[財經類試卷]注冊會計師審計(審計業(yè)務對獨立性的要求)模擬試卷7及答案與解析

注冊會計師審計（審計業(yè)務對獨立性的要求）模擬試卷7及答案與解析1 項目組成員A注冊會計師的堂兄繼承其外祖父遺產，持有審計客戶X公司的原始職工股2 000股，則所述情況對A注冊會計師的獨立性( )。（A）不會產生不利影響（B）是否產生嚴重不利影響取決于A與其堂兄關系的親疏（C）產生嚴重不利影響（D）不利影響是否嚴重取決于堂兄所持股份對X公司是否重要2 以下關于獨立性的說法中，錯誤的是( )。（A）實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)（B）形式上的獨立性使得一個理性且掌握充分信息的第三方完全信任注冊會計師（C）在執(zhí)行審計業(yè)務時只需要保持形式上的獨立即可（D）對客觀原則的遵循要求審計項目組成員、會計師事務所、網絡事務所與審計客戶保持獨立3 在會計師事務所指派項目組以外的職員向非公眾利益實體審計客戶提供的下列財務服務中，對獨立性產生不利影響的是( )。（A）自行編制財務報表（B）在客戶確定賬戶分類的基礎上記錄交易（C）將記錄的交易過入總分類賬（D）將客戶批準的會計分錄過人試算平衡表4 下列會計師事務所應確定為A會計師事務所的網絡事務所的是( )。（A）B事務所與A事務所共同聘請專家編制審計手冊，并共同分擔成本（B）基于合作，C事務所與A事務所相互介紹業(yè)務（C）基于合作，D事務所與A事務所共同使用相同的名稱與標志（D）E事務所和A事務所以聯合方式應邀提供專業(yè)服務5 X銀行是W會計師事務所的審計客戶。假定以下事項都是按正常程序或商業(yè)條件發(fā)生的，則可能對獨立性產生不利影響的是( )。（A）W會計師事務所在X銀行開立存款賬戶（B）項目合伙人從X銀行取得住房貸款（C）W會計師事務所從X銀行取得大額貸款（D）項目組成員在X銀行取得汽車貸款6 下列實體屬于公眾利益實體的是( )。（A）上市公司（B）個體戶（C）合伙企業(yè)（D）個人獨資企業(yè)7 X公司是W會計師事務所的審計客戶。在涉及X公司的下列商業(yè)關系中，( )最可能對審計獨立性產生嚴重的不利影響。（A）項目組成員常年從市場上購買X公司生產的產品（B）X公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產品（C）項目組成員的父母定期從X公司專賣店購買產品（D）項目合伙人通過中介機構將自有房屋轉租給X公司8 下列實體不屬于關聯實體的是( )。（A）在客戶內擁有直接經濟利益的實體（B）該客戶直接或間接控制的關聯實體（C）能夠對客戶施加直接或間接控制的實體，并且客戶對該實體重要（D）與客戶處于同一控制下的實體且該實體和客戶對其控制方均很重要9 如果審計項目組成員的主要近親屬在客戶中所處職務可以對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響，則會對獨立性產生不利影響。用于評價不利影響重要程度的下列因素恰當的是( )（A）評價主要近親屬在客戶中的職位（B）評價該成員在審計項目組中的工資水平（C）評價主要近親屬在客戶工作的時間（D）評價該成員在審計項目組中工作的時間10 經濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務工具中獲取的利益，包括直接經濟利益和間接經濟利益。下列對直接經濟利益的判斷正確的是( )。（A）注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經濟利益是直接經濟利益（B）注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經濟利益是直接經濟利益（C）注冊會計師在審計客戶中通過房地產擁有的經濟利益是直接經濟利益（D）注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經濟利益是直接經濟利益11 W會計師事務所擬從甲、乙、丙、丁四位注冊會計師中指派X公司201年度財務報表審計項目合伙人。下列情況中，不影響注冊會計師擔任項目合伙人的是( )。（A）甲與其妻經濟獨立，但其妻拒絕出售持有的X公司股票（B）乙的哥哥是X公司的總工程師，負責設計和維護財務信息系統(tǒng)（C）丙的妹妹是X公司財務人員，專門登記應付賬款明細賬（D）丁的母親是X公司后勤部門的老職工連年獲得優(yōu)秀員工稱號12 甲公司2014年度財務報表由ABC會計師事務所審計，在審查甲公司關聯實體時，以下列示的實體中不屬于甲公司關聯實體的是( )。（A）甲公司的母公司乙公司（B）甲公司的姐妹實體丙公司，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要（C）戊公司在甲公司內持有股份。但戊公司的持股比例為2（D）甲公司的子公司丁公司13 注冊會計師應當在業(yè)務期間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶，下列期間屬于業(yè)務期間的有( )。（A）財務報表涵蓋期間下一年度的1月1日至審計報告報出日（B）審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止（C）當審計業(yè)務具有連續(xù)性時，審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止（D）當審計業(yè)務具有連續(xù)性時，審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出其中一方通知解除業(yè)務關系止14 職業(yè)道德不允許( )在對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，否則將對獨立性產生無法防范的嚴重不利影響。（A）會計師事務所（B）審計項目組成員（C）審計項目組成員的主要近親屬（D）項目合伙人所在分部的其他合伙人15 由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關聯實體，如果在合并或收購生效日前不能終止目前存在的利益或關系，會計師事務所應當評價產生的不利影響。在評價不利影響的嚴重程度時考慮的因素包括( )。（A）利益或關系的性質和重要程度（B）審計客戶與該關聯實體之間關系的性質和重要程度（C）合理終止該利益或關系需要的時間（D）會計師事務所對該實體的審計收費16 以下情況中對獨立性產生嚴重不利影響并且沒有防范措施能將該不利影響降低到可接受水平的有( )。（A）紡織業(yè)審計客戶向W事務所提供貸款擔保（B）銀行審計客戶破例向W事務所提供貸款擔保（C）制造業(yè)審計客戶向W事務所提供小額貸款（D）銀行審計客戶按規(guī)定向W事務所提供貸款17 ABC會計師事務所已于2014年2月1日至2月28日為甲公司設計完成了計算機財務數據系統(tǒng)。ABC會計師事務所2014年12月1日接受委托對甲公司2014年財務報表進行審計。ABC會計師事務所如果準備承接甲公司2014年財務報表審計，則應當采取恰當的防范措施將獨立性的不利影響降至可接受的水平。以下防范措施中，不恰當的有( )。（A）由其他會計師事務所的注冊會計師重新設計計算機財務數據系統(tǒng)（B）請本所其他人員重新設計甲公司計算機會計數據系統(tǒng)，并使其承擔責任（C）允許設計計算機財務數據系統(tǒng)的人員參與審計業(yè)務（D）要求由其他的注冊會計師復核非鑒證服務的結果18 如會計師事務所與審計客戶之間發(fā)生了下列( )事項，必將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。（A）向資金困難的審計客戶提供貸款（B）向拖欠審計費用的審計客戶收取利息（C）在銀行審計客戶存款并開立存款賬戶（D）為審計客戶獲得貸款提供擔保19 在審計客戶中擁有經濟利益，可能因自身利益導致不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度取決于下列( )因素。（A）擁有經濟利益人員的角色（B）經濟利益是直接的還是間接的（C）經濟利益的重要性（D）是否擁有經濟利益20 W會計師事務所與其審計客戶X公司一同在某股東人數有限的實體Y公司中擁有經濟利益。只有當下列( )條件同時成立時，這一商業(yè)關系才不會對獨立性產生不利影響。（A）商業(yè)關系對事務所和X公司都不重要（B）經濟利益對事務所和X公司都不重大（C）W會計師事務所和X公司都不能控制Y公司（D）商業(yè)利益對Y公司不重要21 如果會計師事務所審計項目組成員與審計客戶發(fā)生訴訟，將因自身利益和外在壓力產生不利影響。會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。以下屬于可能的應對措施的有( )。（A）將該審計項目組成員調離項目組（B）由審計項目組以外的專業(yè)人員復核該成員已執(zhí)行的工作（C）如果采取措施不能將不利影響降低至可接受的水平，則應當拒絕接受審計業(yè)務委托（D）如果采取措施不能將不利影響降低至可接受的水平，而該業(yè)務已經承接，則解除審計業(yè)務約定22 審計項目組成員甲的外祖父，持有審計客戶30萬元的股票，甲與其外祖父關系密切，在這種情形下，需要采取的防范措施有( )。（A）要求其外祖父處置全部的股票（B）由項目組之外注冊會計師復核項目組成員已執(zhí)行的工作（C）將甲調離審計項目組（D）沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平23 以下聯合體中可能被視為網絡的有( )。（A）如果一個聯合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔成本，應被視為網絡（B）如果一個聯合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序，應被視為網絡（C）如果一個實體與其他實體以聯合方式應邀提供專業(yè)服務，應被視為網絡（D）如果一個聯合體旨在通過合作，在各實體之間共享同一經營戰(zhàn)略，應被視為網絡24 甲注冊會計師和其審計客戶乙公司都在某股東人數有限的實體中擁有經濟利益，在同時滿足下列( )條件時，這種商業(yè)關系不會對獨立性產生不利影響。（A）該種商業(yè)關系對于會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬及審計客戶均不重要（B）該經濟利益對一個或幾個投資者并不重大（C）該經濟利益對于會計師事務所不重要，對于審計客戶是重要的（D）該經濟利益不能使一個或幾個投資者控制該實體25 X公司是W事務所的常年審計客戶。204年10月，事務所的合伙人A注冊會計師擔任X公司的財務經理，但尚未對其在事務所的工作進行交接。對此，W事務所的做法正確的有( )。（A）解除與X公司的審計約定（B）解除與X公司的客戶關系（C）與X公司討論降低不利影響的措施（D）要求A注冊會計師停職至審計結束26 ABC會計師事務所與審計客戶甲公司協商，將ABC會計師事務所的服務與甲公司的計算機軟件捆綁銷售，并以雙方名義進行，這種商業(yè)關系可能因( )產生不利影響。（A）自身利益（B）外在壓力（C）自我評價（D）密切關系27 以下相關主體中，( )如果在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。（A）會計師事務所（B）審計項目組成員（C）其他近親屬（D）其主要近親屬一、簡答題請根據題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。28 廣州X建筑公司是北京W會計師事務所205年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊會計師接受委托擔任X公司204年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。其他相關情況如下： (1)V事務所已于205年4月初對X公司204年度財務報表發(fā)表了審計意見。W事務所為發(fā)展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務所接觸的要求。 (2)X公司于204年11月收購了Y公司，W事務所將其為Y公司提供代編204年度財務報表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務職員排除在項目組外的措施。 (3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向W事務所提供總額100萬元的一年期貸款，用于W會計師事務所廣州分所的籌建工作。 (4)X公司于205年3月提交的納稅申報表未獲稅務機關的批準。W事務所在X公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅中報表的業(yè)務委托。 (5)審計期間，恰逢前任事務所因連續(xù)3年拖欠審計費用對X公司提起訴訟。X公司要求項目合伙人為其擔任辯護人?？紤]到訴訟金額不對財務報表構成重大影響，W事務所接受了X公司的委托。 (6)外勤審計工作結束后，項目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費的約定，為這部分成員提供從廣州經拉薩到達北京的機票。 要求： 請依據注冊會計師職業(yè)道德相關規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對W會計師事務所遵循職業(yè)道德相關規(guī)范產生不利影響，如認為產生或可能產生不利影響，請簡要說明理由。29 X公司是建筑行業(yè)的上公司，該公司委托W會計師事務所對其204年度財務報表實施審計。雙方已于204年8月份簽訂了審計業(yè)務約定書。其他相關情況如下： (1)因該項審計業(yè)務是經項目組成員A的姑父介紹的，為表示感謝并保持獨立性，W事務所通過A向其姑父支付1 000元勞務費，并將A調離項目組。 (2)為促使雙方提高財務信息質量和審計質量，雙方約定按審計發(fā)現的錯報金額和性質收取審計費用：發(fā)現的錯報金額越大、性質越嚴重，審計收費越多。 (3)承接業(yè)務后，項目合伙人立即要求人力資源部門協助項目組招聘基建會計與審計方面的專家，以保證項目組具備的足夠的專業(yè)勝任能力。 (4)204年11月，W事務所接受X公司的委托，指派項目組以外的其他注冊會計師提供了與會計系統(tǒng)相關但與財務報告無關的內部審計服務 (5)在審計過程中，X公司對Y公司提起違約訴訟，要求項目組提供訴訟支持服務。項目僅同意基于違約行為對財務報表的重大影響估計X公司的損失金額。 (6)審計結束前，X公司向項目組成員贈送了一批禮品。因價值不高，加之外勤審計工作即將結束，項目合伙人認為對獨立性的影響在可接受水平之內，故沒有退還禮品。 要求： 請逐一考慮上述每種情況，指出是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德相關規(guī)范，并簡要說明理由。30 甲公司系A會計師事務所的常年審計客戶。2014年11月，A會計師事務所與甲公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計甲公司2014年度財務報表。假定存在以下情形： (1)甲公司由于財務困難，應付A會計師事務所201 3年度審計費用100萬元一直沒有支付。經雙方協商，A會計師事務所同意甲公司延期至2015年年底支付。在此期間，甲公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。 (2)甲公司由于財務人員短缺，2014年向A會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。A會計師事務所未將該注冊會計師包括在甲公司2014年度財務報表審計項目組。 (3)甲注冊會計師已連續(xù)5年擔任甲公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師。根據有關規(guī)定，在審計甲公司2014年度財務報表時，A會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立甲公司2014年度財務報表審計項目組時，A會計師事務所要求其繼續(xù)負責關鍵項目審計。 (4)由于甲公司降低2014年度財務報表審計費用近13，導致A會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，A會計師事務所決定不再對甲公司下屬的兩個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。 (5)A會計師事務所針對審計過程中發(fā)現的問題，向甲公司提出了會計政策選用和會計處理調整的建議，并協助其解決相關賬戶調整問題。 要求： 請根據中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對A會計師事務所的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。二、綜合題要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。30 A公司(上市公司)是坐落于黑龍江省的國內大型現代化農業(yè)企業(yè)，公司采用現代農業(yè)生產方式，從事特色農產品種植、加工、保鮮、冷藏及銷售。公司主要產品為：鮮食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青貯飼料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司資產總額近15億元人民幣，其中存貨占公司資產總額的50。ABC會計師事務所首次接受委托，對A公司2014年度財務報表執(zhí)行審計工作。相關資料如下： 資料一：ABC會計師事務所編制的存貨監(jiān)盤計劃如下 (1)存貨監(jiān)盤目標：檢查A公司2014年12月31日存貨數量是否真實完整。 (2)鮮食粘玉米賬面記錄有1 500萬棒，由于甲公司具有大型冷藏庫，A公司委托甲公司代管這部分鮮食粘玉米。A：BC會計師事務所對這部分存貨擬實施程序是：檢查種植、收獲、銷售、結存及委托代管記錄。 (3)對桶裝葡萄酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法。確定存貨的數量。 (4)對于存放在收割后農田中的青貯飼料，采用向看管員詢問、檢查賬面記錄的方式監(jiān)盤。青貯飼料單位價值小，但數量多，分散在幾塊大面積的農田中。 (5)對于袋裝玉米粒，考慮到A公司采用統(tǒng)一容量的麻袋存儲玉米粒，注冊會計師采用親自盤點袋裝玉米的袋數，并且抽樣測算出每袋的重量，以此測算玉米粒的總體公斤數。 資料二：ABC會計師事務所計劃于2015年1月15日實施存貨監(jiān)盤工作，但2014年12月14日黑龍江省開始普降大雪，存放玉米棒的簡易棚房被大雪壓垮，存放的玉米棒被大雪覆蓋，導致注冊會計師無法在預定日期實施。 資料三：2015年2月13日，A公司所在地區(qū)遭遇當地罕見強風大雪，強風大雪摧毀了A公司1 500棟種植葡萄塑料保溫大棚(占全部塑料保溫大棚的15)，A公司受損十分重大。在向當地政府提交的受損說明中，稱保溫大棚設施損失至少4 000萬元，葡萄苗(或葡萄樹)受損數據需待春天苗木吐綠后才能統(tǒng)計出來。 資料四 (1)A公司是黑龍江省規(guī)模最大現代化農業(yè)企業(yè)，管理層在媒體等公開場合提供的資料顯示，A公司計劃在“十一五”期間發(fā)展為全國前兩名、世界前十名的大型現代化農業(yè)企業(yè)。當地政府為了扶持A公司規(guī)模化發(fā)展，按國家現有相關政策并依據發(fā)展狀況等給予一定的資金補貼。 (2)A公司受企業(yè)擴張影響，企業(yè)經營業(yè)績不穩(wěn)定，2012年、2013年已連續(xù)兩年虧損。 (3)A公司缺少強制休假制度，且對于重要資產管理或控制崗位的員工在近三年內未給予輪崗。A公司屬于勞動密集型企業(yè)，限于負擔過重，大部分員工只享受到養(yǎng)老險，醫(yī)療保險尚未辦理。員工認為自己沒有得到應有的待遇或報酬，對公司存在敵對情緒。 (4)A公司如果2014年扭虧為盈、實現預定的指標要求，管理層將享有大額獎金。 要求：31 根據審計準則的要求，指出注冊會計師針對存貨期初余額應當實施的審計程序。32 根據資料一中的各事項，分別指出注冊會計師存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要說明改進建議。33 針對資料二，分析資料二是否表明存在重大錯報風險。如果存在，請說明原因，并指明是與財務報表層次相關還是與認定層次相關。如果與認定層次相關，請寫出兩項最相關的認定。34 針對資料二中注冊會計師無法在預定日期完成存貨監(jiān)盤，并考慮存貨監(jiān)盤日期不是資產負債表日這一情況，指出注冊會計師應當采取的措施。35 針對資料三，假定A公司按規(guī)定在財務報表中披露了該事項及其潛在的影響注冊會計師認為由于葡萄苗(或葡萄樹)受損數據暫時無法確定，且其價值占公司資產30因此出具了無法表示意見的審計報告。假定不考慮其他因素，指出注冊會計師出具的審計意見類型是否正確。如果不正確，請指出正確的審計意見類型，并說明原因。36 假定注冊會計師風險評估后認為被審計單位舞弊風險很大，針對資料四指出各個事項所涉及的舞弊風險因素。37 針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，指出注冊會計師應當確定的總體應對措施。注冊會計師審計（審計業(yè)務對獨立性的要求）模擬試卷7答案與解析1 【正確答案】 B 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求2 【正確答案】 C 【試題解析】 在執(zhí)行審計業(yè)務時不僅要保持形式上的獨立還需要保持實質上的獨立。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求3 【正確答案】 A 【試題解析】 由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體審計客戶提供編制會計記錄和財務報表相關的服務，只要屬于日常性和機械性的工作(B、C、D都是，A不是)，則不會損害其獨立性。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求4 【正確答案】 C 【試題解析】 不應被視為網絡的情況：分擔的成本不重要；分擔的成本僅僅限于與制定審計方法、審計手冊或培訓課程有關的成本；會計師事務所與某一不相關的實體以聯合方式提供服務或研發(fā)產品。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求5 【正確答案】 C 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求6 【正確答案】 A 【試題解析】 公眾利益實體包括所有上市公司。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求7 【正確答案】 B 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求8 【正確答案】 A 【試題解析】 在客戶內擁有直接經濟利益的實體只有在該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要的情況下才屬于關聯實體。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求9 【正確答案】 A 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求10 【正確答案】 A 【試題解析】 選項B、c、D的情形還要判斷能否對這些工具施加控制或有沒有能力影響投資決策，因此不是直接經濟利益。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求11 【正確答案】 D 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求12 【正確答案】 C 【試題解析】 在客戶內擁有直接經濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要，此時才被視為是關聯實體，選項C該實體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關聯實體。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求13 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止。如果審計業(yè)務具有連續(xù)性，業(yè)務期間結束日應以其中一方通知解除業(yè)務關系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準。選項B、C、D均在業(yè)務期間范圍內。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求14 【正確答案】 A,B,C 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求15 【正確答案】 A,B,C 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求16 【正確答案】 A,B,C 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求17 【正確答案】 B,C 【試題解析】 選項B不恰當，應當請其他會計師事務所重新設計計算機財務數據系統(tǒng)。選項C不恰當ABC會計師事務所不應當允許設計計算機財務數據系統(tǒng)的人員參與審計業(yè)務。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求18 【正確答案】 A,B,D 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求19 【正確答案】 A,B,C 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求20 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 按規(guī)定，選項A、B、C都是不產生不利影響的必要條件。D不在規(guī)定之中。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求21 【正確答案】 A,B,C,D 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求22 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，可能產生自身利益導致的不利影響，需要采取的防范措施包括：(1)其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；(2)由審計項目組以外的其他注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調離審計項目組。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求23 【正確答案】 A,B,D 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求24 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 在同時滿足下列條件時，這種商業(yè)關系不會對獨立性產生不利影響：(1)該種商業(yè)關系對于會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬及審計客戶均不重要；(2)該經濟利益對一個或幾個投資者并不重大；(3)該經濟利益不能使一個或幾個投資者控制該實體。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求25 【正確答案】 A,B 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求26 【正確答案】 A,B 【試題解析】 事務所、項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其管理層之間存在密切的商業(yè)關系，可能因自身利益和外在壓力產生嚴重的不利影響。這些關系通常包括：(1)在與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經濟利益；(2)按照協議，將會計師事務所的產品或服務與客戶的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；(3)按照協議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產品或服務，或者客戶銷售或推廣會計師事務所的產品或服務。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求27 【正確答案】 A,B,D 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求一、簡答題請根據題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。28 【正確答案】 情況(1)可能產生不利影響。應客戶的要求提供第二次意見時，后任事務所應當與前任事務所溝通并向其提供審計意見的副本。 情況(2)產生不利影響。W事務所還應當終止代編服務，并在X公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取過渡性措施。 情況(3)產生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機構，其向W事務所提供貸款將對獨立性產生無法防范的嚴重不利影響。 情況(4)不產生不利影響。由于納稅中報表須經稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響。 情況(5)可能產生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項目組成員擔任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產生不利影響。 情況(6)產生不利影響。客戶提供的款待超出了業(yè)務活動中的正常往來，會計師事務所不得接受客戶款待。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求29 【正確答案】 (1)不符合。會計師事務所不得為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費，否則將對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力都將產生非常嚴重和無法防范的不利影響。 (2)不符合。雙方約定的收費方法和基礎以鑒證工作結果為條件，屬于或有收費。除非法律或法規(guī)允許，會計師事務所不得實行或有收費。 (3)不符合。在不具備專業(yè)勝任能力的情況下，W會計師事務所不能承接業(yè)務。 (4)不符合。在客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與財務會計系統(tǒng)等相關的內部審計服務。 (5)不符合。會計師事務所不得向屬于公眾利益實體的審計客戶提供對財務報表有重大影響的評估服務。 (6)不符合。如果審計項目組成員接受審計客戶的禮品，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低到可接受水平。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求30 【正確答案】 (1)產生。A事務所對甲公司以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費，應視同向客戶貸款，會因自身利益產生不利影響。 (2)不產生。該注冊會計師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務對象的數據和其他記錄，不會因自我評價對獨立性產生不利影響。 (3)產生。注冊會計師盡管不再擔任簽字注冊會計師，但負責甲公司2014年度財務報表關鍵項目，該防范措施不能消除密切關系對獨立性產生的不利影響。 (4)產生。由于A會計師事務所受到甲公司降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍，形成外在壓力對獨立性的不利影響。 (5)不產生。為甲公司提出會計政策選用和和會計處理調整的建議，并協助其解決相關賬戶調整問題，屬于審計過程中的正常工作。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求二、綜合題要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求31 【正確答案】 注冊會計師針對存貨期初余額應當實施的審計程序：監(jiān)盤當前的存貨數量并調節(jié)至期初存貨數量；對期初存貨項目的計價實施審計程序；對毛利和存貨截止實施審計程序。 【知識模塊】 審計業(yè)務對獨立性的要求32 【正確答案】 監(jiān)盤計劃(1)存在缺陷。 建議：存貨監(jiān)盤的目標應該是獲取A公司2014