高財(cái)練習(xí)題庫(kù)

1、一、 非貨幣資產(chǎn)交換（一）單項(xiàng)選擇題1按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)具備的基本條件是【 】。A、支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例低于20% B、支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例低于25%C、支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例低于20% D、支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例低于25%2如果按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)某項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中的換入資產(chǎn)必須基于換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值來(lái)確定其入賬金額，那么下列說(shuō)法不正確的是【 】。A、不涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，換入資產(chǎn)的成本為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) B、涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，支付補(bǔ)價(jià)方的換入

2、資產(chǎn)的成本為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C、涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)方的換入資產(chǎn)的成本為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的的補(bǔ)價(jià)再加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D、收到補(bǔ)價(jià)的一方，可按照收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例確認(rèn)換出資產(chǎn)的損益3. 非貨幣性資產(chǎn)的本質(zhì)特征是【 】。A、其市場(chǎng)價(jià)格保持穩(wěn)定 B、其市場(chǎng)價(jià)格的變化沒(méi)有規(guī)律C、將以固定或可確定的金額收取 D、將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定4. 甲公司用一項(xiàng)賬面余額為600000元，累計(jì)攤銷為300000元，公允價(jià)值為350000元的專利權(quán)，與丙公司交換一臺(tái)賬面原始價(jià)值為500000元，累計(jì)折舊為280000元，公允價(jià)值為3200

3、00元的機(jī)床。甲公司發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)18000元，收到丙公司支付的補(bǔ)價(jià)30000元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，甲企業(yè)換入該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為【 】元。A、340 000 B、350 000 C、338 000 D、355 0005.在非貨幣性資產(chǎn)交換的交易各方之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況下，下列說(shuō)法正確的是【 】。 A、這種關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在不會(huì)影響對(duì)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷 B、這種關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)C、由于存在這種關(guān)聯(lián)方關(guān)系，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì) D、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在認(rèn)定非貨幣性資產(chǎn)交

4、換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)不需要考慮交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系6. 以下交易形式中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是【 】。A、以應(yīng)收票據(jù)與固定資產(chǎn)交換 B、以固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)交換 C、以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與股權(quán)投資交換 D、以無(wú)形資產(chǎn)與準(zhǔn)備持有至到期的債券投資交換 7.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照【 】的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。A、換入各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額B、換出各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額C、換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值

5、總額D、換出各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額（二）多項(xiàng)選擇題1在確定一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注【 】。A、交易是否涉及補(bǔ)價(jià) B、換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面是否與換出資產(chǎn)顯著不同C、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值是否不同，且其差額與換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是否是重大的 D、交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系2.要對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換中換入資產(chǎn)基于公允價(jià)值計(jì)量，必須同時(shí)具備的條件有【 】。A、該交換不涉及補(bǔ)價(jià) B、該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)C、該交換不涉及相關(guān)稅費(fèi)D、換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量3下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有

6、【 】。A、以固定資產(chǎn)換入股權(quán)投資 B、以銀行匯票購(gòu)買原材料 C、以銀行本票購(gòu)買固定資產(chǎn) D、以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入原材料4在換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，可計(jì)入【 】。A、營(yíng)業(yè)外收入 B、其他業(yè)務(wù)收入 C、營(yíng)業(yè)外支出 D、資本公積 5.如果非貨幣資產(chǎn)交換交易中同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，企業(yè)需要首先計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬總價(jià)值，然后將該總額采用一定的分配率在各換入資產(chǎn)之間進(jìn)行分配以便確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。這里的“分配率”可能是【 】。A 各項(xiàng)換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比率B 各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)

7、公允價(jià)值總額的比率C 各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比率D 出于簡(jiǎn)化考慮而由企業(yè)確定的平均分配率6. 甲公司與乙公司（均為一般納稅企業(yè)）進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，以下影響甲公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目有【 】。A、乙公司支付的補(bǔ)價(jià) B、乙公司為換出存貨交納的增值稅銷項(xiàng)稅額 C、甲公司換出存貨的公允價(jià)值 D、甲公司換出存貨的交納的增值稅銷項(xiàng)稅額 7、在非貨幣性資產(chǎn)交換中，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的表現(xiàn)有【 】。A、換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同 B、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)

8、和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的 C、非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值能可靠計(jì)量 D、補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25% 8、采用估值技術(shù)確定的公允價(jià)值必須符合以下【 】條件之一，視為能夠可靠計(jì)量。A、采用估值技術(shù)確定的公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很小 B、采用估值技術(shù)確定的公允價(jià)值估計(jì)數(shù)很小 C、在公允價(jià)值估計(jì)數(shù)變動(dòng)區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定 D、資產(chǎn)公允價(jià)值估計(jì)時(shí)，確定的公允價(jià)值應(yīng)該等于最佳估計(jì)數(shù)（三）判斷題1如果按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在非貨幣性資產(chǎn)交換中換入的某項(xiàng)資產(chǎn)只能基于換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)，則只有在涉及補(bǔ)價(jià)的情況下才可確認(rèn)交換損益。 【 】2. 無(wú)論是為換出資產(chǎn)

9、而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。 【 】3. 當(dāng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。 【 】4. 非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。 【 】5.非貨幣性資產(chǎn)交換就是用一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換另一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)。【 】6.在確定非貨幣性資產(chǎn)交換交易中取得的換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)，以換入資產(chǎn)公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)或以換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)就意味著：換入資產(chǎn)的入賬金額一定等

10、于換入資產(chǎn)的公允價(jià)值或一定等于換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值?！?】二、 債務(wù)重組（一）單項(xiàng)選擇題1在債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的情況下，關(guān)于非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值的計(jì)量，錯(cuò)誤的說(shuō)法是【 】。A、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與債權(quán)人債務(wù)重組損失的確認(rèn)有關(guān)，但與債務(wù)人債務(wù)重組收益的確認(rèn)無(wú)關(guān) B、非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于企業(yè)持有的股票、債券、基金等金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定確定其公允價(jià)值C、非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)但不存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等合理的方法確定其公允價(jià)值 D、非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)且存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)以其市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值；不存在活

11、躍市場(chǎng)但與其類似的資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)以類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定公允價(jià)值2. 對(duì)于附有或有條件的債務(wù)重組協(xié)議，以下說(shuō)法正確的是【 】。A、債務(wù)人的或有應(yīng)付金額應(yīng)計(jì)入重組后債務(wù)的賬面價(jià)值B、債權(quán)人的或有應(yīng)收金額不計(jì)入重組后的債權(quán)賬面價(jià)值C、債務(wù)人的或有應(yīng)付金額在重組后債務(wù)的償還之日支付D、債權(quán)人的或有應(yīng)收金額在重組后債權(quán)的收回之日收取 3. 2007年5月1日A企業(yè)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用庫(kù)存商品一批和銀行存款5萬(wàn)元?dú)w還B公司貨款90萬(wàn)元。庫(kù)存商品的賬面余額為50萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%。B企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為6%，則

12、債務(wù)重組日A企業(yè)債務(wù)重組利得是【 】萬(wàn)元。A、60 B、10 C、50 D、14.84. 債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為【 】。A、其他業(yè)務(wù)收入 B、利潤(rùn)分配 C、資本公積 D、營(yíng)業(yè)外收入5. 對(duì)于債務(wù)人來(lái)說(shuō)，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)付金額，那么【 】。A、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得B、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得C、在該或有應(yīng)

13、付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的情況下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得D、在該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的情況下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得6. 未支付的或有應(yīng)付金額，在沖銷預(yù)計(jì)負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)確認(rèn)【 】。A、資本公積 B、應(yīng)付賬款 C、營(yíng)業(yè)外收入 D、營(yíng)業(yè)外支出7. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)時(shí)，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值是【 】。A、非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價(jià)值 B、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值C、應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值

14、 D、應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值8. 債務(wù)人在債務(wù)重組時(shí)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償?shù)?，企業(yè)實(shí)際支付的金額小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，記入的會(huì)計(jì)科目是【 】。A、營(yíng)業(yè)外收入 B、資本公積 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、管理費(fèi)用9. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為債務(wù)重組前提的是【 】。A、債務(wù)人不愿意還款 B、法院判決C、債務(wù)人與債權(quán)人簽訂了協(xié)議 D、債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難10. 甲企業(yè)以一臺(tái)機(jī)器設(shè)備抵償債務(wù)，該設(shè)備賬面原價(jià)為450萬(wàn)元，已計(jì)提折舊180萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，抵償債務(wù)的賬面價(jià)值為405萬(wàn)元。該項(xiàng)債務(wù)重組利得應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為【 】萬(wàn)元。A、45 B、105 C、30 D、13511. 債務(wù)重組交易

15、中，債權(quán)人對(duì)于受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入【 】。A、接受資產(chǎn)的價(jià)值 B、資本公積 C、其他業(yè)務(wù)成本 D、管理費(fèi)用 12. 2007年1月1日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，含稅價(jià)為120000元。2007年7月1日，紅星公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意紅星公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為100000元，增值稅稅率為17，產(chǎn)品成本為90000元。紅星公司為轉(zhuǎn)讓的材料計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000元，深廣公司為債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備500元。假定不考慮其他稅費(fèi)。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益分別為【 】元。A、20000，12

16、000 B、3000，12000 C、2500，10000 D、12000，3000（二）多項(xiàng)選擇題1債務(wù)重組的方式主要包括【 】。 A、以資產(chǎn)清償債務(wù) B、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 C、修改其他債務(wù)條件D、以上三種方式的組合2. 以下會(huì)計(jì)科目中，債務(wù)人在債務(wù)重業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中可能會(huì)用到的有【 】。A、營(yíng)業(yè)外支出 B、投資收益C、資本公積 D、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3. 債務(wù)人以產(chǎn)成品償還債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，會(huì)計(jì)分錄貸方涉及的科目可能有【 】。A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B、應(yīng)交稅費(fèi) C、營(yíng)業(yè)外收入 E、營(yíng)業(yè)外支出4在債務(wù)人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的前提下，下列情形中，適用于債務(wù)重組會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有【 】。A、債權(quán)

17、人以等值于原債權(quán)的其他資產(chǎn)形式回收債權(quán)B、債權(quán)人根據(jù)法院裁定削減部分本金后回收債權(quán)C、債權(quán)人或債務(wù)人任何改變償債條款的事項(xiàng)D、債權(quán)人根據(jù)雙方協(xié)議將債務(wù)期限延期兩年5. 債務(wù)重組中，下列說(shuō)法正確的有【 】。A、以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益 C、修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益D、債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等非

18、現(xiàn)金資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值入賬6. 以下債務(wù)轉(zhuǎn)資本關(guān)于債務(wù)人會(huì)計(jì)處理的表述正確的是【 】。A、債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額為股本B、債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份公允價(jià)值的總額為股本C、股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額為資本公積（股本溢價(jià)）D、重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份公允價(jià)值總額之間的差額計(jì)入債務(wù)重組收益（三）判斷題1債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的公允價(jià)值總額之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損益。 【 】2債權(quán)人的債權(quán)相對(duì)于債務(wù)人而言就是債務(wù)，所以，債務(wù)重組過(guò)程中債權(quán)人轉(zhuǎn)銷的重組債權(quán)的賬面價(jià)值一定等于債務(wù)人轉(zhuǎn)銷的重組債務(wù)的賬面價(jià)值。 【

19、 】3.企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本入賬。 【 】4.只要債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組。 【 】5. 減少債務(wù)本金、降低利率、免去應(yīng)付未付的利息、延長(zhǎng)償還期限并減少債務(wù)的賬面價(jià)值等重組方式屬于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組方式。 【 】（四）計(jì)算分析題1甲公司欠乙公司貨款2 000 000元。經(jīng)協(xié)商已達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。甲公司將其擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備和100 000股丙公司股票抵償所欠乙公司的全部貨款。該設(shè)備原價(jià)為1 200 000元，已提折舊360 000元

20、，經(jīng)評(píng)估，其公允價(jià)值為930 000元，甲公司支付評(píng)估費(fèi)10 000元。甲公司所持有的丙公司股票一直作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理，其賬面價(jià)值為800 000元，當(dāng)日每股市價(jià)為9.1元。乙公司也將重組所取得的丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理。此前乙公司公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備60 000元。假設(shè)未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2. 某上市公司于2011年2月20日銷售一批材料給Y股份有限公司，同時(shí)收到Y(jié)公司簽發(fā)并承兌的一張面值20萬(wàn)元、年利率5%、6個(gè)月期、到期還本付息的票據(jù)。2011年8月20日，Y公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，無(wú)法兌現(xiàn)票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，某公司同意Y公司用其發(fā)行的普通

21、股抵償該票據(jù)。Y公司用于抵債的普通股為20000股，股票市價(jià)為每股8元，面值為每股1元。假定印花稅稅率為0.5%。某公司未對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他稅費(fèi)。要求：編制債務(wù)人和債權(quán)人的相關(guān)分錄。三、 外幣折算（一）單項(xiàng)選擇題1某企業(yè)2011年11月15日向美國(guó)客戶銷售商品一批，金額為30萬(wàn)美元，貨款未收，當(dāng)日匯率為1美元=7.7元人民幣；2011年12月25日收到對(duì)方所欠貨款，當(dāng)日匯率為1美元=7.6元人民幣。當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率為1美元=7.5元人民幣，則收到貨款時(shí)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款應(yīng)【 】。A、貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元 B、貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用6萬(wàn)元C、借記財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元 D、借記財(cái)務(wù)費(fèi)用6萬(wàn)元2下列

22、各項(xiàng)中，屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是【 】。A、從銀行取得外幣借款 B、銷售商品發(fā)生的外幣應(yīng)收賬款C、歸還外幣借款 D、從銀行購(gòu)入外匯3某企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)該記入【 】賬戶。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、工程物資C、管理費(fèi)用 D、在建工程4. 下列屬于非貨幣性項(xiàng)目的是【 】。A、應(yīng)付賬款 B、應(yīng)收賬款C、長(zhǎng)期應(yīng)付款 D、無(wú)形資產(chǎn)5. 某企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：（12月31日市場(chǎng)匯率1美元8.5元人民幣），應(yīng)收賬款（借方）10000美元，81000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應(yīng)付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，16500

23、元人民幣；長(zhǎng)期借款（固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）15000美元，124200元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為【 】元。A、5150B、850C、1400D、46006. 甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元10.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元10.28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元10.32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為【 】人民幣。A、10萬(wàn)元B、

24、15萬(wàn)元C、25萬(wàn)元D、35萬(wàn)元7. 我國(guó)境內(nèi)某一外商投資企業(yè)，業(yè)務(wù)收支以英鎊為主，并以英鎊作為記賬本位幣，其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)【 】。A、折算為人民幣 B、以英鎊反映 C、折算為美元 D、人民幣或者英鎊8. 企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是【 】。A、無(wú)形資產(chǎn)B、短期借款C、應(yīng)付債券D、管理費(fèi)用（二）多項(xiàng)選擇題12011年12月31日的匯率為1美元=7.7元人民幣，2011年的平均匯率為1美元=7.6元人民幣，實(shí)收資本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為1美元=8元人民幣。某企業(yè)將其境外子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算，下列選用匯

25、率正確的是【 】。A、銀行存款以2011年12月31日的匯率進(jìn)行折算 B、盈余公積和未分配利潤(rùn)采用的匯率為1美元=8元人民幣C、營(yíng)業(yè)收入采用2011年平均匯率折算 D、實(shí)收資本和資本公積采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算2. 企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有【 】。 A、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算 B、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算 C、融資活動(dòng)獲得的貨幣 D、保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣 3. 在外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有【 】。A、貨幣資金B(yǎng)、持有至

26、到期投資C、長(zhǎng)期借款D、應(yīng)付賬款4. 以下說(shuō)法中正確的有【 】。A、企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣B、記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變C、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬本位幣D、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣5. 企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)采用當(dāng)年平均匯率進(jìn)行折算的有【 】。 A、營(yíng)業(yè)收入 B、營(yíng)業(yè)成本C、管理費(fèi)用 D、無(wú)形資產(chǎn)6. 下列各項(xiàng)匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有【 】。 A、在資本化期間

27、內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額 B、企業(yè)用外幣購(gòu)買并計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)，在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額 C、企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額 D、企業(yè)向銀行購(gòu)入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額 7. 對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列表述不正確的有【 】。 A、在籌建期間發(fā)生的與購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)無(wú)關(guān)的匯兌損益,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 B、外幣交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 C、外

28、幣長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入投資收益D、外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（三）判斷題1存貨、應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)都屬于貨幣性項(xiàng)目。 【 】2按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，確定企業(yè)是否為境外經(jīng)營(yíng)是以企業(yè)的位置是否在境外作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。 【 】3.企業(yè)期末確認(rèn)的外幣賬戶的匯兌損益差額必然是未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益。 【 】4.外幣交易是指以外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易，外幣是指人民幣以外的貨幣。 【 】5.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要環(huán)境中的貨幣。 【 】（四）計(jì)算分析題1. A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2008年6月30

29、日市場(chǎng)匯率為1美元8.25元人民幣。 2008年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項(xiàng)目外幣金額（美元）折算匯率折合人民幣金額銀行存款1000008.25825000應(yīng)收賬款5000008.254125000應(yīng)付賬款2000008.251650000A公司2008年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元8.24元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存；（2）7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元8.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2008年11月

30、完工交付使用；（3）7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元8.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到；（4）7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元8.21元人民幣；（5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元8.20元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益；（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。四、 租賃（一）單項(xiàng)選擇題1“租賃開(kāi)始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值”，可以作為判斷是否屬于融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)之一；“

31、幾乎相當(dāng)于”一般是指【 】以上。A75% B85% C95% D90%2承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用采用的分?jǐn)偮适恰?】。A銀行同期貸款利率 B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人租賃資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率 D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率3. 某融資租賃合同，租賃期為5年，每年租金為50萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為5萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的第三方公司的擔(dān)保余值為3萬(wàn)元，租賃期間履約成本為2萬(wàn)元、或有租金預(yù)計(jì)為4萬(wàn)元。就承租人而言，最低租賃付款額為【 】萬(wàn)元。A250 B258 C260 D2644.擔(dān)保余值，就承租人而言，是指【 】。A由承租人或

32、與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值B在租賃開(kāi)始日估計(jì)的租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值C就出租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值5租賃內(nèi)含利率是指在租賃開(kāi)始日，使【 】的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)原公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的折現(xiàn)率。A最低租賃收款額 B最低租賃付款額C各期租金 D擔(dān)保余值6. 承租人在融資租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用，如印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)【 】。 

33、0; A.確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用                       B.計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值   C.部分計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，部分計(jì)入租賃成本   D.計(jì)入其他應(yīng)收款 7. 關(guān)于租賃，下列說(shuō)法中正確的是【 】。  A. 融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。其所有權(quán)最終一

34、定轉(zhuǎn)移  B. 在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人的租賃一定是融資租賃  C. 租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用的租賃也可能屬于經(jīng)營(yíng)租賃  D. 在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移給承租人的租賃一定是經(jīng)營(yíng)租賃 82007年1月1日，甲企業(yè)從丁公司租入辦公設(shè)備一套，租賃合同規(guī)定：租賃期為5年，第一年免租金，第二年和第三年各付租金15萬(wàn)元，第四年和第五年各付租金25萬(wàn)元，租金總額共計(jì)80萬(wàn)元，甲公司在租賃期的第一年和第二年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用分別為【 】萬(wàn)元。   &#

35、160; A. 0，15        B. 0，20        C. 15，15       D. 16，16 9甲公司于2008年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第一年免租金；第二年至第四年的租金分別為36萬(wàn)元、34萬(wàn)元、26萬(wàn)元；第二年至第四年的租金于每年年初支付。另外，乙公司還承

36、擔(dān)了甲公司的費(fèi)用2萬(wàn)元，則2008年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為【 】萬(wàn)元。 A31.3        B24         C32         D23.5  10. 承租人采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為10年，租賃期為8年，承租人租賃期滿時(shí)以1萬(wàn)元的購(gòu)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)買該設(shè)備，該設(shè)備在租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值為30萬(wàn)

37、元。則該設(shè)備計(jì)提折舊的期限為【 】年。 A. 10        B. 8         C. 2         D. 9  11. 下列各項(xiàng)中，可作為區(qū)分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃的實(shí)質(zhì)是【 】。A租賃資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人B租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人 C租賃資產(chǎn)的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人D租賃資產(chǎn)的使用權(quán)是否轉(zhuǎn)

38、移給承租人12. 租賃期占租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分，這里的“大部分”通常是指【 】。A90%以上（含90%） B75%以上（含75%） C70%以上（含70%） D95%以上（含95%） 13租賃期滿時(shí)，承租人行使了優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)。如果存在未擔(dān)保余值，那么出租人對(duì)未擔(dān)保余值的會(huì)計(jì)處理為【 】。    A.不需要做會(huì)計(jì)處理              B.借：其他應(yīng)收款    &#

39、160;                                    貸：未擔(dān)保余值     C.借：營(yíng)業(yè)外支出     

40、0;           D.借：管理費(fèi)用      貸：未擔(dān)保余值                    貸：未擔(dān)保余值（二）多項(xiàng)選擇題1融資租賃期滿時(shí)，承租人通常對(duì)租賃資產(chǎn)的處理為【 】。A對(duì)外銷售 B返還 C優(yōu)惠續(xù)租 D留購(gòu)2. 下列與租賃相關(guān)

41、的概念中正確的有【 】。A或有租金為金額不固定、以時(shí)間長(zhǎng)短以外的其他因素（如銷售量、使用量、物價(jià)指數(shù)等）為依據(jù)計(jì)算的租金 B履約成本指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)正常工作所支付的各種使用費(fèi)用，如維修費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等C租賃期是指承租人有權(quán)行使其使用資產(chǎn)權(quán)利的期間             D租賃期開(kāi)始日即租賃協(xié)議日與租賃各方就主要租賃條款做出承諾日中的較早者3. 在某項(xiàng)融資租賃合同中，租賃資產(chǎn)的資產(chǎn)余值預(yù)計(jì)為10萬(wàn)元，其中由承租人的母公司擔(dān)保的余值為6萬(wàn)元，由擔(dān)保公司擔(dān)保的余值為3萬(wàn)元，則【

42、 】。A相對(duì)于承租人而言的擔(dān)保余值為6萬(wàn)元B相對(duì)于出租人而言的擔(dān)保余值為3萬(wàn)元C未擔(dān)保余值為1萬(wàn)元D擔(dān)保余值為9萬(wàn)元4. 如果承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，則最低租賃付款額應(yīng)包括【 】。 A. 購(gòu)買價(jià)格     B. 承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)  C. 未擔(dān)保余值     D. 擔(dān)保余值5關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有【 】。  A. 承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值  

43、B. 承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 C. 出租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益   D. 出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用  6下列項(xiàng)目中，影響融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有【 】。   A. 最低租賃付款額        B. 融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃合同印花稅  C. 租賃合同規(guī)定的利率    D. 租賃資產(chǎn)公允價(jià)值

44、60; （三）判斷題1未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值后的資產(chǎn)余值。未擔(dān)保余值應(yīng)該作為應(yīng)收融資租賃款的一部分。 【 】2.融資租入固定由租入方計(jì)提折舊，且采用與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。 【 】3融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃?！?】4在出租人提供了免租期的情況下，承租人應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)而不是租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?【 】5. 承租人對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊。 【 】6某項(xiàng)設(shè)備全新時(shí)期可使用年限為10年，現(xiàn)將該設(shè)備出租。只要租賃期定在8年以上，出租方就可將此項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)定為融資租賃。 【 】7.

45、 出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核。未擔(dān)保余值增加的，不作調(diào)整。 【 】8. 在經(jīng)營(yíng)租賃下，如果出租人向承租人提供了免租期，由于在免租期內(nèi)承租人不需要支付租金，因此也不必確認(rèn)租金費(fèi)用。 【 】（四）計(jì)算分析題1 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）于2008年1月1日從乙租賃公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）租入一臺(tái)全新設(shè)備，用于行政管理。租賃合同的主要條款如下：  （1）租賃起租日：2008年1月1日。  （2）租賃期限：2008年1月1日至2009年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。  （3）租金總額：240

46、萬(wàn)元。   （4）租金支付方式：作起租日預(yù)付租金160萬(wàn)元，2008年年末支付租金40萬(wàn)元，租賃期滿時(shí)支付租金40萬(wàn)元。 起租日該設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司在2008年1月1日的資產(chǎn)總額為2400萬(wàn)元。甲公司對(duì)于租賃業(yè)務(wù)所采用的會(huì)計(jì)政策是：對(duì)于融資租賃，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。 甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費(fèi)用。乙公司在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款年利率為6%。假定不考慮在租賃過(guò)程中發(fā)生的其他相

47、關(guān)稅費(fèi)。    要求：  （1）判斷此項(xiàng)租賃的類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；  （2）編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；  （3）編制乙公司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。    （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2. 20×7年12月1日，A公司購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，成本為40萬(wàn)元。20×8年1月1日A公司將該設(shè)備出租給B公司，租期為3年，預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為20年，凈殘值為0。租賃合同規(guī)定，租賃開(kāi)始日B公司向A公司一次性預(yù)付租金

48、36 000元，第一年年末支付租金30 000元，第二年年末支付租金30 000元，第三年年末支付租金12 000元，B公司將該設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，A公司收回設(shè)備使用權(quán)。（假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況） 要求：分別從A、B公司角度作對(duì)該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)中租金的會(huì)計(jì)分錄處理。五、 所得稅（一）單項(xiàng)選擇題1某公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)2009年12月31日的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元（稅法認(rèn)定的賬面余額），重估的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，會(huì)計(jì)稅法規(guī)定都按直線法折舊，剩余使用年限5年，無(wú)殘值。會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊，則201

49、1年末該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為【 】萬(wàn)元。A8      B2.4 C6 D3.22某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為66萬(wàn)元。本年適用的所得稅稅率為30%，本年年末新增可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)無(wú)法預(yù)期所得稅稅率的這一變動(dòng)，則該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為【 】萬(wàn)元。A48 B72 C84 D783基于資產(chǎn)負(fù)債表的納稅影響會(huì)計(jì)法，以【 】為中心A. 永久性差異 B. 時(shí)間性差異C. 暫時(shí)性差異 D. 賬面價(jià)值4 2010年3月借入1年期借款300萬(wàn)元,年末短期借款余額為300萬(wàn)元,則年末資產(chǎn)

50、負(fù)債表日該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是【 】萬(wàn)元。 A. 0 B. 300 C. 150 D. 2005. 按照<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)-所得稅>的規(guī)定,下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的帳面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是【 】。 A. 資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 B. 期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額C. 因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù) D. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債6. 下列差異不屬于時(shí)間性差異的是【 】。A折舊方法不同形成的各期折舊費(fèi)用差異 B存貨計(jì)價(jià)方法不同形成的差異C對(duì)國(guó)庫(kù)券利息收入稅法與會(huì)計(jì)處理不同形成的差異D折舊年限不同形成的各期折舊費(fèi)用差異7. A公司2

51、008年12月31日購(gòu)入價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。使用的所得稅稅率為25%。2010年12元31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額為【 】萬(wàn)元。 A. 4.8 B. 12 C. 7.2 D. 4 8. 下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是【 】。A. 因漏稅受到稅務(wù)部門處罰，尚未支付罰金B(yǎng). 計(jì)提應(yīng)付職工薪酬C. 取得國(guó)債利息收入D. 對(duì)庫(kù)存商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9. 某公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)2009年12月31日的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元（稅法認(rèn)定的賬面余額），重估的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，會(huì)計(jì)、稅法規(guī)定都按直線法折舊，剩余使用年限5年，無(wú)殘值。會(huì)計(jì)按

52、重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊，則2011年末該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為【 】萬(wàn)元。A8 B2.4 C6 D3.210. 2009年購(gòu)入庫(kù)存商品800萬(wàn)元，年末該存貨的帳面價(jià)值為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元，則存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是【 】萬(wàn)元。 A. 800 B. 600 C. 520 D. 80（二）多項(xiàng)選擇題1下列說(shuō)法正確的有【 】。A資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 B負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 D負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異2.下列說(shuō)法正確的是【 】。A遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示 B所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示C所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示 D遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債之間有差額應(yīng)當(dāng)以凈額列示3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有【 】。A. 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B. 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C. 可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D. 預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)4. 下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述，正確的有【 】。A. 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即其在未來(lái)期