營改增的特殊規(guī)定

1、營改增的特殊規(guī)定營改增的特殊規(guī)定1不征稅項目 1.存款利息。僅限于存儲在國家規(guī)定的吸儲機構(gòu)所取得的存款利息。（基金公司等不認可）2.被保險人獲得的保險賠付。3.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。4.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。2銷售額的特殊規(guī)定 1.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。2.直接收費金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)

2、費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。3銷售額的特殊規(guī)定銷售額的特殊規(guī)定 4.經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。（正列舉，差額部分不得開專票）5.航空運輸企業(yè)的銷售額

3、，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。6.試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額4銷售額的特殊規(guī)定銷售額的特殊規(guī)定 8.試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。9.試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的

4、，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。（房地產(chǎn)說）5簡易征收簡易征收 一、公共交通運輸服務(wù)。二、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。三、電影放映服務(wù)、倉儲

5、服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。四、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。五、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（營業(yè)稅）延續(xù)有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃的老合同按簡易辦法征收的政策。6簡易征收簡易征收 六、建筑服務(wù)1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑

6、工程。3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目7非房產(chǎn)企業(yè)非房產(chǎn)企業(yè)銷售不銷售不動產(chǎn)類型動產(chǎn)類型預(yù)繳預(yù)繳申報申報老項目（簡易計稅）（非自建項目）（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）（15%）5%差額申報5%征收率，扣減預(yù)繳老項目（簡易計稅）（自建項目）全部價款和價外費用（15%）5%全額申報5%征收率，扣減預(yù)繳老項目（一般計稅）（非

7、自建項目）（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）（15%）5%全額申報11%稅率，扣減預(yù)繳老項目（一般計稅）（自建項目）全部價款和價外費用（15%）5%新項目（一般計稅）（非自建項目）（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）（15%）5%新項目（一般計稅）（自建項目）全部價款和價外費用（15%）5%四、有關(guān)事項的規(guī)定：簡易計稅簡易征收簡易征收簡易征收 八、房地產(chǎn)企業(yè)的簡易征收1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的

8、征收率計稅。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。9簡易征收 九、九、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃不動產(chǎn)經(jīng)營租賃1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。按按5%征收率預(yù)繳，按征收率預(yù)繳，按5%申報。申報。2.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。按按3%預(yù)征，按預(yù)征，按11%申報。申報。3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動