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文檔簡介

1、長期債券投資的核算 掌握長期債券投資的概念，長期債券投資入賬價值的確定方法。熟練掌握長期投資面值，溢折價及投資收益的賬務處理。掌握長期債券投資轉讓的賬務處理 長期債券投資的概念，入賬價值的確定及其賬務處理難點溢折價的確定及攤銷。 一、長期債券投資入賬價值的確定二、債券的購入價格與溢價和折價金額的確定。三、長期債券投資的賬戶設置。四、長期債券投資的賬務處理。 長期債券投資應以取得時的投資成本入賬。其投資成本是指取得長期債券時支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用。但當支付的稅金、手續(xù)費等費用金額較少的，可于購入時一次計入當期“投資收益”賬戶核算，金額較大時，則計入投資成本。取得的分期付息到期

2、償還本金的債券，其實際支付的價款中含有已到期未領取的利息，不購成投資成本，而是作為應收利息單獨核算；取得的到期還本付息的債券，其實際支付的價款中含有自發(fā)行日起至取得日止的利息，購成投資成本，并在長期債券投資中設“應計利息”明細賬中核算。 1、平價購入 ：平價購入，即按等于面值的價格購入。它是由于債券的票面利率等于債券發(fā)行時的市場利率引起。每期按債券的面值和票面利率計算的利息確認為當期的投資收益。 為核算長期債券投資的增減變動及結存情況，應設“長期債權投資”總賬賬戶，并設“債券投資”明細賬戶，再下設“面值”，“債券費用”，“溢價”，“折價”和“應計利息”等明細項目進行核算。 1、平價購入的處理 2、溢價購入及攤銷的處理 3、折價購入及攤銷的處理 4、長期債券投資轉讓的處理 （1） 當企業(yè)按面值購入債券，費用金額較大時， 借：長期債權投資債券投資（面值） 債券投資（債券費用） 貸：銀行存款 當費用金額較少時， 借：長期債權投資債券投資（面值） 投資收益 貸：銀行存款 （1） 當企業(yè)溢價購入債券時，借：長期債權投資債券投資（面值） 債券投資（溢價） 投資收益 貸：銀行存款 （1）當企業(yè)折價購入債券時， 借：長期債權投資債券投資（面值） 投資收益 貸：銀行存款 長期債權投資債券投資

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