區(qū)塊鏈技術(shù)下企業(yè)財務(wù)共享中心應(yīng)用研究

1、    區(qū)塊鏈技術(shù)下企業(yè)財務(wù)共享中心應(yīng)用研究    【摘 要】 區(qū)塊鏈技術(shù)目前正廣泛地運用至證券、保險、電子證據(jù)等領(lǐng)域，引領(lǐng)著新一代科學(xué)技術(shù)的變革。區(qū)塊鏈具有分布式、去中心化、防偽可追溯的特點，企業(yè)通過財務(wù)共享中心，可以對自身財務(wù)進(jìn)行集中化管控，同時全面掌握企業(yè)自身的資金實力，以此來對企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃和經(jīng)營方向做出部署和調(diào)整。文章從財務(wù)共享中心和區(qū)塊鏈技術(shù)的自身特點出發(fā)，分析了二者融合的可行性和必要性，希望能為區(qū)塊鏈背景下的財務(wù)共享中心的融合和優(yōu)化研究提供參考。【關(guān)鍵詞】 區(qū)塊鏈技術(shù) 財務(wù)共享 財務(wù)應(yīng)用一、引言“區(qū)塊鏈”的相關(guān)概念最初由中本聰在其比特幣白皮

2、書中提出。區(qū)塊鏈作為比特幣的底層技術(shù)，究其根本是一個去中心化的數(shù)據(jù)庫1。用戶可以通過區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)技術(shù)來實現(xiàn)去中心化的點對點交易，使大數(shù)據(jù)擁有了更可靠的傳輸通道，并且能夠保證會計活動具有較高的安全性和數(shù)據(jù)的可溯性及不可篡改性，推動全新的財務(wù)核算和共享體系的構(gòu)建。20世紀(jì)80年代，福特公司首次將“共享”這一理念運用于財務(wù)工作，財務(wù)共享技術(shù)在此時開始逐步建立和發(fā)展2。財務(wù)共享中心通過采用集中化的方式來處理企業(yè)財務(wù)的工作，由此產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，在很大程度上使得交易客戶的財務(wù)運作成本得到了有效控制，提升處理效率并產(chǎn)生經(jīng)濟效益。但由于財務(wù)共享理念在我國建立較晚發(fā)展較慢，其發(fā)展速度與企業(yè)發(fā)展速度脫節(jié)。近幾年來，

3、隨著區(qū)塊鏈這一新興技術(shù)的在我國大中企業(yè)的建立和發(fā)展，吸引了許多資本的涌入。區(qū)塊鏈因其獨具優(yōu)勢的技術(shù)和特殊的業(yè)務(wù)運作方式，與財務(wù)共享中心相交互，為企業(yè)降低生產(chǎn)成本、保障會計信息質(zhì)量和提高企業(yè)經(jīng)營效益等方面做出貢獻(xiàn)。二、區(qū)塊鏈與財務(wù)共享中心（一）區(qū)塊鏈區(qū)塊鏈?zhǔn)怯杉由蠒r間戳的區(qū)塊形式的一組數(shù)據(jù)序列，每一個隨后的時間戳都會對前一個時間戳起到加強作用，以此來形成一個完整鏈條3。在傳統(tǒng)的交易模式下，用戶之間抱有互不信任的態(tài)度，此時就需要引入一個獨立第三方為他們的交易作出有力保證，以確保交易用戶之間是在自愿且資金安全的前提下進(jìn)行的。但是，擔(dān)保交易的獨立第三方的安全又該如何得到保證？區(qū)塊鏈技術(shù)依靠其去中心化、

4、無信任成本、信息不可更改、可追溯、匿名、開放以及自我監(jiān)管等基本特征，能夠給互不信任的雙方或多方，在沒有權(quán)威中介的統(tǒng)籌下放心地進(jìn)行信息交互與價值互換。區(qū)塊鏈其實是一種分布式記賬的賬簿數(shù)據(jù)庫技術(shù)，每個用戶的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息都存儲在區(qū)塊系統(tǒng)鏈條中的單獨塊之中，信息的傳遞通過用戶加密簽名并進(jìn)行高度專業(yè)化的驗證，將記錄該用戶數(shù)據(jù)信息的單獨塊首尾相接的鏈條相鏈接，這一單獨塊中的信息又會成為下一單獨塊信息的一個組成部分4。在這個鏈條中，任何一個單獨塊都是一個獨立且完整的信息庫，每個信息都可以追溯到上一個環(huán)節(jié)的區(qū)塊中。（二）財務(wù)共享服務(wù)中心財務(wù)共享服務(wù)中心是在傳統(tǒng)運作模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行的一次的全面改革，它的核心理

5、論是“專業(yè)分層、業(yè)務(wù)融合”。具體地講，就是構(gòu)建一個財務(wù)共享服務(wù)的中心平臺，實現(xiàn)戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)的分層式管理，使得財務(wù)對戰(zhàn)略決策與業(yè)務(wù)支持的價值得到提升，消除財務(wù)與業(yè)務(wù)邊界，實現(xiàn)“業(yè)財融合”5。具體目標(biāo)是對企業(yè)財務(wù)實施集中化管理與監(jiān)控，集中進(jìn)行資金管理和控制預(yù)算，并提供可靠且低成本的服務(wù)。戰(zhàn)略財務(wù)專業(yè)化、業(yè)財一體化、財務(wù)核算集中化三者有機組合，促進(jìn)精細(xì)化的財務(wù)管理，提升財務(wù)管控效率。三、基于區(qū)塊鏈技術(shù)對財務(wù)共享中心的優(yōu)化設(shè)計“區(qū)塊鏈 + 財務(wù)共享中心”的底層架構(gòu)是在區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)建立的，這一底層結(jié)構(gòu)保證了區(qū)塊鏈能夠切實地應(yīng)用于財務(wù)共享服務(wù)，是區(qū)塊財務(wù)共享中心調(diào)整的基礎(chǔ)，也是確保區(qū)塊財務(wù)

6、共享中心有效運行的關(guān)鍵所在。（一）區(qū)塊鏈技術(shù)背景下財務(wù)共享中心的基礎(chǔ)架構(gòu)本文將“區(qū)塊鏈+財務(wù)共享中心”設(shè)計分為 6 層：包括數(shù)據(jù)層、網(wǎng)絡(luò)層、安全層、共識層、合約層、應(yīng)用層。1.數(shù)據(jù)層數(shù)據(jù)層位于區(qū)塊鏈最底層，為財務(wù)共享中心提供數(shù)據(jù)整合、處理和表示功能，并通過哈希函數(shù)、merkle樹等關(guān)鍵技術(shù)保障數(shù)據(jù)安全性，保障了區(qū)塊鏈的運行時效和可拓展性。2.網(wǎng)絡(luò)層網(wǎng)絡(luò)層通過p2p網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播，網(wǎng)絡(luò)層為區(qū)塊鏈下的財務(wù)共享中心提供了分布式賬簿技術(shù)，同時提供了安全的數(shù)據(jù)傳輸通道，同時提高了傳統(tǒng)的集中式財務(wù)共享中心的安全性能。3.安全層安全層為整個區(qū)塊鏈體系的安全性提供保障，通過加密和數(shù)字簽名，對訪問者的身份進(jìn)行驗證

7、和管理，阻擋無權(quán)限者進(jìn)入，提高數(shù)據(jù)的安全性和不可抵賴性。4.共識層共識層為財務(wù)共享中心達(dá)成便捷有效的共識機制提供了幫助，對交易記錄的手段進(jìn)行了改革，取消了以往繁瑣費時的審批流程，保證財務(wù)共享可在去信任的環(huán)境中通暢運作。5.合約層合約層中的智能合約該架構(gòu)中的核心要素，區(qū)塊鏈技術(shù)可以將各類交易所涉及的處理過程、判斷標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行機制、運行過程提前制定并儲存在合約中，在業(yè)務(wù)處理流程中自動執(zhí)行。6.應(yīng)用層應(yīng)用層運行在上述其他層之上，是通過代碼實現(xiàn)的程序，表現(xiàn)為財務(wù)共享中心提供可編程的技術(shù)支撐，促進(jìn)財務(wù)共享中心與區(qū)塊鏈技術(shù)交融，為業(yè)財一體化活動提供便利服務(wù)。（二）區(qū)塊鏈技術(shù)與財務(wù)共享服務(wù)中心的融合優(yōu)勢分析財

8、務(wù)共享服務(wù)中心的規(guī)模效應(yīng)使得其具備服務(wù)范圍廣、成本效益高、服務(wù)專業(yè)化、財務(wù)信息化以及流程覆蓋全等優(yōu)點。但傳統(tǒng)的財務(wù)共享服務(wù)因其自身局限性仍存在問題，詳細(xì)來說，有構(gòu)建成本較大、人力發(fā)展停滯、組織趨于臃腫、數(shù)據(jù)安全存在威脅、運營成本和信息成本偏高、業(yè)財融合度差等問題6。上述的幾個關(guān)鍵性問題是財務(wù)共享中的推廣與發(fā)展過程中最大的“絆腳石”，小型企業(yè)因規(guī)模和成本問題難以建立共享系統(tǒng)，大中型企業(yè)又要財務(wù)共享中心臃腫的問題多加防范。1.實現(xiàn)“業(yè)財一體化”財務(wù)共享中心有一個特點是服務(wù)范圍廣，而區(qū)塊鏈技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)是去中心化的p2p網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，結(jié)合財務(wù)共享中心的組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建一個財務(wù)共享的p2p網(wǎng)絡(luò)，每個企業(yè)可注

9、冊成為該財務(wù)共享網(wǎng)絡(luò)上的一個節(jié)點，區(qū)塊鏈的應(yīng)用更加擴大了財務(wù)共享中心的服務(wù)范圍7。集團(tuán)下的各個子公司與交易客戶達(dá)成共識，然后簽訂區(qū)塊鏈協(xié)議，并賦予交易雙方記錄的權(quán)利，在交易完成時在鏈條上進(jìn)行記錄，對于內(nèi)部人員的監(jiān)督問題也不能懈怠，最后，由財務(wù)人員進(jìn)行審核、記賬進(jìn)行財務(wù)分析。在這種交易和記錄模式下，有望實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)相結(jié)合。2.提高數(shù)據(jù)處理效率財務(wù)共享服務(wù)中心通過整合財務(wù)處理流程，以此來降低運作成本，并大幅提升了處理效率，這促成了財務(wù)共享中心成本效益高的特點。區(qū)塊鏈去中心化的管理結(jié)構(gòu)以及去信任成本的特點能提升財務(wù)共享服務(wù)的成本效益。應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)后，依賴于其可追溯、不可篡改的特點，比如在檢查數(shù)據(jù)是

10、如果發(fā)現(xiàn)了錯誤，順著數(shù)據(jù)的形成逆向檢查，很快就能揪出數(shù)據(jù)錯誤的源頭，極大地提高工作效率。3.保證數(shù)據(jù)安全可靠性區(qū)塊鏈技術(shù)具備的的去中心化特性能夠使客戶之間實現(xiàn)點對點的直接交易，從財務(wù)視角分析，參與區(qū)塊鏈的節(jié)點之間的資金運作活動能在交易雙方直接進(jìn)行，免除了第三方參與，這使得財務(wù)運作效率大大提高，也更具安全性。由于區(qū)塊鏈的公開透明性，交易各方無需付出任何調(diào)查和咨詢成本或者其他相關(guān)成本就可以獲得信任，這種去信任的特性再結(jié)合智能合約降低了現(xiàn)實的合約簽署、管理與支付成本，也消除了潛在的風(fēng)險成本。四、基于區(qū)塊鏈技術(shù)建立企業(yè)財務(wù)共享中心的建議1.重塑會計職能規(guī)范財務(wù)共享流程構(gòu)建財務(wù)共享中心是一個對業(yè)務(wù)流程進(jìn)

11、行標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的過程。對于一個企業(yè)的生存和發(fā)展來說，企業(yè)財務(wù)共享工作應(yīng)當(dāng)擁有一套標(biāo)準(zhǔn)化的運作流程，來保證集團(tuán)企業(yè)的資金能夠落實到位并的得到有效管理。依賴于區(qū)塊鏈3.0技術(shù)，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)能夠在復(fù)核會計準(zhǔn)則的前提條件下安全、高效的傳輸給企業(yè)財務(wù)共享中心，完成從采購到銷售的一系列業(yè)務(wù)的核算。業(yè)務(wù)部門對傳輸數(shù)據(jù)的真實性、合法性和有效性提供保證，從大量審核工作中解放會計人員。通過上述管理方式，企業(yè)能夠在信息化時代下實現(xiàn)不斷的發(fā)展和進(jìn)步，提高自身的經(jīng)濟回報率。2.提高管理者的重視程度和專業(yè)技能在企業(yè)中，能否發(fā)揮財務(wù)共享中心的職能，在很大程度上取決于管理層的個人職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力?；诖?，提升企業(yè)財務(wù)

12、共享中心的管理能力，首先要端正管理層在工作過程中的態(tài)度和重視程度;其次，可以通過專業(yè)能力培訓(xùn)、考核等方式提高管理層的專業(yè)技能;進(jìn)而提高企業(yè)對自身資金的管控能力。3.打破成本的限制條件，完善管理制度，提升執(zhí)行力對企業(yè)來說，要想完善企業(yè)的財務(wù)共享中心，需要從多角度出發(fā)，對財務(wù)管理共享中心工作進(jìn)行全面考量，這樣才能使得每項成本和資源都能得到有效的集中管控和監(jiān)管，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)的有效管控，爭取做到制度約束的細(xì)節(jié)化、全面化，防止因集團(tuán)企業(yè)的紕漏，對各子公司成本資源和客戶資源的尋找及利用造成巨大損失，更嚴(yán)重的情況下將會造成時間成本的不可控。五、總結(jié)與展望本文從區(qū)塊鏈的相關(guān)概念出發(fā)，結(jié)合財務(wù)共享服務(wù)中心的特

13、點與現(xiàn)存的問題，論證了將區(qū)塊鏈技術(shù)運用于財務(wù)共享服務(wù)中心的可行性與必要性。驗證了區(qū)塊鏈技術(shù)可以在很大程度上改善財務(wù)共享服務(wù)中心的現(xiàn)狀，大幅度提升財務(wù)共享的工作效率，為企業(yè)發(fā)展和社會進(jìn)步創(chuàng)造更大的價值，為“區(qū)塊鏈+財務(wù)共享服務(wù)中心”的相關(guān)研究提供了參考。區(qū)塊鏈技術(shù)雖然先進(jìn)但在發(fā)展過程中也存在一定的局限性，例如關(guān)于區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)等問題依然處在研究階段，國內(nèi)外至今為止還尚未有一個成熟的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范“區(qū)塊鏈+”應(yīng)用的開發(fā);區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用過程中的賬戶是企業(yè)用戶的公鑰，信息交互的進(jìn)行則依靠私鑰進(jìn)行，私鑰的丟失會導(dǎo)致用戶的一切權(quán)利隨之丟失，去中心化的特性下不存在重置機制，如果出現(xiàn)問題則會難以補救，

14、使得其在財務(wù)處理中的運用具有安全風(fēng)險，資金安全存在的風(fēng)險最為嚴(yán)重;匿名交易和p2p的自發(fā)交易的特點加大了社會和政府的監(jiān)管難度等。下一步的研究可以從“區(qū)塊鏈 + 財務(wù)共享服務(wù)”的基礎(chǔ)類術(shù)語、全隱私、身份識別、法律規(guī)范等領(lǐng)域開展研究;或者著力于研究“區(qū)塊鏈 +財務(wù)共享服務(wù)”的具體細(xì)分業(yè)務(wù)，如“業(yè)財融合”問題、“智能合約”的設(shè)置與導(dǎo)入問題、區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)共享服務(wù)中心中的設(shè)計與嵌入問題以及區(qū)塊鏈技術(shù)與現(xiàn)存財務(wù)系統(tǒng)的接入問題。區(qū)塊鏈技術(shù)是一種革命性的新技術(shù)，它能夠促進(jìn)財務(wù)和業(yè)務(wù)高度信息化和一體化，亦是推進(jìn)人類信息社會發(fā)展變革新動能，未來它必將會應(yīng)用到社會生活的方方面面并極大地影響著經(jīng)濟社會的轉(zhuǎn)型升級?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1 nakamoto s. bitcoin： a peer-to-peer electronic cash systemeb/ol.2016-11-30.https：//bitcoin.pdf.2 陳穎，盧潔瓊.淺談區(qū)塊鏈在財務(wù)共享領(lǐng)域中應(yīng)用的可行性j.財會研究，2019（23）.3 吳一平.企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的風(fēng)險與控制j.商業(yè)會計，2014（12）.4 吳勇，周才力，何長添.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計模式變革研究一個整合性分析框架j.中國注冊會