淺談營改增對我國財政收入的影響

1、    淺談“營改增”對我國財政收入的影響    陳雪摘要：“營改增”的頒布，廣受各行各業(yè)的關注與研究，伴隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展與穩(wěn)步增長，由于經(jīng)濟體制的改革，稅制改革成為了歷史的必然結果，同時也是一把雙刃劍，我們有必要用辯證的思維去正確認識和理解其積極影響和消極影響。本文根據(jù)“營改增”的背景、案例，分別從不同角度淺談了“營改增”后，對我國財政收入的短期不利影響，以及長期的有利影響。關鍵詞：“營改增”；財政收入；影響一、“營改增”的背景“營改增”的出臺最主要的是減少了重復征稅，對于減輕企業(yè)的稅負起到了很大的作用。為了能夠加快稅制改革、有效降低企業(yè)納稅負擔

2、，調(diào)動起各方的積極性，促進第三產(chǎn)業(yè)中服務業(yè)的發(fā)展，以及促進產(chǎn)業(yè)結構升級和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結構性改革，我國于2012年在北京、上海、江蘇等地開始試點，2016年5月1日起，全面實施“營改增”這項稅制改革。在過去的稅制結構中，營業(yè)稅和增值稅為流轉(zhuǎn)稅中最主要的兩個稅種，然而伴隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，這種稅制結構十分不利于經(jīng)濟結構優(yōu)化。比如視同銷售、混合經(jīng)營、混合銷售，因此重復征稅和制約服務業(yè)發(fā)展成為了稅收征管過程中最突出的兩個問題?！盃I改增”彌補了營業(yè)稅的重復征稅、無法抵扣、無法退稅的缺點，使增值稅能夠達到“道道征稅，層層抵扣”，能夠有效地遏制過去繳納營業(yè)稅時，部分企業(yè)、個體經(jīng)濟的一

3、些逃稅、漏稅的現(xiàn)象，最大限度地減少企業(yè)稅負。同時，市場經(jīng)濟交往中的價格體系也發(fā)生了一定的變化，由原來營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”，使進項稅和銷項稅可以互相抵扣，形成抵扣鏈條，這將從根本上對產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架設產(chǎn)生影響。二、短期的不利影響“營改增”實施之前，營業(yè)稅由地稅征收，財政收入歸地方所有，增值稅由國稅征收，財政收入歸地方和中央共享，其中75%歸國家財政收入，25%歸地方財政收入。但是在“營改增”之后，會出現(xiàn)地方政府主體稅種的消失的現(xiàn)象，原本歸地方財政收入的營業(yè)稅面臨著全部喪失的處境，對地方稅收收入造成極大的沖擊，形成一個財政收入的缺口，因而使地方財政收入急劇減少。在

4、“營改增”實施進程中，由于不同的地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平參差不齊，差異程度大，使得在實施過程中出現(xiàn)了諸多困難。由于“營改增”涉及的范圍主要為交通運輸業(yè)以及服務業(yè)，對于經(jīng)濟較發(fā)達的地區(qū)來講，第三產(chǎn)業(yè)服務業(yè)較欠發(fā)達地區(qū)的范圍更廣、規(guī)模更大，經(jīng)濟效益更高，且較發(fā)達地區(qū)出臺的相關補貼政策帶動了“營改增”的實施，相反，欠發(fā)達地區(qū)想要利用第三產(chǎn)業(yè)服務業(yè)來拉動稅收收入增長也相對比較困難，進一步加大了“營改增”在欠發(fā)達地區(qū)的實施難度。為了帶動“營改增”能夠順利實施，政府出臺了相應的補貼政策，如地方財政部門設立專項資金，給予一定的政府補貼來緩解稅負帶來的影響，一定程度上加大了地方財政支出的壓力，而稅收減少也隨之同時發(fā)生

5、，使地方財政收入較原來相比大幅減少。例如2013年，北京在財政扶持政策方面支出了1.8億元的財政補貼，深圳2013年上半年在財政扶持政策方面支出了1.65億元的財政補貼，顯而易見，龐大的數(shù)字體現(xiàn)了巨額財政補貼的支出，且“營改增”最重要的是能夠減少重復征稅，在減稅規(guī)模不斷擴大的基礎上，財政補貼政策無疑是雪上加霜，必然給財政支出帶來強大沖擊與壓力。三、長期的有利影響盡管在短時間之內(nèi)“營改增”的實施使財政收入大幅減少，但從長遠看來，“營改增”有助于財政收入的增長。首先，“營改增”實施之后，促進了第三產(chǎn)業(yè)服務業(yè)的發(fā)展，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，契合目前我國經(jīng)濟新常態(tài)的形勢，順應了時代發(fā)展潮流，減少財政收入隨

6、工業(yè)經(jīng)濟的上下浮動，加固地方財政收入的穩(wěn)定性。由于“營改增”試點行業(yè)屬于生產(chǎn)性服務范疇，在產(chǎn)業(yè)鏈中居于中游位置，在抵扣鏈條形成后，使上下游行業(yè)均可受益，同時也獲得了更大的發(fā)展空間，市場發(fā)展環(huán)境呈良性循環(huán)，地方的二、三產(chǎn)業(yè)能夠有機結合，能夠互相作用、共同發(fā)展，加強一體化建設，由此看來各投資生產(chǎn)要素既能向現(xiàn)代服務業(yè)聚集，對服務業(yè)發(fā)展將產(chǎn)生政策引導以及結構優(yōu)化的作用，又能使地方財政的不穩(wěn)定性變小，其他稅種的稅收穩(wěn)定性得以有所保持，并且有利于涵養(yǎng)優(yōu)質(zhì)稅源，壯大財政實力。其次，“營改增”之后，減稅的效果顯著，增強了企業(yè)活力，鼓勵創(chuàng)業(yè)投資，促進行業(yè)發(fā)展，為新稅種提供了巨大的發(fā)展空間，因此在降低一般性稅種的

7、稅負同時，對其他稅種實行增稅，從而以其他稅種增加的這部分稅收收入來填補“營改增”所減少的稅收收入，這不但可以彌補“營改增”短時間內(nèi)的財政收入減損，長遠來看是我國稅收實現(xiàn)了正增長，同時也為地方財政收入的穩(wěn)定性奠定了牢固的基礎?？偨Y綜上所述，稅收作為國家財政收入的重要來源，改革是勢在必行的?！盃I改增”離不開我國的宏觀調(diào)控與引導，是我國稅制改制道路上的一項重要舉措與深刻變革，對我國財政收入產(chǎn)生了巨大的影響，改革的道路的是曲折的，是艱難的，需要通過時間以及不斷地繼續(xù)探索，黨的十八大要求加快改革財稅體制，健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，根據(jù)實際情況進行改革并完善現(xiàn)有制度，逐步消除不利影響，擴大積極影響，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，促進產(chǎn)業(yè)融合，擴大企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進國民經(jīng)濟發(fā)展，形成良性循環(huán)，使政策與中國經(jīng)濟相契合，推動我國經(jīng)濟繁榮發(fā)展，有效提高我國綜合實力，達到全面建成小成社會的目標，實現(xiàn)中華民族偉大復興的中國夢。參考文獻：1葉青.論“營改