普華道如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能

1、如何建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能培訓(xùn)教材2004 pricewaterhousecoopers. pricewaterhousecoopers refers to the individual member firms of the world-wide pricewaterhousecoopers organisation. all rights reserved.pwc2 普華永道是全球最具規(guī)模的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，融合各地人才、知識(shí)及不同地域的珍貴資源。我們?cè)谌?50個(gè)國(guó)家擁有超過15萬(wàn)名專業(yè)人士，憑著他們所具備的淵博知識(shí)與豐富經(jīng)驗(yàn)，為世界各地的公司解決繁復(fù)的業(yè)務(wù)難題，并協(xié)助客戶建立價(jià)值、管理風(fēng)險(xiǎn)

2、及提升業(yè)務(wù)表現(xiàn)。 普華永道目前是大中國(guó)區(qū)最大的國(guó)際財(cái)務(wù)和商業(yè)咨詢公司。有員工約六千人，在北京、香港、臺(tái)灣、重慶、大連、廣州、上海、深圳、天津、西安及蘇州等內(nèi)地城市設(shè)立辦事處。 業(yè)務(wù)范圍包括： 管理咨詢 企業(yè)融資 稅務(wù) 公司重組 審計(jì)等pwc3 普華永道在世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中第一個(gè)在國(guó)內(nèi)設(shè)立了專門的提供強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)程序、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制服務(wù)的部門，配備了專門的風(fēng)險(xiǎn)管理專家針對(duì)國(guó)內(nèi)客戶的需求提供專業(yè)服務(wù)。 我們將充分的考慮客戶的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況以及在國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)大環(huán)境下受到的種種限制。 全球風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案服務(wù)主要類別如下： 風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 電信行業(yè)咨詢服務(wù) 金融行業(yè)咨

3、詢服務(wù) 流程改進(jìn)、業(yè)績(jī)提高 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) erp選型及項(xiàng)目管理/監(jiān)理 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 合規(guī)性和監(jiān)管pwc4隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，建立一套完整和有效的內(nèi)部審計(jì)體系、促進(jìn)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系日益成為國(guó)際國(guó)內(nèi)各大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。這次培訓(xùn)將使參加人員能夠系統(tǒng)的了解建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)考慮的因素。 pwc5當(dāng)這節(jié)課程結(jié)束以后，參與者將能夠了解:l建立有效內(nèi)審職能的十個(gè)步驟 第1-4步，戰(zhàn)略問題 第5-10步，戰(zhàn)術(shù)問題l普華永道的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的工具 teammate teamrisk 確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望和定位

4、和定位 明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色 制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃 完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃pwc7不斷變化的環(huán)境不斷變化的環(huán)境l“e-business”電子商務(wù)l變化、更多的變化l事倍工半l時(shí)間在逐漸縮短、距離在不斷拉近、文化差異在逐步消失（wto）l經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)l安然和世通事件余波未平，監(jiān)管的加強(qiáng)l期望持續(xù)的價(jià)值和創(chuàng)新l支持部門必須為總體的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略增加價(jià)值l對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的真正的敏感（“沒有意外”）l關(guān)注經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和客戶中國(guó)的新環(huán)境中國(guó)的新環(huán)境管理層不斷變化的觀點(diǎn)管理層不斷變化的觀點(diǎn)pwc8對(duì)內(nèi)審部門的期望差異對(duì)內(nèi)審部門的期望差異利益相關(guān)

5、方對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能與角色的認(rèn)識(shí)利益相關(guān)方對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能與角色的認(rèn)識(shí)通常是不同的，這樣就產(chǎn)生了所謂的通常是不同的，這樣就產(chǎn)生了所謂的“期望差異期望差異”。保障保障（assurance）業(yè)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)咨詢董事會(huì)董事會(huì)高級(jí)管理層高級(jí)管理層內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀現(xiàn)狀最優(yōu)最優(yōu)?pwc9內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境變化內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境變化l理解“價(jià)值”是正確的運(yùn)用資源和工作的關(guān)鍵。l利益相關(guān)方期望與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不同的更為寬泛的審計(jì)技術(shù)。l為了創(chuàng)造價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)的資源和能力必須與利益相關(guān)方和組織的價(jià)值期望保持一致。l內(nèi)部審計(jì)必須能夠衡量和確定他們的貢獻(xiàn)以及創(chuàng)造的價(jià)值。根本問題根本問題 你在做正確的事情嗎？你在做正確的事情嗎

6、？ 存在存在“期望差異期望差異”嗎？嗎？pwc10內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動(dòng)l風(fēng)險(xiǎn)管理和控制l內(nèi)部控制的效率和效果l法律法規(guī)及公司政策的合規(guī)性l薩本斯奧克斯利法案準(zhǔn)備階段的測(cè)試和每年的持續(xù)測(cè)試l對(duì)緊急事件的處理能力l公司對(duì)內(nèi)審?fù)度氲幕貓?bào)l在公司范圍內(nèi)提高風(fēng)險(xiǎn)和控制的意識(shí)l成為業(yè)務(wù)部門的好伙伴并協(xié)助解決問題l培育管理層的人選和作為員工職業(yè)發(fā)展的一部分l通過與外部審計(jì)公司的合作使審計(jì)成本更加有效內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動(dòng):pwc11消除期望差異消除期望差異l我們的內(nèi)部審計(jì)部門是否擁有實(shí)現(xiàn)目標(biāo)價(jià)值的審計(jì)技術(shù)?l我們的內(nèi)部審計(jì)人員需要什么樣的培訓(xùn)和方法以創(chuàng)造目標(biāo)價(jià)值?l我們是否期望

7、內(nèi)部審計(jì)部門成為培育組織管理人才的搖籃?l如何衡量?jī)?nèi)部審計(jì)的成果?l我們是否采用外包或合作的方法以實(shí)現(xiàn)我們的目標(biāo)?首先，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行評(píng)估：首先，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行評(píng)估：pwc12 確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望和定位和定位 明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色 制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃 完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃pwc13內(nèi)部審計(jì)演進(jìn)模型內(nèi)部審計(jì)演進(jìn)模型價(jià)值保護(hù)價(jià)值保護(hù)中間階段中間階段價(jià)值創(chuàng)造價(jià)值創(chuàng)造 控制糾正控制糾正與管理層合作與管理層合作實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)和控制

8、自我評(píng)估控制自我評(píng)估流程改進(jìn)流程改進(jìn) 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)的風(fēng)持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)咨詢風(fēng)險(xiǎn)咨詢舞弊防范舞弊防范財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)/合規(guī)合規(guī)性審計(jì)性審計(jì) 合規(guī)性合規(guī)性關(guān)注交易關(guān)注交易/資產(chǎn)保護(hù)資產(chǎn)保護(hù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)范圍相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)范圍流程分析流程分析&最佳實(shí)務(wù)操作最佳實(shí)務(wù)操作有限的有限的全面的全面的pwc14 確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望和定位和定位 明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色 制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃 完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃pwc15普華永道的內(nèi)部審計(jì)模型普華

9、永道的內(nèi)部審計(jì)模型普華永道開發(fā)了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值普華永道開發(fā)了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值模型，以幫助內(nèi)部審計(jì)部門尋找模型，以幫助內(nèi)部審計(jì)部門尋找提高業(yè)績(jī)表現(xiàn)的方法：提高業(yè)績(jī)表現(xiàn)的方法：n將內(nèi)部審計(jì)關(guān)注與公司戰(zhàn)略政策相聯(lián)系n確定技術(shù)提高和/或流程改進(jìn)的領(lǐng)域n提高內(nèi)部審計(jì)的效果和效率pwc16如何達(dá)到如何達(dá)到“世界水平世界水平”？世界水平的內(nèi)部審計(jì)職能優(yōu)先考慮利益相關(guān)方的需求和價(jià)值觀，并進(jìn)行相應(yīng)的世界水平的內(nèi)部審計(jì)職能優(yōu)先考慮利益相關(guān)方的需求和價(jià)值觀，并進(jìn)行相應(yīng)的投入。投入。 普華永道的看法普華永道的看法關(guān)鍵因素關(guān)鍵因素: - 明確的價(jià)值驅(qū)動(dòng)明確的價(jià)值驅(qū)動(dòng) - 整合整合 - 交流交流 - 風(fēng)險(xiǎn)焦點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)焦點(diǎn) -

10、有效的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)有效的內(nèi)部審計(jì)技術(shù) - 知識(shí)管理知識(shí)管理普華永道觀點(diǎn)普華永道觀點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)部門和管理層的交流程度與管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度存在高度的相關(guān)性。pwc17戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)考慮哪些內(nèi)容戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)考慮哪些內(nèi)容 內(nèi)審職能的定位內(nèi)審職能的定位 內(nèi)審部門的服務(wù)對(duì)象內(nèi)審部門的服務(wù)對(duì)象 資金與人力資源計(jì)劃資金與人力資源計(jì)劃 工作方法和工具的運(yùn)用工作方法和工具的運(yùn)用 信息與溝通信息與溝通 衡量工作成果的標(biāo)準(zhǔn)衡量工作成果的標(biāo)準(zhǔn)建議這個(gè)戰(zhàn)略計(jì)劃由管理層、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審閱建議這個(gè)戰(zhàn)略計(jì)劃由管理層、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審閱pwc18 確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管

11、理層對(duì)內(nèi)審部門的期望和定位和定位 明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色 制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃 完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃pwc19 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)目標(biāo)v有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，可以幫助內(nèi)審人員識(shí)別所有的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，可以幫助內(nèi)審人員識(shí)別所有的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果。進(jìn)行排序，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果。v在恰當(dāng)?shù)膶哟螌?shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以發(fā)現(xiàn)具體的風(fēng)險(xiǎn)并確定內(nèi)部審計(jì)重在恰當(dāng)?shù)膶哟螌?shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以發(fā)現(xiàn)具體的風(fēng)險(xiǎn)并確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)：點(diǎn)：企業(yè)層次企業(yè)層次業(yè)務(wù)單位（事業(yè)部）業(yè)務(wù)單位（事業(yè)部）被審單位層次被審單位層次pwc

12、20企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（ewrmewrm）企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的是采用綜合的、系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)框架，建立企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)因素匯總。其核心，是識(shí)別、評(píng)估、規(guī)避和量化風(fēng)險(xiǎn)；這些風(fēng)險(xiǎn)貫穿整個(gè)企業(yè)，是在管理人員、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)和外部事件中所固有的。依賴于一種企業(yè)文化，該文化認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)并鼓勵(lì)積極的思維過程。 量化風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的正面的機(jī)會(huì)，并量化可能導(dǎo)致的損失。 系統(tǒng)化地考慮日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。 是完整的戰(zhàn)略計(jì)劃中不可缺少的一部分。 對(duì)于業(yè)務(wù)環(huán)境變化所導(dǎo)致的影響，進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最佳實(shí)務(wù)操作最佳實(shí)務(wù)操作pwc21內(nèi)部審計(jì)職能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的作用內(nèi)部審計(jì)職能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的作用由于各

13、個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)需求和與內(nèi)審相關(guān)聯(lián)的各方的需求的不同，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中所扮演的角色有很大的不同。通常內(nèi)審所扮演的角色取決于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，主要包括： 依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略、年度及執(zhí)行計(jì)劃。 內(nèi)審部門主持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，并與管理層協(xié)同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 向利益相關(guān)方提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的有建設(shè)性的意見。 審閱風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)務(wù)操作，確定控制措施的有效性。 向管理層和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性提供保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最佳實(shí)務(wù)操作最佳實(shí)務(wù)操作pwc22內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的作用內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的作用（接上頁(yè)） 針對(duì)“關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)”，建立專職的內(nèi)審小組。 是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)/控制

14、自我評(píng)估的倡導(dǎo)者和主持者。 輔導(dǎo)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 舉辦風(fēng)險(xiǎn)管理研討會(huì)。 相管理層通報(bào)最新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估/管理方面的發(fā)展動(dòng)態(tài)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最佳實(shí)務(wù)操作最佳實(shí)務(wù)操作pwc23風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟： 1.確定主要目標(biāo)、業(yè)務(wù)單位和主要業(yè)務(wù)流程2.確定與業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)單位和主要業(yè)務(wù)流程相關(guān)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3.評(píng)估發(fā)生的可能性和影響4.現(xiàn)有的控制和流程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響5.記錄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最佳實(shí)務(wù)操作最佳實(shí)務(wù)操作pwc24風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)的類型：風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)的類型：q集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理職能 由集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理職能來(lái)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)政策、建立風(fēng)險(xiǎn)的通用語(yǔ)言并匯集全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)敞口。其目標(biāo)

15、是實(shí)現(xiàn)從企業(yè)整體的角度看待風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)和控制是業(yè)務(wù)單位的直接責(zé)任。q 風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的代表來(lái)自于內(nèi)部審計(jì)、資金管理、計(jì)劃等方面。風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的工作是設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)政策并分別從全企業(yè)、業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)流程的角度審視風(fēng)險(xiǎn)。q 傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu) 采用傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，即法律合規(guī)、各部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理層共同攜手工作，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)提出意見。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最佳實(shí)務(wù)操作最佳實(shí)務(wù)操作pwc25編號(hào)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)子領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)子領(lǐng)域流程流程職責(zé)職責(zé)目標(biāo)目標(biāo)具體的風(fēng)險(xiǎn)或機(jī)會(huì)具體的風(fēng)險(xiǎn)或機(jī)會(huì)影響業(yè)影響業(yè)務(wù)單位務(wù)單位影響公影響公司司可能性可能性1競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)決策總經(jīng)理保持競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位，xx年度，

16、保證市場(chǎng)占有率達(dá)到（維持在）75%。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手獲得3g牌照，擁有全業(yè)務(wù)能力對(duì)xx移動(dòng)產(chǎn)生的負(fù)面影響。3360%2業(yè)務(wù)計(jì)費(fèi)/收入保證原始通話數(shù)據(jù)的采集與處理計(jì)費(fèi)部經(jīng)理保證計(jì)費(fèi)的準(zhǔn)確性、完整性。由于boss系統(tǒng)沒能自動(dòng)識(shí)別斷號(hào)的原始通化記錄造成的錯(cuò)記、漏記花費(fèi)。2.51.520%3業(yè)務(wù)報(bào)告稅務(wù)處理納稅申報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理保證稅務(wù)工作符合法律法規(guī)的要求，將年度申報(bào)延遲的問題降低到不超過一次。由于沒有及時(shí)、準(zhǔn)確的填制納稅申報(bào)表使企業(yè)遭受來(lái)自稅收部門的罰金損失。0.80.55%4業(yè)務(wù)產(chǎn)品開發(fā)新產(chǎn)品的研發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)展部保證最大限度地利用集團(tuán)的現(xiàn)有資源來(lái)開發(fā)新產(chǎn)品。閉門造車，沒有跟總公司或其它關(guān)聯(lián)公司研發(fā)部門有效的

17、溝通和交流，造成重復(fù)開發(fā)，人力物力的浪費(fèi)。2.82.510%5業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中斷網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和維護(hù)網(wǎng)絡(luò)中心通過對(duì)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)問題，保證網(wǎng)絡(luò)正常運(yùn)行。沒有發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)故障或隱患。3330%pwc26pwc27pwc28 將風(fēng)險(xiǎn)排序或制成圖表； 合理分配資源，集中精力對(duì)有較大影響力和較大可能性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。pwc29年度計(jì)劃年度計(jì)劃年度計(jì)劃是一個(gè)精確的統(tǒng)籌安排，以平衡時(shí)間范圍、可用資源和已承諾的工作量?？梢钥醋魇且粋€(gè)宏觀的計(jì)劃，以明確內(nèi)審部門在未來(lái)的年度中計(jì)劃審核的流程。其內(nèi)容主要基于：經(jīng)管理層認(rèn)可和董事會(huì)批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果；如果尚未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)審則應(yīng)首先實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并與業(yè)務(wù)管理層討論確認(rèn)評(píng)估

18、的結(jié)果，參見上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分。與管理層的持續(xù)聯(lián)絡(luò)，以確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并確保審核工作能夠在最有利的時(shí)間得以實(shí)施。 對(duì)于各個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所實(shí)施的有效監(jiān)控，在各個(gè)類型的審核活動(dòng)中所分配的資源。與企業(yè)中參與風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的各個(gè)內(nèi)部和外部的職能保持有效聯(lián)絡(luò)，以確保在時(shí)間和成本上的效率性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的改變，例如并購(gòu)、變賣處理、新的系統(tǒng)和流程等。 基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃pwc30執(zhí)行計(jì)劃執(zhí)行計(jì)劃q內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行計(jì)劃主要包括在未來(lái)季度內(nèi)需要完成的項(xiàng)目的排期。其通常以簡(jiǎn)要的書面形式記錄以下內(nèi)容：項(xiàng)目時(shí)間安排表；項(xiàng)目目標(biāo)；審計(jì)小組成員/資源；預(yù)計(jì)分配的工作天數(shù)；預(yù)計(jì)的豈止日期；基于風(fēng)險(xiǎn)的

19、審計(jì)計(jì)劃基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃（續(xù)）（續(xù)）pwc31執(zhí)行計(jì)劃執(zhí)行計(jì)劃q 編制執(zhí)行計(jì)劃的過程中應(yīng)考慮：?jiǎn)T工發(fā)展和培訓(xùn)，包括在部門內(nèi)和企業(yè)中的職業(yè)進(jìn)步；業(yè)績(jī)考核，“平衡計(jì)分卡”；各種可選用的審計(jì)方法和工具，例如：內(nèi)控自我評(píng)估，調(diào)查問卷等；內(nèi)部審計(jì)資源，所需內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量、技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)等；可能的風(fēng)險(xiǎn)；相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理層是否有時(shí)間配合；基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃（續(xù)）（續(xù)） 制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算 盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作 確認(rèn)所需的技能確認(rèn)所需的技能 開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù) 建立溝通渠道建立溝通渠道 績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)

20、估pwc33制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算l根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)部門的預(yù)算l預(yù)算應(yīng)包括正常的、計(jì)劃內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)考慮可能發(fā)生的臨時(shí)的、特殊的審計(jì)項(xiàng)目l預(yù)算中還應(yīng)考慮相應(yīng)的員工培訓(xùn)及發(fā)展計(jì)劃 制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算 盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作 確認(rèn)所需的技能確認(rèn)所需的技能 開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù) 建立溝通渠道建立溝通渠道 績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估pwc35盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作l并非應(yīng)該等到所有的基礎(chǔ)設(shè)施和人員全部到位才能開展現(xiàn)場(chǎng)工作l比較理想的情況是在內(nèi)審部門宣布成立的100天內(nèi)應(yīng)該對(duì)35個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域展

21、開審計(jì)工作l可借助于外部力量的協(xié)助，好處是： 可以利用外部專家的力量完成高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì) 可以接觸先進(jìn)的工具和方法 實(shí)現(xiàn)知識(shí)轉(zhuǎn)移，加速內(nèi)部員工的成長(zhǎng) 制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算 盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作 確認(rèn)所需的技能確認(rèn)所需的技能 開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù) 建立溝通渠道建立溝通渠道 績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估pwc37確認(rèn)所需的技能確認(rèn)所需的技能l許多公司往往更多地關(guān)注內(nèi)審隊(duì)伍的人數(shù)，而忽略了內(nèi)審隊(duì)伍的技能搭配l在第二步中，對(duì)內(nèi)審職能任務(wù)和角色的確定將決定內(nèi)審人員應(yīng)具有的技能 審計(jì)技術(shù) 行業(yè)知識(shí) 項(xiàng)目管理技巧 交流能力等l某些特殊的

22、審計(jì)技能采取外包的方式可以達(dá)到效率與效果的最大化pwc38內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的的運(yùn)作模式運(yùn)作模式自設(shè)內(nèi)部審計(jì)自設(shè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略合作戰(zhàn)略合作內(nèi)部審計(jì)外包內(nèi)部審計(jì)外包與顧問建立合作關(guān)系與顧問建立合作關(guān)系: :由顧問提供技術(shù)由顧問提供技術(shù)/ /產(chǎn)業(yè)內(nèi)審產(chǎn)業(yè)內(nèi)審專家專家與顧問建立合作關(guān)系與顧問建立合作關(guān)系: :由顧問提供部份內(nèi)審人員由顧問提供部份內(nèi)審人員與顧問建立合作關(guān)系與顧問建立合作關(guān)系: :除了內(nèi)審主管除了內(nèi)審主管, , 其他所有內(nèi)其他所有內(nèi)審人員由顧問提供審人員由顧問提供在決定運(yùn)作模式前在決定運(yùn)作模式前, , 需要有一個(gè)明確的目標(biāo)需要有一個(gè)明確的目標(biāo)由顧問協(xié)助設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職由顧問協(xié)助設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能

23、能: :建立內(nèi)審政策與程序建立內(nèi)審政策與程序, ,人力人力資源資源, ,培訓(xùn)培訓(xùn) 制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算 盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作 確認(rèn)所需的技能確認(rèn)所需的技能 開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù) 建立溝通渠道建立溝通渠道 績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估pwc40開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)l風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法l審計(jì)計(jì)劃程序，審計(jì)文檔記錄審核程序和工具l審計(jì)最佳實(shí)務(wù)的整合l內(nèi)審項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃l質(zhì)量控制l審計(jì)發(fā)現(xiàn)的跟蹤、解決和溝通程序l人力資源管理pwc41內(nèi)部審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)方法目標(biāo)目標(biāo)v內(nèi)部審計(jì)方法是高效

24、的。v所使用的方法應(yīng)充分地支持內(nèi)部審計(jì)程序，具有靈活性，能夠?yàn)榱藵M足每項(xiàng)具體的審核工作。 v在實(shí)施日常內(nèi)審工作中采用規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)工具和技術(shù)，在所有的項(xiàng)目中采用標(biāo)準(zhǔn)的程序，可以去除不必要的重復(fù)工作（即無(wú)效工作）。向內(nèi)審員工提供用于計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和溝通內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的通用的平臺(tái)。通過使用自動(dòng)化內(nèi)部審計(jì)工具/方法，提高內(nèi)審職能的整體有效性。進(jìn)而，員工可以更高效地工作，因?yàn)檫@些工具在開發(fā)中恰當(dāng)?shù)乜紤]了需要審核的內(nèi)控，并應(yīng)用了最新的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。同時(shí)提升了主要利益相關(guān)方對(duì)于內(nèi)部審計(jì)保證程度的信心。pwc42內(nèi)部審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)方法目標(biāo)目標(biāo)v使用創(chuàng)新的方法和工具，有助于提高內(nèi)審執(zhí)行高質(zhì)量服務(wù)的能力。例如，

25、內(nèi)審參與指導(dǎo)小組或顧問委員會(huì)，可以通過在設(shè)計(jì)階段提出關(guān)于內(nèi)控最佳實(shí)務(wù)的建議、為核心業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)提出建設(shè)性意見，以體現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值。與管理層的關(guān)系將得到改善，內(nèi)審成為看得見的價(jià)值貢獻(xiàn)者，而非僅僅是警察的角色。v使用規(guī)范化的技術(shù)，將有助于內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于管理控制過程的理解，協(xié)助內(nèi)審人員獲得對(duì)于需要審核的控制環(huán)境的更進(jìn)一步理解。pwc43內(nèi)部審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)方法實(shí)施 內(nèi)部審計(jì)需要利用有效率的和有效果的工作實(shí)務(wù)，采用必要的方法以提高 內(nèi)部審計(jì)職能的價(jià)值。但需牢記，工作實(shí)務(wù)及支持性技術(shù)是工具而非價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素。 （1）內(nèi)審部門開發(fā)和建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)程序和工作方法，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程的規(guī)范化。最佳實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)

26、程序和方法通常包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估詳細(xì)的計(jì)劃實(shí)施內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和完成質(zhì)量控制 （2）方法和工具由恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)予以支持，并支持實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的職能和目標(biāo)。（3）內(nèi)審方法包括利用風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控信息庫(kù)，風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控信息庫(kù)可以被用作備忘錄，以幫助內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估業(yè)務(wù)流程，防止時(shí)間的浪費(fèi)； pwc44內(nèi)部審計(jì)方法（續(xù)）內(nèi)部審計(jì)方法（續(xù)） （4）建立一套質(zhì)量控制流程，以確保這些工具、標(biāo)準(zhǔn)和方法為部門所有人員持續(xù)地采用。對(duì)于內(nèi)審工具和方法，進(jìn)行不斷地改進(jìn)，以保證其設(shè)計(jì)可以滿足利益相關(guān)方的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素。 （5）建立一套完善程序，培訓(xùn)新的內(nèi)部審計(jì)師使用工具、標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)和方法。 （6）通過會(huì)議、刊物書籍、與其他內(nèi)審部門的交流，密切關(guān)注并

27、了解內(nèi)審領(lǐng)域所發(fā)生的關(guān)于工具、標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)和方法方面的變革。 （7）通過實(shí)施控制自我評(píng)估，內(nèi)審部門幫助建立企業(yè)范圍的風(fēng)險(xiǎn)和控制意識(shí)，同時(shí)了解那些有必要實(shí)施審核的領(lǐng)域的控制環(huán)境。 （8）定期審核工具、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和方法，確定是否有改進(jìn)的必要以提高內(nèi)審的效率。 pwc45teamrisk 一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具, 用用于制定短期或長(zhǎng)期的審于制定短期或長(zhǎng)期的審計(jì)計(jì)劃，并可生成企業(yè)計(jì)計(jì)劃，并可生成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)圖表。風(fēng)險(xiǎn)圖表。 teammate 強(qiáng)有力的審計(jì)底稿管理強(qiáng)有力的審計(jì)底稿管理系統(tǒng)，減少了審計(jì)人員系統(tǒng)，減少了審計(jì)人員花在底稿的書寫和復(fù)核花在底稿的書寫和復(fù)核的時(shí)間，進(jìn)而使審計(jì)人的時(shí)間，進(jìn)而使審計(jì)人

28、員有更多時(shí)間提供其它員有更多時(shí)間提供其它的增值服務(wù)。的增值服務(wù)。 teamstore 一個(gè)簡(jiǎn)便的數(shù)據(jù)庫(kù)一個(gè)簡(jiǎn)便的數(shù)據(jù)庫(kù), 它它收集了審計(jì)方案的最收集了審計(jì)方案的最佳典范以及常見審計(jì)佳典范以及常見審計(jì)議題，方便審計(jì)人員議題，方便審計(jì)人員在項(xiàng)目進(jìn)行中隨時(shí)參在項(xiàng)目進(jìn)行中隨時(shí)參考并將相關(guān)考并將相關(guān) 資料導(dǎo)入資料導(dǎo)入.teamcentral 一個(gè)網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫(kù)一個(gè)網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫(kù), 它集合了它集合了全部審計(jì)結(jié)果及主要的統(tǒng)全部審計(jì)結(jié)果及主要的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)數(shù)據(jù),方便審計(jì)人員對(duì)所方便審計(jì)人員對(duì)所有進(jìn)行中的項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)有進(jìn)行中的項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果或其它資料進(jìn)行查找和果或其它資料進(jìn)行查找和報(bào)告報(bào)告.teammate提高了審計(jì)人員

29、的生產(chǎn)力及效率，標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿編制流程，有助于提升項(xiàng)目質(zhì)量， 加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)報(bào)告的品質(zhì)并可為管理層提供重要信息。 teammate 是一個(gè)基于視窗的電子審計(jì)管理及核查系統(tǒng)，它實(shí)現(xiàn)了審計(jì)各階段的自動(dòng)化，并幫助審計(jì)人員輕松進(jìn)行項(xiàng)目的計(jì)劃、執(zhí)行及相關(guān)報(bào)告的生成 。 審計(jì)管理軟件審計(jì)管理軟件 teammatepwc46審計(jì)管理軟件演示審計(jì)管理軟件演示teammateteammate流覽器 如何編寫審計(jì)工作底稿 3 種方法直接新增既存如何記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)(結(jié)果) 如何審閱審計(jì)工作底稿 生成審計(jì)報(bào)告 傳送至 teamcentralteamstores -審閱者 如何拷貝“檢查清單” 如何建立

30、新的項(xiàng)目使用 library 及 teamstore 制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算 盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作 確認(rèn)所需的技能確認(rèn)所需的技能 開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù) 建立溝通渠道建立溝通渠道 績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估pwc48l審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果是怎樣與管理層溝通的l向?qū)徲?jì)委員會(huì)的溝通和匯報(bào)l將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審單位進(jìn)行溝通l離開被審單位前，將最終審計(jì)報(bào)告的出具時(shí)間告知被審單位l審計(jì)報(bào)告中將會(huì)用到的審計(jì)評(píng)級(jí)或其他標(biāo)準(zhǔn)的溝通l審計(jì)項(xiàng)目中的進(jìn)程報(bào)告、審計(jì)建議等的使用l與外部審計(jì)師的溝通l審計(jì)部門內(nèi)的溝通建立溝通渠道建立溝通渠道內(nèi)審部門應(yīng)考慮以

31、下的溝通：內(nèi)審部門應(yīng)考慮以下的溝通： 制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算 盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作 確認(rèn)所需的技能確認(rèn)所需的技能 開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù) 建立溝通渠道建立溝通渠道 績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估pwc50績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估l績(jī)效評(píng)估的目的是總結(jié)審計(jì)部門的工作是否與公司管理層以及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的期望是一致的l廣泛采用的方法是“平衡計(jì)分卡”pwc51最佳實(shí)務(wù)最佳實(shí)務(wù)“平衡計(jì)分卡”舉例：i.i.被審單位滿意度被審單位滿意度ii.ii.審計(jì)質(zhì)量和效率審計(jì)質(zhì)量和效率iii.iii.員工滿意度員工滿意度iv.iv.創(chuàng)新和學(xué)習(xí)創(chuàng)新和學(xué)習(xí)績(jī)效

32、指標(biāo)例示績(jī)效指標(biāo)例示pwc52最佳實(shí)務(wù)最佳實(shí)務(wù)“平衡計(jì)分卡”舉例：i. i. 被審單位滿意度：被審單位滿意度：目標(biāo)：滿足管理層和審計(jì)委員會(huì)的要求和期望；實(shí)施價(jià)值增值的審計(jì)；完成審計(jì)委員會(huì)認(rèn)可的審計(jì)計(jì)劃；實(shí)現(xiàn)管理層的特殊審計(jì)要求。 績(jī)效指標(biāo)：在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間（占總的審計(jì)小時(shí)的）；與管理層討論業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)/控制，所進(jìn)行的聯(lián)絡(luò)、會(huì)議、電話溝通的次數(shù)；滿意度調(diào)查問卷中反映的管理層總的滿意度打分；出具報(bào)告和被審單位的調(diào)查問卷的時(shí)間；績(jī)效指標(biāo)例示績(jī)效指標(biāo)例示pwc53最佳實(shí)務(wù)最佳實(shí)務(wù)“平衡計(jì)分卡”舉例：i. i. 被審單位滿意度：被審單位滿意度： 衡量的方法：管理層滿意度問卷；審計(jì)委員會(huì)滿意度問卷

33、；被審計(jì)方滿意度問卷；統(tǒng)計(jì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的投訴數(shù)量；與審計(jì)計(jì)劃相對(duì)照；跟蹤與高級(jí)管理層討論業(yè)務(wù)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)議次數(shù)；績(jī)效指標(biāo)例示績(jī)效指標(biāo)例示pwc54最佳實(shí)務(wù)最佳實(shí)務(wù)“平衡計(jì)分卡”舉例：i. i. 被審單位滿意度：被審單位滿意度： 衡量的方法(續(xù)）：統(tǒng)計(jì)落實(shí)的建議的數(shù)量；量化未來(lái)可節(jié)約的成本金額，或量化通過實(shí)施審計(jì)建議而獲得的額外收益的金額；統(tǒng)計(jì)出具審計(jì)報(bào)告所需的平均時(shí)間長(zhǎng)度；統(tǒng)計(jì)所收到和完成的特殊審計(jì)要求的數(shù)量；績(jī)效指標(biāo)例示績(jī)效指標(biāo)例示pwc55ii. ii. 審計(jì)質(zhì)量和效率審計(jì)質(zhì)量和效率目標(biāo)：關(guān)注管理層和內(nèi)審部門認(rèn)為的高價(jià)值活動(dòng)；審計(jì)的實(shí)施基于一個(gè)全面的、戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（靈活的、具有針對(duì)

34、性的審計(jì)程序）；在預(yù)算內(nèi)完成審計(jì)（整體地降低審計(jì)成本和時(shí)間）；對(duì)于每項(xiàng)審計(jì)中的關(guān)鍵審計(jì)活動(dòng)實(shí)施質(zhì)量控制措施（即及時(shí)的計(jì)劃和通知被審部門、審計(jì)事項(xiàng)由充分的審計(jì)證據(jù)的支持、建議的落實(shí)等）；在部門的各項(xiàng)工作中，充分、有效地使用技術(shù)工具；報(bào)告出具的時(shí)間；審計(jì)的實(shí)施符合內(nèi)部/外部的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；績(jī)效指標(biāo)例示績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)最佳實(shí)務(wù)“平衡計(jì)分卡”舉例：pwc56ii. ii. 審計(jì)質(zhì)量和效率審計(jì)質(zhì)量和效率績(jī)效指標(biāo)：效率指數(shù)（通過對(duì)比實(shí)際的審計(jì)結(jié)果與預(yù)計(jì)的目標(biāo)來(lái)衡量）；完成審計(jì)實(shí)際成本占預(yù)算成本的；內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告與外部審計(jì)的結(jié)合程度；數(shù)據(jù)提取和分析技術(shù)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的支持（例如，acl，自行開發(fā)的程序等）所發(fā)現(xiàn)并向企業(yè)進(jìn)行推廣的