高新技術(shù)企業(yè)及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀

1、高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用及加計(jì)扣除有關(guān)政策解讀地稅二分局綜合業(yè)務(wù)科史 偉2010年9月8日電話(huà)：89855411 一、高新企業(yè)概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 1 1、高企的概念：在、高企的概念：在國(guó)家重點(diǎn)支持的高國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。 2、符合高企的資格認(rèn)定條件： 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條規(guī)定：國(guó)家企業(yè)所

2、得稅法實(shí)施條例第九十三條規(guī)定：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè) ：（1 1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，的企業(yè)，近三年內(nèi)近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或并購(gòu)等方式，或通過(guò)通過(guò)5 5年以上的獨(dú)占許可方式年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)識(shí)產(chǎn)權(quán)； （2 2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬）產(chǎn)品（服務(wù)）屬?lài)?guó)家重點(diǎn)支持的高新

3、技國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；分為規(guī)定的范圍；分為8 8大大類(lèi)領(lǐng)域，共列類(lèi)領(lǐng)域，共列舉了舉了213213個(gè)個(gè)技術(shù)項(xiàng)目技術(shù)項(xiàng)目（3 3）具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)）具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)當(dāng)年職工總數(shù)的的30%30%以上，其中研發(fā)人員占以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%10%以上；以上；（4 4）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且

4、術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近近三個(gè)會(huì)計(jì)年度三個(gè)會(huì)計(jì)年度的的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：比例符合如下要求：最近一年銷(xiāo)售收入小于最近一年銷(xiāo)售收入小于5,0005,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于于6%6%；最近一年銷(xiāo)售收入在最近一年銷(xiāo)售收入在5,0005,000萬(wàn)元至萬(wàn)元至20,00020,000萬(wàn)元的企業(yè)，萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于比例不低于4%4%；最近一年銷(xiāo)售收入在最近一年銷(xiāo)售收入在20,00020,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于低于3%3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額

5、占全部其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%60%。企業(yè)注冊(cè)成立。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；（稅務(wù)稽查、檢查人員將會(huì)認(rèn)可企業(yè)專(zhuān)帳歸集的研究開(kāi)（稅務(wù)稽查、檢查人員將會(huì)認(rèn)可企業(yè)專(zhuān)帳歸集的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額發(fā)費(fèi)用，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額 可以加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)可以加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，但是必須是可以稅前扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用）費(fèi)用，但是必須是可以稅前扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用）（5 5）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的當(dāng)年總收入的60

6、%60%以上；以上； （6 6）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平3030、科、科技成果轉(zhuǎn)化能力技成果轉(zhuǎn)化能力3030、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量2020、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性成長(zhǎng)性2020等指標(biāo)符合等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的的要求。要求。 （四項(xiàng)指標(biāo)加權(quán)記分需達(dá)到（四項(xiàng)指標(biāo)加權(quán)記分需達(dá)到7070分分以上）以上）國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火20082008172172號(hào)號(hào) 3 罰罰 則則 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： （一）在（一）在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)

7、程中提供虛假信息的；中提供虛假信息的； （二）有偷、騙稅等行為的；（二）有偷、騙稅等行為的； （三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； （四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門(mén)處罰的。（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門(mén)處罰的。 被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5 5年內(nèi)不年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。 5、高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠 企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：第二十八條規(guī)定： 國(guó)家國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按1515的稅率征收企業(yè)所得稅。的

8、稅率征收企業(yè)所得稅。6-1、高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的事前備案 （1）高新技術(shù)企業(yè)不管當(dāng)年度是否有盈利，都要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)； （2）高新技術(shù)企業(yè)可以在年度預(yù)繳時(shí)就享受稅收優(yōu)惠，但必須在預(yù)繳前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案享受稅收優(yōu)惠的時(shí)間是享受年度的1月1日12月31日（一次備案）。6-2、高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的流程資料1 1、高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)復(fù)印件復(fù)印件；2 2稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表2 2；3 3、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范規(guī)定范圍的說(shuō)明；圍的說(shuō)明；4 4、企業(yè)年度研究開(kāi)

9、發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；、企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；5 5、企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)、企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；明；6 6、企業(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、企業(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明；的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明；7 7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料；、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料；指標(biāo)的計(jì)算填報(bào)口徑參照指標(biāo)的計(jì)算填報(bào)口徑參照高企認(rèn)定辦法高企認(rèn)定辦法、國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火20083622008362號(hào)號(hào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引

10、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 相關(guān)手續(xù)辦完后，高新技術(shù)企業(yè)可以按照相關(guān)手續(xù)辦完后，高新技術(shù)企業(yè)可以按照15%15%的優(yōu)惠稅率進(jìn)行預(yù)繳。的優(yōu)惠稅率進(jìn)行預(yù)繳。但是年度終了（在企業(yè)所得稅匯繳期內(nèi)）還應(yīng)增報(bào)但是年度終了（在企業(yè)所得稅匯繳期內(nèi)）還應(yīng)增報(bào)減免稅執(zhí)行減免稅執(zhí)行情況報(bào)告表情況報(bào)告表2 2以及上述以及上述1-71-7項(xiàng)資料的年度情況或指標(biāo)項(xiàng)資料的年度情況或指標(biāo)7、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函惠有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函20092009203203號(hào)號(hào) 該文第六條：未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、該文第六條

11、：未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及有關(guān)規(guī)定條業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)所得稅稅款。8-1、高企資格有效期限： 1 1、高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為、高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年三年。企業(yè)應(yīng)在企業(yè)應(yīng)在期滿(mǎn)前三個(gè)月內(nèi)期滿(mǎn)前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期申請(qǐng)或復(fù)

12、審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)自動(dòng)失效失效。 2 2、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年近三年開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)等技開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告。術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告。 3 3、 復(fù)審時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查：企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不復(fù)審時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查：企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合文件規(guī)定比例的

13、用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合文件規(guī)定比例的3%3%、4%4%、6%6%的；對(duì)符合條件的，按照國(guó)科發(fā)火的；對(duì)符合條件的，按照國(guó)科發(fā)火20082008172172號(hào)號(hào)第十一條（四）款進(jìn)行公示與備案。第十一條（四）款進(jìn)行公示與備案。 須提交近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告，經(jīng)具有資須提交近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合質(zhì)并符合工作指引工作指引相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)

14、告 8-2、高企資格有效期限： 4 4、 通過(guò)新認(rèn)定（復(fù)審）的高新技術(shù)企通過(guò)新認(rèn)定（復(fù)審）的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿(mǎn)后，企業(yè)再業(yè)資格有效期為三年。期滿(mǎn)后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按國(guó)科發(fā)火次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按國(guó)科發(fā)火20082008172172號(hào)第十一條的規(guī)定程序辦理：號(hào)第十一條的規(guī)定程序辦理： （一）（一）企業(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng)企業(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng) 、（二）注冊(cè)登記、（二）注冊(cè)登記（三）提交下列申請(qǐng)材料（三）提交下列申請(qǐng)材料 、（四）合規(guī)、（四）合規(guī)性審查性審查 、（五）認(rèn)定、公示與備案、（五）認(rèn)定、公示與備案 。 9-1、注意事項(xiàng)： 1 1、 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等高新技

15、術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購(gòu)、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，發(fā)生重大變化（如并購(gòu)、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按國(guó)科火國(guó)科發(fā)火的，按國(guó)科火國(guó)科發(fā)火20082008172172號(hào)文第號(hào)文第十一條的規(guī)定程序辦理。十一條的規(guī)定程序辦理。 22、 高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書(shū)，編號(hào)與并經(jīng)公示

16、、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書(shū)，編號(hào)與有效期不變。有效期不變。 9-2：注意事項(xiàng) 3、獨(dú)占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對(duì)協(xié)議約定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專(zhuān)利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù)。 2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨(dú)占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許可期內(nèi)），并在中國(guó)法律的有效保護(hù)期內(nèi)。 10、高企資格的復(fù)核： 對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的： （1）凡屬于認(rèn)定辦法第十四條、第十五條情況的企業(yè)，按認(rèn)定辦法規(guī)定辦理；

17、（2）屬于對(duì)是否符合第十條（四）款產(chǎn)生爭(zhēng)議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認(rèn)定前三個(gè)會(huì)計(jì)年度（企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿(mǎn)三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間）至爭(zhēng)議發(fā)生之日的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額與同期銷(xiāo)售收入總額之比是否符合認(rèn)定辦法第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。11、國(guó)家鼓勵(lì)高企的研發(fā)費(fèi)用投入 1 1、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的投入比例是高新技術(shù)、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的投入比例是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的最重要環(huán)節(jié)。企業(yè)認(rèn)定中的最重要環(huán)節(jié)。 2 2、因此，在這里我們希望所有的高新技術(shù)企業(yè)對(duì)有關(guān)、因此，在這里我們希望所有的高新技術(shù)企業(yè)對(duì)有關(guān)量化指標(biāo)，如研發(fā)費(fèi)用，尤其是量化指標(biāo)，如研發(fā)費(fèi)用，尤其是2

18、0082008年認(rèn)定的，今年年認(rèn)定的，今年就要資格到期復(fù)審的高新企業(yè)，要加大研發(fā)費(fèi)用投入，就要資格到期復(fù)審的高新企業(yè)，要加大研發(fā)費(fèi)用投入，同時(shí)可以享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，否則將會(huì)影響到明同時(shí)可以享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，否則將會(huì)影響到明年的高新企業(yè)資格認(rèn)定，對(duì)于尚未到期的但研發(fā)費(fèi)用年的高新企業(yè)資格認(rèn)定，對(duì)于尚未到期的但研發(fā)費(fèi)用不高的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將給予關(guān)注。不高的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將給予關(guān)注。 3 3、對(duì)于新認(rèn)定（包括復(fù)審）的高企近三年的研發(fā)費(fèi)用、對(duì)于新認(rèn)定（包括復(fù)審）的高企近三年的研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例一定要達(dá)到規(guī)定比例。占銷(xiāo)售收入的比例一定要達(dá)到規(guī)定比例。 4 4、省局也要求我們加強(qiáng)對(duì)高企

19、的服務(wù)，鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)、省局也要求我們加強(qiáng)對(duì)高企的服務(wù)，鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入并按規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。所以也希望企業(yè)給予我投入并按規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。所以也希望企業(yè)給予我們工作上的支持。們工作上的支持。12、小型微利企業(yè)財(cái)稅財(cái)稅20092009133133號(hào)號(hào) 一、自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。 高新技術(shù)企業(yè)可以自行選擇優(yōu)惠稅率，但不能疊加享受，要么是15%的稅率，

20、要么是20%減半繳納。13、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策文件依據(jù) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火20081722008172高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法定管理辦法 國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火20082008362362號(hào)號(hào)高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引業(yè)認(rèn)定管理工作指引二、研發(fā)費(fèi)用及研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除 1、主要的政策依據(jù)： （1）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)） （2）江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)

21、扣除管理辦法（試行）計(jì)扣除管理辦法（試行）的通知（蘇的通知（蘇地稅發(fā)地稅發(fā)200920096 6號(hào)）號(hào)） 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 2 2、適用范圍：、適用范圍： 適用于財(cái)務(wù)核算健全并能適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居居民企業(yè)民企業(yè) （居民企業(yè)不一定要是高新技術(shù)企業(yè)）（居民企業(yè)不一定要是高新技術(shù)企業(yè)） 3 3、加計(jì)扣除的條件：、加計(jì)扣除的條件： （1 1）企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行）企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理專(zhuān)賬管理，明確研，明確研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)

22、，單獨(dú)核算。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，單獨(dú)核算。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生憑證必須真實(shí)合法，做到帳證俱全。同時(shí)必須的發(fā)生憑證必須真實(shí)合法，做到帳證俱全。同時(shí)必須按照本辦法第六條規(guī)定的研發(fā)項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年按照本辦法第六條規(guī)定的研發(fā)項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。 （2 2）要取得縣級(jí)以上政府科技部門(mén)的）要取得縣級(jí)以上政府科技部門(mén)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記備案表記備案表 （3 3）企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)）企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。（機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法

23、規(guī)定的相應(yīng)資料。（不同于高新技術(shù)不同于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案）企業(yè)稅收優(yōu)惠備案）4、加計(jì)扣除備案時(shí)間及資料：申請(qǐng)辦理研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，在所得稅年度匯算清繳前，申請(qǐng)辦理研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，在所得稅年度匯算清繳前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)窗口提供以下資料（應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)窗口提供以下資料（當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)事項(xiàng)）：當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)事項(xiàng)）：1、 研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表2、稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表2 23、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算（決算）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算（決算

24、）情況；情況；4 4、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；5 5、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；人員名單；6 6、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；立項(xiàng)的決議文件；7 7、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；8 8、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用情況、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加

25、計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用情況歸集表（附表）；歸集表（附表）；9 9、減免稅執(zhí)行情況報(bào)告表減免稅執(zhí)行情況報(bào)告表2 21010、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。5、稅收優(yōu)惠：企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除： （一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際

26、發(fā)生額的用實(shí)際發(fā)生額的50%50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 （二）（二）研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的本的150%150%在稅前攤銷(xiāo)。在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于限不得低于1010年。是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、年。是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%50%加計(jì)

27、扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的形資產(chǎn)成本的150%150%攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)說(shuō)明：但稅前可扣除的研發(fā)費(fèi)用不等同于可加計(jì)扣除說(shuō)明：但稅前可扣除的研發(fā)費(fèi)用不等同于可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用6-16-1、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍 一、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用一、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用( (即原即原“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”) )，指企業(yè)在，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括： ( (一一) )研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)

28、力費(fèi)用。 ( (二二) )企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。員的勞務(wù)費(fèi)用。 ( (三三) )用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋房屋等固定資產(chǎn)的等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。等費(fèi)用。 ( (四四) )用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。 6-2研發(fā)費(fèi)用的歸集

29、范圍 (五)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。 (六)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。 (七)通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。 (八)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。7-1、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)歸集 1 1、從、從20092009年開(kāi)始必須按照蘇地稅發(fā)年開(kāi)始必須按照蘇地稅發(fā)200

30、9620096號(hào)文件要求號(hào)文件要求實(shí)行專(zhuān)帳管理實(shí)行專(zhuān)帳管理，準(zhǔn)，準(zhǔn)確歸集當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)確歸集當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。（該文件是要求從費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。（該文件是要求從20082008年年1 1月月1 1日開(kāi)始執(zhí)行的，但日開(kāi)始執(zhí)行的，但20082008年年度我市是按照常財(cái)企度我市是按照常財(cái)企200880200880號(hào)文件號(hào)文件中所述及的開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助賬目歸集研究中所述及的開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助賬目歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，并提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，開(kāi)發(fā)費(fèi)用，并提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，20092009年我市已要求一律按蘇地稅發(fā)年我市已要求一律按蘇地稅發(fā)2009620096號(hào)文件要求執(zhí)行

31、）號(hào)文件要求執(zhí)行）7-2、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)歸集 2 2、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)應(yīng)在的企業(yè)應(yīng)在“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目下專(zhuān)設(shè)科目下專(zhuān)設(shè)“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目，在二級(jí)科目，在“研究研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用開(kāi)發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目下按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)二級(jí)科目下按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類(lèi)分別核算。目和費(fèi)用種類(lèi)分別核算。 3 3、執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)在成本類(lèi)會(huì)、執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)在成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目中專(zhuān)設(shè)計(jì)科目中專(zhuān)設(shè)“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目，在科目，在“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目下專(zhuān)設(shè)科目下專(zhuān)設(shè)“費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出”和和“資本化支出資本化

32、支出”二級(jí)科目，按照研究二級(jí)科目，按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類(lèi)分別核算。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類(lèi)分別核算。7-3、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)歸集 4 4、企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管、企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，明確研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，理，明確研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，單獨(dú)核算。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生憑證必單獨(dú)核算。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生憑證必須真實(shí)合法，做到帳證俱全須真實(shí)合法，做到帳證俱全( (不允許企業(yè)不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ) )。同時(shí)必須按。同時(shí)必須按照蘇地稅發(fā)照蘇地稅發(fā)20

33、0920096 6號(hào)第六條規(guī)定的研號(hào)第六條規(guī)定的研發(fā)項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除發(fā)項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。7-4、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)歸集 6 6、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)在專(zhuān)賬管理中按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣應(yīng)在專(zhuān)賬管理中按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。公共費(fèi)用根據(jù)相關(guān)性、合理、配除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。公共費(fèi)用根據(jù)相關(guān)性、合理、配比的原則分?jǐn)?，按?xiàng)目進(jìn)行核算歸集。比的原則分?jǐn)?，按?xiàng)目進(jìn)行核算歸集。集團(tuán)研發(fā)費(fèi)加集

34、團(tuán)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定: :（1 1） 企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi), ,可可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?。攤。? 2）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的， 企業(yè)集團(tuán)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目

35、的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，如不提供協(xié)議或合同，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除 。（3 3）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?。定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?。? 4

36、）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)、研究開(kāi)發(fā)公司負(fù)責(zé)編制集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙?。費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?-1：研發(fā)費(fèi)用歸集中需要注意的問(wèn)題 1、企業(yè)收到的專(zhuān)項(xiàng)用于研究開(kāi)發(fā)的財(cái)政撥款，企業(yè)收到的專(zhuān)項(xiàng)用于研究開(kāi)發(fā)的財(cái)政撥款，應(yīng)按蘇地稅發(fā)應(yīng)按蘇地稅發(fā)2009620096號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行，即：號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，凡由國(guó)家財(cái)政撥款企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，凡由國(guó)家財(cái)政撥款并納入不征稅收入并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅部分，不得在企

37、業(yè)所得稅稅前扣除，也不得作為稅前加計(jì)扣除的基數(shù)。前扣除，也不得作為稅前加計(jì)扣除的基數(shù)。 2 2、根據(jù)國(guó)稅發(fā)根據(jù)國(guó)稅發(fā)20081162008116號(hào)文件規(guī)定，專(zhuān)項(xiàng)號(hào)文件規(guī)定，專(zhuān)項(xiàng)用于研究開(kāi)發(fā)的財(cái)政撥款是不允許稅前扣除并用于研究開(kāi)發(fā)的財(cái)政撥款是不允許稅前扣除并加計(jì)扣除的加計(jì)扣除的。（應(yīng)該是不征稅收入必須納入不征稅。（應(yīng)該是不征稅收入必須納入不征稅收入）收入）8-2：研發(fā)費(fèi)用歸集中需要注意的問(wèn)題 3、對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

38、費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。 4、法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。 8-2：研發(fā)費(fèi)用歸集中需要注意的問(wèn)題 5、企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。9-19-1、加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍 蘇地稅發(fā)蘇地稅發(fā)200920096 6號(hào)關(guān)于印發(fā)號(hào)關(guān)于印發(fā)江蘇江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）辦法（試行）的通知第六條：本辦法的通

39、知第六條：本辦法第四條所述的企業(yè)研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的第四條所述的企業(yè)研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，按如下范圍進(jìn)行歸集（九項(xiàng)費(fèi)用支出，按如下范圍進(jìn)行歸集（九項(xiàng)內(nèi)容）內(nèi)容）: :人員人工費(fèi)用人員人工費(fèi)用 、研發(fā)活動(dòng)直接投入的研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用費(fèi)用 、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用 、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、勘探、開(kāi)發(fā)技裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、勘探、開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、審、驗(yàn)收費(fèi)、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用驗(yàn)收費(fèi)、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用9-29-2、加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍加計(jì)

40、扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍（1 1）人員人工費(fèi)用企業(yè)）人員人工費(fèi)用企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金資薪金，以，以中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條規(guī)定的第三十四條規(guī)定的工資薪金范圍工資薪金范圍為準(zhǔn)，包括基本工資、為準(zhǔn)，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等人工費(fèi)用。獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等人工費(fèi)用。（2 2）研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)）研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。包括：項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。包括： 研發(fā)活動(dòng)研發(fā)活動(dòng)直接消

41、耗直接消耗的原材料、半成品、燃料和動(dòng)力的原材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；費(fèi)用； 專(zhuān)門(mén)用于專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)購(gòu)置費(fèi)，工藝裝，工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；驗(yàn)費(fèi)等； 用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)。用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)。9-39-3、加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍（3 3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：包括專(zhuān)門(mén)用于）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：包括專(zhuān)門(mén)

42、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，研研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。費(fèi)用。（4 4）設(shè)計(jì)費(fèi)用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)）設(shè)計(jì)費(fèi)用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)等。新工藝規(guī)程制定費(fèi)等。9-49-4、加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍（5 5）裝備調(diào)試費(fèi)：主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研）裝備調(diào)試費(fèi)：主要包括工

43、裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)：專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)：專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利發(fā)明（技術(shù)）、許可證、件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利發(fā)明（技術(shù)）、許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專(zhuān)有技術(shù)所發(fā)生專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專(zhuān)有技術(shù)所發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用。的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用。（7 7）勘探、開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)）勘探、開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)（8 8）研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)）研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)（9 9）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用：包括技）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用：包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)等。術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)等。9-59-5：關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的：關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除