可供出售交易性金融資產(chǎn)怎么做會(huì)計(jì)處理范文

1、可供出售交易性金融資產(chǎn)怎么做會(huì)計(jì)處理 一、可供出售金融資產(chǎn)的概念 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定： 對(duì)于公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的金融資產(chǎn)，企業(yè)可以將其直接指定為可供出售金融資產(chǎn)。 (1)如果企業(yè)沒有將其劃分為前三類金融資產(chǎn)，則應(yīng)將其作為可供出售金融資產(chǎn)處理。相對(duì)于交易性金融資產(chǎn)而言，可供出售金融資產(chǎn)的持有意圖不明確。例如，在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票投資、債券投資等。 (2)限售股權(quán)的分類 企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對(duì)被投資單位在重大影響以上的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資，視對(duì)被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法核算;企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同

2、控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值和交易費(fèi)用計(jì)量。 1、股票投資 借：可供出售金融資產(chǎn)成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和) 應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 貸：銀行存款等 2、債券投資 借：可供出售金融資產(chǎn)成本(面值) 應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息) 可供出售金融資產(chǎn)利

3、息調(diào)整(差額，也可能在貸方) 貸：銀行存款等 例1：2022年1月1日，a公司購買b公司發(fā)行的股票200萬股，成交價(jià)為每股10元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付交易費(fèi)用10萬元，占b公司表決權(quán)資本的5%。a公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。 a公司的賬務(wù)處理： 初始確認(rèn)金額=200(10-0.2)+10=1970 (萬元) 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1970 應(yīng)收股利 40 貸：銀行存款 2022 三、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 1、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)為債券，確認(rèn)利息收入。 (1)可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券 借：應(yīng)收利息【面值票面利率】 可

4、供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整【按其差額】 貸：投資收益【期初攤余成本實(shí)際利率】 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整【按其差額】 (2)可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券 將上述應(yīng)收利息替換為可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息 例2:2022年1月1日a公司支付價(jià)款1020元購入b公司發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為1000元，票面年利率為4.5%，實(shí)際年利率額為4%，利息每年年末支付，本金到期支付。a公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。假定無交易費(fèi)用和其他因素的影響。 a公司的賬務(wù)處理如下： (1)2022年1月1日，購入債券： 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1000 利息調(diào)整 20 貸：銀行存款 102

5、0 (2)2022年12月31日，渠道債券利息、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)： 實(shí)際利息=1020*4%=40.8(元) 年末攤余成本=1020+30.8-45=1005.8(元) 借：應(yīng)收利息 45 貸：投資收益 40.8 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 4.2 2、公允價(jià)值的變動(dòng) 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。 例3：接上例，2022年12月31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為1050. 借：其他綜合收益 34.2 1050-(1020-4.2) 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 34.2 3、可供出售金融資產(chǎn)的處置 出售(終止確認(rèn))時(shí)，售價(jià)和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益;同時(shí)，將其他綜合收益轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。 例4：a公司在2022年1月1日以1000萬元的價(jià)格買入了b公司10%的股份，a公司對(duì)b公司不具有重大影響，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得時(shí)b公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同): 2022年10月1日a公司有以3000萬元的價(jià)格取得了b公司20%的股權(quán)，當(dāng)日b公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬元，a公司對(duì)b公司施加重大影響。2022年10月1日a公司的原投資b公司的股權(quán)的公允價(jià)值為1200萬元，計(jì)入綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為80萬元。 a公司的會(huì)計(jì)處理