稅法教案1——3講

. 第一講 第一章 稅法總論教學(xué)目標(biāo)：1掌握稅收的概念，理解稅收的職能，了解稅收的產(chǎn)生；2掌握稅法的概念，熟悉稅收法規(guī)關(guān)系，了解稅法的作用。3掌握稅法的構(gòu)成要素，并能分析運(yùn)用；4了解我國(guó)稅制改革的進(jìn)展情況；5掌握我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系，明確目前開征的稅種以及稅法的分類；教學(xué)重點(diǎn)：1我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系；2稅法的分類。教學(xué)難點(diǎn)：稅法的分類教學(xué)場(chǎng)所及教具：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學(xué)方法：講授法、案例教學(xué)法、討論法課內(nèi)外作業(yè)：課內(nèi)：配套學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)教材第一部分的第一章第一節(jié)習(xí)題訓(xùn)練課外：了解當(dāng)?shù)囟愂涨闆r教學(xué)過程及主要內(nèi)容：【教學(xué)導(dǎo)入】從同學(xué)們談?wù)剬?duì)稅收最早的了解引入一、稅收的性質(zhì)（一）稅收的概念稅收又稱為“賦稅”、“租稅”、“捐稅”，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)剩余產(chǎn)品分配，以取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。可以從以下五個(gè)方面來理解。1稅收的本質(zhì)是一種分配2稅收分配以國(guó)家為主體，憑借政治權(quán)力來實(shí)現(xiàn)3稅收分配的對(duì)象為剩余產(chǎn)品4征稅的目的是為了滿足社會(huì)公共需要5稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的特征（二）稅收的產(chǎn)生稅收是一個(gè)古老的歷史范疇，已經(jīng)有幾千年的歷史。1稅收產(chǎn)生的條件一般認(rèn)為，稅收的產(chǎn)生取決于相互制約的兩個(gè)條件：（1）國(guó)家的產(chǎn)生和存在。國(guó)家的產(chǎn)生和存在是稅收產(chǎn)生的前提條件，（2）私有財(cái)產(chǎn)制的存在和發(fā)展。私有財(cái)產(chǎn)制度的出現(xiàn)同稅收的產(chǎn)生也有著直接的必然聯(lián)系，是稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件。2我國(guó)稅收發(fā)展的歷程（1）夏商周時(shí)期的“貢助徹”。夏、商、周時(shí)代的貢、助、徹，是我國(guó)稅收的雛形階段。（2）春秋時(shí)期魯國(guó)的“初稅畝”。初稅畝順應(yīng)了土地私有制這一必然發(fā)展趨勢(shì)，這是歷史上一項(xiàng)重大的經(jīng)濟(jì)改革，也是我國(guó)農(nóng)業(yè)稅制從雛形階段進(jìn)入成熟時(shí)期的標(biāo)志，正式確立起了以私有制為基礎(chǔ)的，完全意義上的稅收制度。（三）稅收的職能我國(guó)稅收具有組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能。二、稅法的概念稅法是國(guó)家制定的，用于調(diào)整國(guó)家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。是征稅人（政府）與納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，即國(guó)家有關(guān)征稅的法律。前面所說的稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，而稅法則是法學(xué)的概念，稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式；稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。三、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是指國(guó)家與納稅人之間在稅收分配及其管理活動(dòng)中，以國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的，具有經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系。（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系在總體上與其它法律關(guān)系一樣，都是由法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成的，但在三方面的內(nèi)涵上，稅收法律關(guān)系則具有特殊性。1稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系的主體是指參與稅收法律關(guān)系享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的人，包括征稅主體和納稅主體。2稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象。表現(xiàn)為征稅對(duì)象，包括物、貨幣和行為。3稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)。這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定。（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)是指保障征納稅權(quán)利主體行使權(quán)利和監(jiān)督義務(wù)主體履行義務(wù)的活動(dòng)。其實(shí)質(zhì)就是保護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障國(guó)家的財(cái)政收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。四、稅法的構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。首先，稅法構(gòu)成要素既包括實(shí)體性的，也包括程序性的；其次，稅法構(gòu)成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨(dú)具有而非普遍性的內(nèi)容，不構(gòu)成稅法要素，如扣繳義務(wù)人。稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。（一）總則總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。（二）納稅人納稅人是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱納稅主體，它規(guī)定了稅款的法律承擔(dān)者。納稅人可以是自然人，也可以是法人。（三）征稅對(duì)象征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是征稅的目的物，即對(duì)什么東西征稅，是征稅的客體，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。（四）稅目稅目是稅法中規(guī)定應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化，反映各稅種具體的征稅范圍，是對(duì)征稅對(duì)象質(zhì)的界定，體現(xiàn)每個(gè)稅種的征稅廣度。（五）稅率1比例稅率2累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率有以下三種形式：全額累進(jìn)稅率；超額累進(jìn)稅率；超率累進(jìn)稅率。3定額稅率（六）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指按稅法規(guī)定對(duì)處于不斷運(yùn)動(dòng)中的納稅對(duì)象選定的應(yīng)當(dāng)征稅的環(huán)節(jié)。（七）納稅期限納稅時(shí)間是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定，具體包括：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；納稅期限；繳庫(kù)期限。（八）納稅地點(diǎn)與納稅環(huán)節(jié)密切相關(guān)的是納稅地點(diǎn)，它是指稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的地點(diǎn)。（九）減稅免稅減稅免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免種形式。（十）罰則罰則是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。（十一）附則附則一般都規(guī)定與該稅法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如該稅法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。五、稅法的作用1稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律方式2稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段3稅法是國(guó)家維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的法律工具4稅法是國(guó)家保護(hù)納稅人合法權(quán)益的法律依據(jù)5稅法是國(guó)家維護(hù)其經(jīng)濟(jì)權(quán)益的法律保障六、我國(guó)稅制改革的進(jìn)展新中國(guó)成立60多年來，中國(guó)稅收制度改革先后進(jìn)行了五次重大改革：第一次是新中國(guó)成立之初的1950年。全國(guó)共設(shè)14種稅收：即貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、薪給報(bào)酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)行為稅和使用牌照稅。第二次是1958年稅制改革。全國(guó)共設(shè)工商稅制9個(gè)稅種（工商統(tǒng)一稅、工商所得稅、鹽稅、屠宰稅、利息所得稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、文化娛樂稅和牲畜交易稅）；其他5個(gè)稅種（農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、關(guān)稅、船舶噸稅）。第三次是1973年的稅制改革。全國(guó)共設(shè)工商稅制7個(gè)稅種，取消了利息所得稅、文化娛樂稅、牲畜交易稅，新增了工商稅（將原來的鹽稅名義上并入工商稅，實(shí)際上仍然按原來的辦法征收）、集市交易稅；其他5個(gè)稅種不變。第四次是1984年稅制改革。全國(guó)共設(shè)工商稅制32個(gè)稅種（即產(chǎn)品稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、鹽稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、燒油特別稅、特別消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等32種）；其他5個(gè)稅種（農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、關(guān)稅、1987年開征耕地占用稅）。第五次是1994年稅制改革，其主要內(nèi)容是對(duì)工商稅制進(jìn)行了一次全面性和結(jié)構(gòu)性的重大改革，以適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求，就是現(xiàn)行的稅收制度。七、稅法的分類（一）以稅法內(nèi)容和職能為標(biāo)準(zhǔn)的分類按照其基本內(nèi)容和職能作用的不同，稅法可分為稅收基本法、稅收實(shí)體法、稅收程序法三種。稅收基本法是規(guī)定稅收性質(zhì)、立法、種類、體制和稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及征納雙方權(quán)利與義務(wù)等內(nèi)容的法律規(guī)范。稅收實(shí)體法是規(guī)定稅種及其征稅對(duì)象、納稅人、稅目稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅地點(diǎn)等要素內(nèi)容的法律規(guī)范。稅收程序法是規(guī)定稅收管理工作的步驟和方法等方面的法律規(guī)范。（二）以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)的分類按照其所規(guī)定的征稅對(duì)象的不同，稅法可分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、資源稅法、財(cái)產(chǎn)稅法和行為目的稅法五種。流轉(zhuǎn)稅法是規(guī)定對(duì)貨物流轉(zhuǎn)額和勞務(wù)收入額征稅的法律規(guī)范。是我國(guó)現(xiàn)行稅制中最大一類稅收。所得稅法是規(guī)定對(duì)納稅單位和個(gè)人獲取各種所得或利潤(rùn)額征稅的法律規(guī)范。資源稅法是規(guī)定對(duì)納稅人利用各種資源所獲得收入征稅的法律規(guī)范。財(cái)產(chǎn)稅法是規(guī)定對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或數(shù)量征稅的法律規(guī)范。行為目的稅法是規(guī)定對(duì)某些特定行為及為實(shí)現(xiàn)國(guó)家特定政策目的征稅的法律規(guī)范。（三）以稅收管轄權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)的分類按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，稅法可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法和外國(guó)稅法三種。（四）以稅收收入歸屬和征管權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)的分類按照稅收收入歸屬和征管權(quán)限的不同，稅法可分為中央稅、地方稅和共享稅三種。八、我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系（一）稅收實(shí)體法體系的構(gòu)成1994年我國(guó)通過大規(guī)模的工商稅制改革，在主體上形成了我國(guó)工商稅制的整體格局，連同其他稅種，共有26種稅，近20年來，又多次作了調(diào)整，目前開征的共有18個(gè)稅種，關(guān)稅由海關(guān)征收，其他由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，根據(jù)分稅制財(cái)政管理體制，稅收收入分為中央收入、地方收入和中央地方共享收入。我國(guó)現(xiàn)行稅種序號(hào)稅 種中央稅地方稅中央地方共享稅備注1增值稅海關(guān)代征的增值稅為中央固定收入；其他為共享，中央分享75%，地方分享25%2消費(fèi)稅含海關(guān)代征的消費(fèi)稅3營(yíng)業(yè)稅鐵 鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司等集中繳納的營(yíng)業(yè)稅為中央固定收入，其他為地方固定收入4關(guān)稅5企業(yè)所得稅從2002年起鐵道運(yùn)輸、郵電、國(guó)有商業(yè)銀行、開發(fā)行、農(nóng)發(fā)行、進(jìn)出口行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅為中央收入；其他由中央與地方共享，中央分享60%，地方政府分享40%6個(gè)人所得稅從2002年開始調(diào)整為共享稅，中央分享60%，地方政府分享40%7房產(chǎn)稅8契稅9車船稅2007年1月1日起由車船使用稅改為車船稅；從2012年1月1日起執(zhí)行新的車船稅法10印花稅證券交易印花稅，中央與地方分成，97%歸中央，3%和其他印花稅收入歸地方11城市維護(hù)建設(shè)稅鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為中央固定收入，其他為地方收入12耕地占用稅13車輛購(gòu)置稅2001年1月1日起開征14資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方稅，海洋石油企業(yè)繳