基于PDCA循環(huán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究

1、    基于pdca循環(huán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究    于琦摘 要：該文將全面質(zhì)量常用的工作方法pdca循環(huán)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制過程中，將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作劃分為四個(gè)階段，分別為內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃階段、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段、內(nèi)部審計(jì)檢查階段和內(nèi)部審計(jì)處理階段，這四個(gè)階段緊密銜接、循環(huán)往復(fù)，每經(jīng)過一次循環(huán)，就解決了一批審計(jì)過程中的質(zhì)量問題，使審計(jì)工作不斷上升到一個(gè)新的臺(tái)階，促使各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都按照規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，并對發(fā)生的質(zhì)量偏差及時(shí)糾正，以提高內(nèi)部審計(jì)工作水平及審計(jì)工作的效率和效益，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的良性發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) pdca循環(huán) 質(zhì)量控制

2、審計(jì)質(zhì)量：f239.45 ：a ：1672-3791（2015）03（b）-0119-01審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命，它直接影響到審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮水平，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制是提高審計(jì)質(zhì)量的保證，它涉及審計(jì)的各項(xiàng)工作，貫穿于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的全過程，審計(jì)質(zhì)量控制的好壞，成為衡量全部審計(jì)工作優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)1-3。錢世昌認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理無疑是諸多內(nèi)部審計(jì)管理環(huán)節(jié)中的中心環(huán)節(jié)，認(rèn)為對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行日常的質(zhì)量管理，應(yīng)當(dāng)通過政策性監(jiān)督檢查、內(nèi)部審核、外部審核三個(gè)環(huán)節(jié)來進(jìn)行4。該文介紹了全面質(zhì)量控制常用的工作方法-pdca循環(huán)，按照pdca循環(huán)的工作流程對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施控制，將質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)過程的始終，將

3、質(zhì)量目標(biāo)分解到每個(gè)具體環(huán)節(jié)，目的是通過科學(xué)合理的質(zhì)量控制，防止偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并糾正，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)漏洞，提出有建設(shè)性的審計(jì)建議并落實(shí)跟蹤。1 pdca循環(huán)pdca循環(huán)又叫戴明環(huán)，是全面質(zhì)量管理所遵循的科學(xué)程序，它是指在管理工作中，按照計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理工作順序，周而復(fù)始，循環(huán)往復(fù)，不斷提高。pdca循環(huán)工作的特點(diǎn)是循環(huán)往復(fù)、螺旋上升，大循環(huán)帶小循環(huán)；關(guān)鍵是a階段。如圖1和圖2所示。pdca循環(huán)分四個(gè)階段，八個(gè)工作步驟。四個(gè)階段分別指p（plan）指計(jì)劃，包括方針、目標(biāo)的確定以及活動(dòng)規(guī)劃；d（do）是執(zhí)行，根據(jù)已知的信息，設(shè)計(jì)具體的方法、方案進(jìn)行具體運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃中的內(nèi)容；c（che

4、ck）是指檢查，總結(jié)執(zhí)行計(jì)劃的結(jié)果，找出問題；a（act）是指處理，對檢查的結(jié)果進(jìn)行處理，對成功的經(jīng)驗(yàn)加以肯定，并予以標(biāo)準(zhǔn)化，對于失敗的教訓(xùn)也要總結(jié)，并提交到下一個(gè)pdca循環(huán)中去解決。八個(gè)工作步驟為搜集資料；分析現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問題；分析產(chǎn)生質(zhì)量問題的原因；找出主要原因；針對主要原因制定措施；檢查措施的執(zhí)行效果；總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)，形成標(biāo)準(zhǔn)；沒有解決或新的問題轉(zhuǎn)入下一個(gè)循環(huán)。2 內(nèi)部審計(jì)過程質(zhì)量控制利用pdca循環(huán)對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行質(zhì)量控制，促使各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都按照規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，并對發(fā)生的質(zhì)量偏差及時(shí)糾正。2.1 內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃階段質(zhì)量控制這一階段的主要任務(wù)包括：（1）充分調(diào)查研究，搜集

5、內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀的相關(guān)資料，找出目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題。要求通過認(rèn)真的調(diào)查，對企業(yè)的審計(jì)工作有一個(gè)詳細(xì)的了解，準(zhǔn)確的找到所存在的問題。（2）由企業(yè)相關(guān)管理者、審計(jì)人員召開圓桌會(huì)議，利用頭腦風(fēng)暴法找出產(chǎn)生審計(jì)過程中所出現(xiàn)質(zhì)量問題的原因。（3）找到影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問題的主要原因，也就是確定后續(xù)實(shí)施質(zhì)量控制的重點(diǎn)區(qū)域，只有正確確認(rèn)容易產(chǎn)生質(zhì)量問題的重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域，才能真正提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（4）針對出現(xiàn)問題的重點(diǎn)區(qū)域，制定出切實(shí)可行的質(zhì)量控制措施，值得注意的是所制定的措施一定要有的放矢，不能模棱兩可，難于執(zhí)行。2.2 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量控制在這一階段，認(rèn)真實(shí)施審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)

6、計(jì)劃并嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)質(zhì)量控制措施。落實(shí)計(jì)劃根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和工作分工情況，將其落實(shí)到具體的審計(jì)人員，要求分工明確、責(zé)任清楚，由其嚴(yán)格按照所制定的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的措施與實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行。2.3 內(nèi)部審計(jì)檢查階段質(zhì)量控制這一階段需要對之前質(zhì)量改進(jìn)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，了解責(zé)任人是否真正履行了責(zé)任，有無未執(zhí)行或未很好執(zhí)行計(jì)劃的問題或情況，是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。一般分事中復(fù)查、事后檢查兩種，事中復(fù)查屬于動(dòng)態(tài)質(zhì)量控制，是對措施執(zhí)行過程中己完成的工作進(jìn)行跟蹤質(zhì)量復(fù)查，事后檢查是措施執(zhí)行結(jié)束后進(jìn)行的檢查，檢查集中，能夠查到事中復(fù)查不易及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題。2.4 內(nèi)部審計(jì)處理階段質(zhì)量控制（1）通過檢查，找出前面所

7、采取的措施落實(shí)后取得明顯效果的控制方案，將該方案總結(jié)成文形成標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范，健全內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化，并且保證今后在審計(jì)過程前面所發(fā)生的類似錯(cuò)誤再不出現(xiàn)。（2）對于措施計(jì)劃執(zhí)行過程中沒有取得成效，尚未解決的審計(jì)問題，直接轉(zhuǎn)到下一個(gè)pdca循環(huán)中，進(jìn)行解決。3 結(jié)語審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命，對審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行控制是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的必要條件，而pdca循環(huán)作為全面質(zhì)量管理常用的工作程序和方法，同樣能使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有效進(jìn)行，不斷改進(jìn)、提高。pdca循環(huán)法在搜集大量數(shù)據(jù)資料基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用各種管理技術(shù)和方法，每經(jīng)過一次循環(huán)，就解決了一批審計(jì)過程中的質(zhì)量問題，使審計(jì)工作不斷上升到一個(gè)新的臺(tái)階，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作始終良性循環(huán)，不斷提升。參考文獻(xiàn)1 顧學(xué)武.中國石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)初探d.長春：吉林大學(xué)，2007.2 張東杰.淺析加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性及建議j.