01增值稅營(yíng)改增相關(guān)政策

增值稅、營(yíng)改增相關(guān)政策瑞灣囝際財(cái)務(wù)部主講人賀懷龍,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,2,政策適用范圍說(shuō)明,請(qǐng)隨時(shí)關(guān)注政策更新！,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,3,大綱,1、增值稅發(fā)展概述及營(yíng)改增的背景介紹2、我國(guó)現(xiàn)行主要法律法規(guī)3、征稅范圍4、稅率與征收率5、一般人標(biāo)準(zhǔn)及小規(guī)模6、進(jìn)項(xiàng)稅額及發(fā)票管理7、征收管理8、主要涉及的稅收優(yōu)惠政策9、特殊事項(xiàng)及實(shí)例,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,4,消費(fèi)型增值稅,生產(chǎn)型增值稅,上海試點(diǎn)營(yíng)改增,我國(guó)增值稅發(fā)展階段,1994至2008,2009至今,2012至今,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,5,我國(guó)整體稅改進(jìn)度簡(jiǎn)介,1994年分稅制改革國(guó)地稅分家增值稅為中央與地方共享稅，中央75%、地方25%；營(yíng)業(yè)稅為地方稅；消費(fèi)稅為中央稅；解決了當(dāng)時(shí)中央政府的財(cái)政窘境,初步確立了與市場(chǎng)機(jī)制相匹配的財(cái)稅制度，一定程度上調(diào)動(dòng)了地方政府發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的積極性。1994年至1998年著重于搭建新型稅收體系主要是建立以增值稅為主體，消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為補(bǔ)充的流轉(zhuǎn)稅制；建立所得稅制。1998年至2003年以“稅費(fèi)改革”為標(biāo)志構(gòu)建公共財(cái)政基本框架2003年以后具體操作細(xì)節(jié)的改革包括：出口退稅制度改革、取消農(nóng)業(yè)稅、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)等。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,6,1994年2008年生產(chǎn)型增值稅,在國(guó)際上，增值稅被喻為“掙錢機(jī)器”（MoneyMachine），對(duì)于穩(wěn)定國(guó)家財(cái)政稅收收入至關(guān)重要?，F(xiàn)在，增值稅成為我國(guó)第一大稅種，約占國(guó)家稅收收入三分之一。1997年，刑法動(dòng)用死刑來(lái)捍衛(wèi)增值稅1984年國(guó)務(wù)院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅；1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)；生產(chǎn)型增值稅的定義我國(guó)稅法沒(méi)有給出法定定義。比較一致的看法認(rèn)為，生產(chǎn)型增值稅是指增值稅的計(jì)稅依據(jù)中不允許抵扣固定資產(chǎn)中所含增值稅稅款，是以增值稅納稅人的銷售收入減去其耗用的外購(gòu)商品和勞務(wù)的余額作為計(jì)稅依據(jù)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,7,2009年至今消費(fèi)型增值稅,2004年7月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)在東北、中部等部分地區(qū)先后進(jìn)行。2009年1月1日在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行改革的主要內(nèi)容：允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策；小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%；將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%；將納稅申報(bào)期從10天延長(zhǎng)到了15天。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,8,2012年至今營(yíng)改增上海試點(diǎn),存在問(wèn)題：理論上，增值稅應(yīng)該覆蓋到銷售貨物和提供勞務(wù)的所有領(lǐng)域。目前，我國(guó)的增值稅征稅范圍偏窄，絕大部分服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等仍屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅與營(yíng)業(yè)稅交叉時(shí)，難以準(zhǔn)確界定各自的征稅范圍，爭(zhēng)議過(guò)多，降低了稅務(wù)的行政效率，不符合簡(jiǎn)便征管的原則。營(yíng)業(yè)稅以毛收入為計(jì)稅依據(jù)，具有明顯的不公平，增值稅合并營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)成為我國(guó)既定的國(guó)策，營(yíng)業(yè)稅將最終為增值稅所取代。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,9,2012年至今營(yíng)改增上海試點(diǎn),此次稅改存在巨大障礙，難度不亞于1994年的新稅制改革。立法技術(shù)從2008年開始，全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)與財(cái)政部稅政司投入了大量的人力物力開展增值稅的理論研究。利益格局的重新調(diào)整增值稅是國(guó)稅，營(yíng)業(yè)稅是地稅，如果營(yíng)業(yè)稅被增值稅代替,直接的后果是地方政府預(yù)算內(nèi)財(cái)力大幅下降。調(diào)整中央與地方的財(cái)力分配關(guān)系,國(guó)稅與地稅是否需要合并？上海國(guó)地稅合一，實(shí)際上是兩塊牌子一套人馬。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,10,2012年至今營(yíng)改增上海試點(diǎn),瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,11,2012年至今營(yíng)改增上海試點(diǎn),瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,12,2012年至今營(yíng)改增上海試點(diǎn),從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)上海關(guān)于本市貫徹落實(shí)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文件的意見明確對(duì)陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)等10項(xiàng)服務(wù)，由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。北京、天津、深圳、南京、廣州等城市已經(jīng)提出試點(diǎn)申請(qǐng)、北京已開始培訓(xùn)。大綱,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,13,我國(guó)現(xiàn)行主要法律法規(guī),瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,14,我國(guó)現(xiàn)行主要稅收法律,全國(guó)人大、全國(guó)人大常委會(huì)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（1980年頒布至今,30年歷經(jīng)6次修訂）中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（2002年10月15日施行）中華人民共和國(guó)行政許可法（2004年7月1日施行）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2008年1月1日施行）中華人民共和國(guó)車船稅法（2012年1月1日施行）,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,15,中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例,中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例國(guó)務(wù)院【2008】538號(hào)1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第134號(hào)發(fā)布；2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)，自2009年1月1日起施行。補(bǔ)充：中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例國(guó)務(wù)院【2008】540號(hào)1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第136號(hào)發(fā)布，2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)，自2009年1月1日起施行。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,16,中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則,中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財(cái)法字【1993】38號(hào)發(fā)布財(cái)稅【2008】50號(hào)修訂財(cái)政【2011】65號(hào)關(guān)于修改中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的決定修訂補(bǔ)充：中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財(cái)法字【1993】40號(hào)發(fā)布財(cái)稅【2008】52號(hào)修訂,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,17,關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知,關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知財(cái)稅【2011】110號(hào)試點(diǎn)行業(yè)：試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。計(jì)稅方式：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。稅收收入歸屬：試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。大綱,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,18,增值稅征稅范圍,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,19,增值稅征稅范圍,中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，繳納增值稅。中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,20,營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂(lè)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn),瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,21,營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,22,營(yíng)改增涉及的征稅范圍,財(cái)稅【2011】110號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知試點(diǎn)行業(yè)：試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。計(jì)稅方式：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,23,營(yíng)改增涉及的征稅范圍,財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅【2011】111號(hào)應(yīng)稅服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋執(zhí)行。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,24,營(yíng)改增涉及的征稅范圍,財(cái)稅【2011】111號(hào)附件一后附應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋交通運(yùn)輸業(yè)（11%）陸路運(yùn)輸服務(wù)包括公路、纜車、索道及其他陸路運(yùn)輸；暫不包括鐵路運(yùn)輸；不含裝卸搬遷（物流輔助服務(wù)6%）。水路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)江、河、湖、川等突然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)；包含遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)；航空運(yùn)輸服務(wù)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)；包含航空濕租業(yè)務(wù)；管道運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。營(yíng)業(yè)稅,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,25,營(yíng)改增涉及的征稅范圍,財(cái)稅【2011】111號(hào)附件一后附應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（6%）1.研發(fā)服務(wù)：是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)：是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.技術(shù)咨詢服務(wù)：是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。4.合同能源管理服務(wù)：是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。5.工程勘察勘探服務(wù)：是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,26,營(yíng)改增涉及的征稅范圍,財(cái)稅【2011】111號(hào)附件一后附應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)信息技術(shù)服務(wù)（6%）信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。1.軟件服務(wù)：是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。2.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)：是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。3.信息系統(tǒng)服務(wù)：是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)：是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,27,營(yíng)改增涉及的征稅范圍,財(cái)稅【2011】111號(hào)附件一后附應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)文化創(chuàng)意服務(wù)（6%）1.設(shè)計(jì)服務(wù)：是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。2.商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)：是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)：是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。4.廣告服務(wù)：是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。5.會(huì)議展覽服務(wù)：是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,28,營(yíng)改增涉及的征稅范圍,財(cái)稅【2011】111號(hào)附件一后附應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)物流輔助服務(wù)（6%）1.航空服務(wù)包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。2.港口碼頭服務(wù)；3.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)；4.打撈救助服務(wù)；5.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)；6.代理報(bào)關(guān)服務(wù)；7.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)；8.裝卸搬運(yùn)服務(wù)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,29,營(yíng)改增涉及的征稅范圍,財(cái)稅【2011】111號(hào)附件一后附應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（11%）1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃；2.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃；包含：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)。光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,30,營(yíng)改增涉及的征稅范圍,財(cái)稅【2011】111號(hào)附件一后附應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)鑒證咨詢服務(wù)（6%）1.認(rèn)證服務(wù)：是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.鑒證服務(wù)：是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。3.咨詢服務(wù)：是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,31,營(yíng)改增涉及的征稅范圍,稅務(wù)培訓(xùn)強(qiáng)調(diào)的本次營(yíng)改增暫不涉及的行業(yè)：快遞業(yè)務(wù)；鐵路運(yùn)輸；旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道；網(wǎng)吧；搭建支持網(wǎng)絡(luò)游戲的服務(wù)器；銷售游戲卡；,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,32,油氣田企業(yè)廢止【2009】8號(hào)文,財(cái)稅【2011】111號(hào)附件二交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定試點(diǎn)地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅，不再執(zhí)行財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（財(cái)稅20098號(hào)）。財(cái)稅20098號(hào)增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍地質(zhì)勘探、鉆井(含側(cè)鉆)、測(cè)井、錄井、試井、固井、試油（氣）、井下作業(yè)、油（氣）集輸、采油采氣、海上油田建設(shè)、供排水、供電、供熱、通訊、油田基本建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、其他大綱,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,33,稅率與征收率,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,34,現(xiàn)行稅率及征收率,中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油；2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,35,營(yíng)改增地區(qū)涉及的稅率與征收率,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十二條增值稅稅率：（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%.（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%.（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。第十三條增值稅征收率為3%.,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,36,稅率與征收率總結(jié),總結(jié)：大綱試點(diǎn)后，增值稅稅率6%、11%、13%、17%；增值稅征收率4%減半、3%、4%。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,37,一般人標(biāo)準(zhǔn)及小規(guī)模,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,38,小規(guī)模納稅人,中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)，以下同）；（二）除第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下。注：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。連續(xù)12個(gè)月內(nèi)達(dá)到50萬(wàn)或80萬(wàn)，不是一個(gè)自然年度。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,39,一般納稅人,一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率銷售額含稅銷售額（1+稅率）注：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。小規(guī)模應(yīng)納稅額=含稅銷售額（1+稅率）*稅率無(wú)進(jìn)項(xiàng)抵扣價(jià)內(nèi)稅增值稅銷售額含稅銷售額（1+稅率）*增值稅稅率價(jià)外稅營(yíng)業(yè)稅銷售額銷售額*營(yíng)業(yè)稅稅率,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,40,營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的特殊規(guī)定,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告一、試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元；應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額。二、已取得一般納稅人資格的試點(diǎn)納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定。三、2011年年審合格的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不論是否超過(guò)500萬(wàn)元，均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。四、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,41,營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的特殊規(guī)定,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。跨年度租賃：試點(diǎn)納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,42,營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的特殊規(guī)定,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定差額征稅試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額為銷售額。1、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。2、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。3、允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。4、試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。大綱,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,43,進(jìn)項(xiàng)稅額及發(fā)票管理,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,44,準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。1、增值稅專用發(fā)票；2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；3、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票買價(jià)*13%4、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)輸費(fèi)*7%運(yùn)費(fèi)包括運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,45,準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,財(cái)稅【2012】15號(hào)關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買（不含非初次購(gòu)買）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可全額抵減（價(jià)稅合計(jì)），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。1、增值稅防偽稅控系統(tǒng)：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；2、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)：稅控盤和報(bào)稅盤；3、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)：稅控盤和傳輸盤；4、公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)：稅控盤和傳輸盤。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳以前)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。以上二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,46,不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,下列項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：1、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；2、非正常損失；因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用；4、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；包括納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。5、以上四項(xiàng)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,47,不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額：,扣稅憑證不合法律法規(guī)的要求；小規(guī)模納稅人，適用征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,48,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定的情形的（免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,49,營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)特殊規(guī)定,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和稅收通用繳款書。稅收通用繳款書：試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。特殊不得抵扣接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)；,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,50,發(fā)票,屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。注：保存好稅控設(shè)備（包括電腦主機(jī)內(nèi)配件），注銷企業(yè)時(shí)需要交回稅務(wù)局，否則會(huì)產(chǎn)生罰款。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,51,發(fā)票,關(guān)于廢止逾期增值稅扣稅憑證一律不得抵扣規(guī)定的公告國(guó)稅【2011】49號(hào)廢止國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)意見的通知（國(guó)辦發(fā)200012號(hào)）第三條中“凡逾期未申報(bào)認(rèn)證的，一律不得作為扣稅憑證，已經(jīng)抵扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)如數(shù)追繳，并按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰”的規(guī)定。關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告國(guó)稅【2011】50號(hào)2007年1月1日以后開具；自2011年10月1日起執(zhí)行。對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,52,發(fā)票,關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告國(guó)稅【2011】50號(hào)本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票?？陀^原因包括如下類型：1、因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成逾期；2、被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；3、有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致逾期；4、買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致逾期；5、由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致逾期；6、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,53,發(fā)票,增值稅發(fā)票犯罪死刑的設(shè)立與廢止：始見于1995年10月30日第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第十六次會(huì)議通過(guò)的關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定，該決定將此罪的最高法定刑規(guī)定為死刑。1997年3月14日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議修訂的中華人民共和國(guó)刑法，吸收了該決定的基本內(nèi)容，在第205條規(guī)定：“虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。”2010年8月23日,第十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第十六次會(huì)議審議刑法修正案(八)草案。此次刑法修改的重點(diǎn)之一是適當(dāng)減少死刑罪名,自此“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”、“偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪”將不再有死刑。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,54,發(fā)票,金稅工程：取消手工版增值稅專用發(fā)票、增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)。自2003年后，虛開增值稅發(fā)票的有下降的趨勢(shì)，1994年以來(lái)虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動(dòng)一度十分猖獗的局面已基本扭轉(zhuǎn)。金稅卡儲(chǔ)存的密碼信息（密碼區(qū)：84未、108位）七要素：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)貨方納稅號(hào)、銷貨方納稅號(hào)、金額、稅額。國(guó)稅發(fā)【2011】44號(hào)關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目試運(yùn)行有關(guān)問(wèn)題的通知在上海、陜西和深圳三地試運(yùn)行新的“二維碼增值稅專用發(fā)票”。在七要素基礎(chǔ)上，增加了對(duì)購(gòu)買方企業(yè)名稱、銷售方企業(yè)名稱、貨物名稱、單位和數(shù)量等信息的加密。大綱,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,55,增值稅征收管理,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,56,增值稅起征點(diǎn),中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度：（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度：（一）按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額5000-20000元；（二）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,57,增值稅起征點(diǎn),國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問(wèn)題的公告國(guó)稅總局【2012】25號(hào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。自2012年8月1日起施行。補(bǔ)充：中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法2012年1月1日開始實(shí)施。行政機(jī)關(guān)依法作出金錢給付義務(wù)的行政決定，當(dāng)事人逾期不履行的，行政機(jī)關(guān)可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。我國(guó)第一次有行政法律明文規(guī)定，逾期加處罰款或滯納金，不能超過(guò)本金”。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,58,納稅時(shí)間,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1、直接收款：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天；2、托收承付、委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；3、采取賒銷、分期收款：書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；4、預(yù)收貨款：貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；5、委托其他納稅人代銷貨物：收到代銷清單或收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)貨滿180天的當(dāng)天；6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；7、視同銷售貨物行為：貨物移送的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,59,納稅時(shí)間,補(bǔ)充：進(jìn)口增值稅專用繳款書，于填發(fā)之日起15日內(nèi)繳納稅款。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,60,納稅地點(diǎn),固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地；總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）：向各自所在地分別申報(bào)；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)；固定業(yè)戶到外縣（市）經(jīng)營(yíng)：持機(jī)構(gòu)所在地開具的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)在銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅，未申報(bào)的，由其機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)征；非固定業(yè)戶：銷售地或勞務(wù)發(fā)生地；未申報(bào)的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)；進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)。扣繳義務(wù)人：機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)。大綱,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,61,營(yíng)改增涉及的稅收優(yōu)惠政策,營(yíng)改增涉及的稅收優(yōu)惠政策主要涉及文件：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定財(cái)稅【2011】111號(hào)附件三關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知財(cái)稅【2011】131號(hào),瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,62,營(yíng)改增涉及的稅收優(yōu)惠政策,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定財(cái)稅【2011】111號(hào)免征增值稅試點(diǎn)地區(qū)（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（認(rèn)證后免稅）（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊(cè)在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指注冊(cè)在上海的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,63,營(yíng)改增涉及的稅收優(yōu)惠政策,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定財(cái)稅【2011】111號(hào)免征增值稅試點(diǎn)地區(qū)（七）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（八）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（九）美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。（十）隨軍家屬就業(yè)。60%（含）以上；注冊(cè)3年內(nèi)免增值稅；（十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。60%（含）以上；注冊(cè)3年內(nèi)免增值稅；（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（十三）失業(yè)人員就業(yè)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,64,營(yíng)改增涉及的稅收優(yōu)惠政策,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定財(cái)稅【2011】111號(hào)增值稅即征即退試點(diǎn)地區(qū)（一）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。（二）安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅200792號(hào)）中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,65,營(yíng)改增涉及的稅收優(yōu)惠政策,關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知財(cái)稅【2011】131號(hào)零稅率試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)（需要取得許可證）包括：1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,66,營(yíng)改增涉及的稅收優(yōu)惠政策,關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知財(cái)稅【2011】131號(hào)免征增值稅，但適用零稅率的除外(一)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。(二)會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。(三)存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。(四)標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。(五)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。(六)向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。大綱,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,67,特殊事項(xiàng)及實(shí)例,視同銷售兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)混合銷售兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售舊貨及自用固定資產(chǎn)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)折扣折讓銷售以物易物銷售和以舊換新銷售包裝物押金增值稅價(jià)外費(fèi)用納稅人放棄免稅權(quán)外幣,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,68,視同銷售,中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。注：外購(gòu)用于（四）（五）和免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬費(fèi)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,69,兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。分設(shè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，減輕不合理稅負(fù)案例：中關(guān)村科技公司，增值稅一般納稅人，既銷售科技含量高的電子設(shè)備，同時(shí)又為客戶提供常年技術(shù)咨詢，全部收入按17%計(jì)算增值稅。分設(shè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目后：銷售電子設(shè)備17%增值稅，技術(shù)指導(dǎo)和咨詢業(yè)務(wù)5%營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增后，增設(shè)6%、11%兩檔稅率，關(guān)注分項(xiàng)核算。比如：搬家公司：運(yùn)輸服務(wù)11%；裝卸搬運(yùn)服務(wù)6%。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,70,混合銷售行為,中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為；從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告國(guó)稅總局【2011】23號(hào)再次明確銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為需要對(duì)收入進(jìn)行分別核算。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,71,兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),參考“兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)”。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,72,銷售舊貨及自用資產(chǎn),小規(guī)模納稅人：銷售舊貨和自用固定資產(chǎn)：售價(jià)/（1+3%）*2%銷售自用其他物品：售價(jià)/（1+3%）*3%正常計(jì)稅一般納稅人：銷售舊貨、外購(gòu)或自制未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)售價(jià)/（1+4%）*4%*50%外購(gòu)或自制已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)售價(jià)/（1+17%）*17%正常計(jì)稅補(bǔ)充：如產(chǎn)生資產(chǎn)損失，企業(yè)所得稅時(shí)要進(jìn)行清單申報(bào)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,73,銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn),關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知財(cái)稅【2011】133號(hào)適用于按照交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法和交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人。銷售自己使用過(guò)的2012年1月1日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的2011年12月31日（含）以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,74,折扣折讓銷售,折扣銷售（商業(yè)折扣）同一張發(fā)票上注明；銷售折扣（現(xiàn)金折扣）為鼓勵(lì)購(gòu)買方早日付款給予的折扣，不可從收入中扣除。相當(dāng)于融資所支付的利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；銷售折讓由于質(zhì)量、品種等原因給予買房的價(jià)格折讓；發(fā)生當(dāng)期從銷售額中扣除。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,75,以物易物銷售和以舊換新銷售,視同銷售商品和購(gòu)入商品，分兩步進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)的處理。如果是一般人企業(yè)，購(gòu)入商品時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。特例：金銀首飾以舊換新，按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅、消費(fèi)稅。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,76,包裝物押金,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,77,增值稅價(jià)外費(fèi)用,增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,78,增值稅價(jià)外費(fèi)用,價(jià)外費(fèi)用不包括下列費(fèi)用（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,79,納稅人放棄免稅權(quán),中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,80,外幣,中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,81,稅改的終極影響稅后利潤(rùn)：以交通運(yùn)輸業(yè)為例,以交通運(yùn)輸業(yè)為例，我們看看交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅，對(duì)勞務(wù)提供方增值稅及利潤(rùn)的影響。交通運(yùn)輸勞務(wù)提供方甲公司當(dāng)月因購(gòu)進(jìn)燃料承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅是10元，當(dāng)月提供運(yùn)輸勞務(wù)的營(yíng)業(yè)收入是400元，當(dāng)月繳納營(yíng)業(yè)稅12元。其他可稅前扣除成本、費(fèi)用是78元。交通運(yùn)輸勞務(wù)接受方乙公司是增值稅一般納稅人，當(dāng)月支付的運(yùn)費(fèi)是400元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅28元。,瑞灣國(guó)際財(cái)務(wù)部,82,稅改的終極影響稅后利潤(rùn)：以交通運(yùn)輸業(yè)為例,假定改革后，交通運(yùn)輸業(yè)適用11的稅率，含稅的運(yùn)費(fèi)仍是400元。（一）稅改對(duì)甲公司的稅后利潤(rùn)及稅負(fù)影響改革前，甲公司