新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄之非流動(dòng)資產(chǎn)

1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄大全（ B）二、非流淌資產(chǎn)（一）持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資 借：持有至到期投資債券投資（成本） （公允價(jià)值，不含已 到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）債券投資 （利息調(diào)整） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）2、企業(yè)同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至 到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有

2、至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的， 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 （按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收 未收利息）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）4、已發(fā)生減值的持有至到期投資， 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：持有至到期投資減值預(yù)備 （攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的 利息收入）貸：投資收益同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息 金額進(jìn)行表外登記5、收到取得持有至到期投

3、資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但 尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利 息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值預(yù)備持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）投資收益貸：持有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應(yīng)計(jì)利息）債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息投資收益8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）資本公積其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的 金額）貸：持有至到期投資成本、 利息調(diào)整、 應(yīng)計(jì)利息資本公積其他資本公積（公允價(jià)值大于

4、賬面價(jià)值的金額）9、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為 采納成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的， 應(yīng)在重分類日按其公允 價(jià)值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等持有至到期投資減值預(yù)備 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資債券投資（成本）債券投資 （應(yīng)計(jì)利息）債券投資利息調(diào)整） 應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負(fù)債表日， 企業(yè)依照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有 至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值預(yù)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長期股權(quán)投資股票投

5、資 庫存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）可轉(zhuǎn)換公 司債券投資（利息調(diào)整） 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（二）可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、 收到利息， 比照“持有至到期投資” 科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、 收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算 內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余 額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額 （如可供出售金融 資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額7 / 65借：資本公積其他資本公積 （可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變 動(dòng)）貸：可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采納成本或攤余成本計(jì)量的金 融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)關(guān)于有固定到期日的， 應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表 日，按采納實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入 “資本公積”的攤銷金額 借（貸）：資本公積其他資本公積（可供