、（ ）對于很可能給企業(yè)經濟利益的或有資產，企業(yè)應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等。2、（ ）財務考核是指將報告期實際完成數與規(guī)定的考核指標進行對比。通常只能使用絕對指標和完成百分比來考核。3、（ ）在影響財務管理的各種外部環(huán)境中，法律環(huán)境是最為重要的。4、（ ）根據期限匹配融資戰(zhàn)略，固定資產比重較大的上市公司主要應通過長期負債和發(fā)行股票籌集資金。 5、（ ）財務關系是企業(yè)理財活動產生的與各相關利益集團的經濟利益關系。6、（ ）如果銷售額不穩(wěn)定且難以預測，則企業(yè)應保持較高的流動資產水平。7、（ ）企業(yè)對未來現金流量預測越準確，需要的預防性現金持有量越多。8、（ ）總杠桿系數=財務杠桿系數+經營杠桿系數。9、（ ）一般而言，初創(chuàng)期和成長期的企業(yè)主要依靠內部籌資來解決企業(yè)發(fā)展所需資金。 10、（ ）某投資項目的固定資產投資額為80萬元，無形資產投資15萬元，流動資金投資10萬元，建設期資本化利息6萬元，則該投資項目的原始總投資為111萬元。 四、計算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、丁公司是一家創(chuàng)業(yè)板上市公司，2016年度營業(yè)收入為20000萬元，營業(yè)成本為15000萬元，財務費用為600萬元（全部為利息支出），利潤總額為2000萬元，凈利潤為1500萬元，非經營凈收益為300萬元。此外，資本化的利息支出為400萬元。丁公司存貨年初余額為1000萬元，年末余額為2000萬元，公司全年發(fā)行在外的普通股加權平均數為10000萬股，年末每股市價為4.5元。要求：（1）計算銷售凈利率。（2）計算利息保障倍數。（3）計算凈收益營運指數。（4）計算存貨周轉率。（5）計算市盈率。2、乙公司生產M產品，采用標準成本法進行成本管理。月標準總工時為23400小時，月標準變動制造費用總額為84240元。工時標準為22小時/件。假定乙公司本月實際生產M產品7500件，實際耗用總工時15000小時，實際發(fā)生變動制造費用57000元。 要求：(1).計算M產品的變動制造費用標準分配率。(2).計算M產品的變動制造費用實際分配率。(3).計算M產品的變動制造費用成本差異。(4).計算M產品的變動制造費用效率差異。(5).計算M產品的變動制造費用耗費差異。3、丙公司是一家上市公司，管理層要求財務部門對公司的財務狀況和經營成本進行評價。財務部門根據公司2013年和2014年的年報整理出用于評價的部分財務數據，如下表所示：丙公司部分財務數據 單位：萬元要求：（1）計算2014年末的下列財務指標：營運資金；權益乘數。（2）計算2014年度的下列財務指標：應收賬款周轉率；凈資產收益率；資本保值增值率。4、甲公司目前有兩個獨立的投資項目A和B，原始投資均在投資期內發(fā)生，有關資料如下：A項目的原始投資額現值為293萬元，投資期為2年，投產后第1年的營業(yè)收入為140萬元，付現成本為60萬元，非付現成本為40萬元。投產后項目可以運營8年，每年的現金凈流量都與投產后第-年相等。A項目的內含報酬率為11%。B項目的原始投資額現值為380萬元，投資期為0年，投產后第1年的營業(yè)利潤為60萬元，折舊為20萬元，攤銷為10萬元。投產后項目可以運營8年，每年的現金凈流量都與投產后第一年相等。 兩個項目的折現率均為10%，所得稅稅率為25%。 要求： (1)計算兩個項目各自的凈現值; (2)計算B項目的內含報酬率; (3)回答應該優(yōu)先考慮哪個項目。 已知：(P/A，12%，8)=4.9676，(P/A，10%，8)=5.3349，(P/F，10%，2)=0.8264 五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、某企業(yè)需要一臺不需安裝的設備，該設備可以直接從市場購買，也可以通過經營租賃取得。如直接購買，市場含稅價為100000元，折舊年限為10年，預計凈殘值率為10%。若從租賃公司租入，每年末支付租金15000元，租期10年。無論如何取得設備，投入使用后每年均可增加的營業(yè)收入80000元，增加經營成本50000元，增加營業(yè)稅金及附加5000元。假定基準折現率為10%，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：(1)用差額投資內部收益率法判斷是否應租賃設備。(2)用折現總費用比較法判斷是否應租賃設備。2、戊公司是一家以軟件研發(fā)為主要業(yè)務的上市公司，其股票于2013年在我國深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市交易。戊公司有關資料如下：資料一：X是戊公司下設的一個利潤中心，2015年X利潤中心的營業(yè)收入為600萬元，變動成本為400萬元，該利潤中心負責人可控的固定成本為50萬元，由該利潤中心承擔的但其負責人無法控制的固定成本為30萬元。資料二：Y是戊公司下設的一個投資中心，年初已占用的投資額為2000萬元，預計每年可實現利潤300萬元，投資報酬率為15%。2016年年初有一個投資額為1000萬元的投資機會，預計每年增加利潤90萬元。假設戊公司投資的必要報酬率為10%。資料三：2015年戊公司實現的凈利潤為500萬元，2015年12月31日戊公司股票每股市價為10元。戊公司2015年年末資產負債表相關數據如表4所示：表4 戊公司資產負債表相關數據 單位：萬元資料四：戊公司2016年擬籌資1000萬元以滿足投資的需要。戊公司2015年年末的資本結構是該公司的目標資本結構。資料五：戊公司制定的2015年度利潤分配方案如下：（1）鑒于法定盈余公積累計已超過注冊資本的50%，不再計提盈余公積；（2）每10股發(fā)放現金股利1元；（3）每10股發(fā)放股票股利1股，該方案已經股東大會審議通過。發(fā)現股利時戊公司的股價為10元/股。要求：（1）依據資料一，計算X利潤中心的邊際貢獻，可控邊際貢獻和部門邊際貢獻，并指出以上哪個指標可以更好地評價X利潤中心負責人的管理業(yè)績。（2）依據資料二：計算接受新投資機會之前的剩余收益；計算接受新投資機會之后的剩余收益；判斷Y投資中心是否應該接受該投資機會，并說明理由。（3）根據資料三，計算戊公司2015年12月31日的市盈率和市凈率。（4）根據資料三和資料四，如果戊公司采用剩余股利分配政策，計算：戊公司2016年度投資所需的權益資本數額；每股現金股利。（5）根據資料三和資料五，計算戊公司發(fā)放股利后的下列指標：未分配利潤；股本；資本公積。第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共25小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、C2、【答案】C3、D4、C5、D6、D7、B8、C9、【答案】D10、答案：C11、參考答案：B12、B13、A14、A15、A16、參考答案：D17、【答案】A18、【答案】C19、D20、A21、C22、D23、【答案】C24、答案：B25、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ACD2、【正確答案】：ACD3、【答案】ACD4、BC5、【答案】CD6、BCD7、【正確答案】 AB8、BD9、BCD10、【答案】ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、計算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、（1）銷售凈利率=凈利潤/銷售收入=1500/20000=7.5%（2）利息保障倍數=息稅前利潤/應付利息=（2000+600）/（600+400）=2.6（3）凈收益營運指數=經營凈收益/凈利潤=（1500-300）/1500=0.8（4）存貨周轉率=營業(yè)成本/存貨平均余額=15000/（1000+2000）/2=10（次）（5）市盈率=每股市價/每股收益=4.5/（1500/10000）=30（倍）。2、1.變動制造費用標準分配率=84240/23400=3.6（元/小時）2.變動制造費用實際分配率=57000/15000=3.8（元/小時）3.變動制造費用成本差異=57000-75002.23.6=-2400（元）（節(jié)約）4.變動制造費用效率差異=（15000-75002.2）3.6=-5400（元）（節(jié)約）5.變動制造費用耗費差異=15000（3.8-3.6）=3000（元）（超支）。3、（1）營運資金=200000-120000=80000（萬元）權益乘數=800000/（800000-300000）=1.6（2）應收賬款周轉率=420000/（65000+55000）/2=72013年末所有者權益=700000-300000=400000（萬元）2014年末所有者權益=800000-300000=500000（萬元）凈資產收益率=67500/（500000+400000）/2100%=15%資本保值增值率=500000/400000100%=125%。4、(1)A項目投產后各年的現金凈流量=140(1-25%)-60(1-25%)+4025%=70(萬元)凈現值=70(P/A，10%，8)(P/F，10%，2)-293=705.33490.8264-293=15.61(萬元)B項目投產后各年的現金凈流量=60(1-25%)+20+10=75(萬元)凈現值=75(P/A，10%，8)-380=755.3349-380=20.12(萬元)(2)假設B項目的內含報酬率為R，則：75(P/A，R，8)=380即(P/A，R，8)=5.0667由于(P/A，12%，8)=4.9676(P/A，10%，8)=5.3349所以有(12%-R)/(12%-10%)=(4.9676-5.0667)/(4.9676-5.3349)解得：R=11.46%(3)由于B項目的內含報酬率高于A項目，所以，應該優(yōu)先考慮B項目。五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、(1)差額投資內部收益率法，是指在兩個原始投資額不同方案的差量凈現金流量(記作ANCF)的基礎上，計算出差額內部收益率(記作AIRR)，并與基準折現率進行比較，進而判斷方案孰優(yōu)孰劣的方法。如購買設備：每年的折舊=100000(1-10%)/10=9000(元)，每年的稅前利潤=80000-50000-5000-9000=16000(元)，每年的凈利潤=16000(1-25%)=12000(元)。各年的現金凈流量為：NC0=-100000(元)，NCF1-9=12000+9000=21000(元)，NCF10=21000+10000=31000(元)。如租賃設備：每年支付租金=15000(元)，每年的稅前利潤=80000-50000-5000-15000=10000(元)，每年的凈利潤=10000(1-25%)=7500(元)。各年的現金凈流量為：NCF0=0(萬元)，NCF110=7500+0=7500(元)。購買與租賃設備各年的差額凈現金流量為：ANCF0=-100000-0=-100000(元)，ANCF19=21000-7500=13500(元)，ANCF10=31000-7500=23500(元)。計算差額投資內部收益率：13500(P/A,i,9)+23500(P/F,i,10)-100000=0。當i=6%時，13500(P/A,6%,9)+23500(P/F,6%,10)-100000=135006.8017+235000.5584-100000=4945.35(元)。當i=7%時，13500(P/A,7%,9)+23500(P/F,7%,10)-100000=135006.5152+235000.5083-100000=-99.75(元)。差額投資內部收益率=6%+(0-4945.35)/(-99.75-4945.35)(7%-6%)=698%。由于差額投資內部收益率小于折現率10%，應該租賃該設備。(2)折現總費用比較法是直接比較兩個方案的折現總費用的大小，然后選擇折現總費用低的方案。無論是購買設備還是租賃設備，每年增加營業(yè)收入、增加營業(yè)稅金及附加和增加經營成本都不變，可以不予考慮。