商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施之我見

1、    商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施之我見    張紅軍摘 要 作為我國支柱型產(chǎn)業(yè)之一的商業(yè)地產(chǎn)行業(yè)，其對(duì)國家經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展具有很大的影響，同時(shí)，隨著國家“營改增”政策的落實(shí)，行業(yè)間的競爭愈加激烈，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)要想有所突破，有效應(yīng)對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)和新機(jī)遇，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理極其重要。本文將對(duì)在商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并就這些問題提出合理建議。關(guān)鍵詞 地產(chǎn)企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策一、商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)職能部門缺失近些年，我國商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展迅速，呈現(xiàn)出良好的勢頭，然而在發(fā)展過程中，地產(chǎn)企業(yè)在稅收方面只設(shè)置了稅收管理員工，并沒

2、有設(shè)置或健全有關(guān)管控稅收風(fēng)險(xiǎn)的職能部門，這極大影響了企業(yè)的發(fā)展。稅收管理員工只能上報(bào)稅收狀況，并不能管控稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，部分管理員工不僅身兼數(shù)職，在專業(yè)方面也不夠合格，這極大地影響了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱雖然國內(nèi)也針對(duì)這類問題制定了許多方針，包括“營改增”政策的強(qiáng)力落地等，但一些商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展仍然處于平均發(fā)展水平之下，其中一個(gè)原因就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，工作人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏。受傳統(tǒng)思想的影響，企業(yè)依舊采用粗放式的管理模式，與此同時(shí)，不論是企業(yè)的基層工作人員還是高層管理人員，都缺乏相關(guān)的納稅觀念、稅收遵從意識(shí)，只是單方面關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)

3、內(nèi)部防控體系不健全、缺乏有效性就目前的數(shù)據(jù)分析和研究情況來看，國內(nèi)目前還沒有針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)建立健全科學(xué)的信息交流、溝通、協(xié)調(diào)體系。首先，有關(guān)部門在稅收方面也缺乏良好可靠的信息互換渠道，導(dǎo)致企業(yè)無法快速掌握第一手信息、資料、政策，從而難以對(duì)工作進(jìn)行部署和調(diào)整。其次，影響有效性的原因就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺乏專業(yè)的監(jiān)控和管理，其中包括評(píng)價(jià)、控制、應(yīng)對(duì)、評(píng)估等方面，這些也都是地產(chǎn)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的原因。（四）員工綜合素質(zhì)不合格要對(duì)地產(chǎn)企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)的評(píng)估，除了要建立健全的機(jī)制外，更需要具備專業(yè)知識(shí)技能的人才。目前大部分企業(yè)都缺乏專業(yè)和足量的稅務(wù)人才，除此之外，由于涉及的稅務(wù)種類、稅費(fèi)、計(jì)算方式等多

4、樣，稅務(wù)人員并不能有效地處理各種事件。在商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中，稅務(wù)管理工作更需要綜合素質(zhì)高、能力強(qiáng)的人負(fù)責(zé)，根據(jù)當(dāng)前國家稅法的改革和更新，企業(yè)必須加快專業(yè)人才的引進(jìn)和現(xiàn)有人才素質(zhì)的提高，以防企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的漩渦。二、商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問題的原因（一）政策變化為了適應(yīng)國內(nèi)市場和市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收政策也在不斷變化，以適應(yīng)發(fā)展趨勢，雖然各種稅收政策不斷出臺(tái)，而企業(yè)也的確在政策的影響下有所進(jìn)步，但是從整體角度來考慮，仍然會(huì)發(fā)現(xiàn)我國的稅收環(huán)境不夠完善，并且所處地域與資金主體的合作也存在很大不足，稅收工作的一致性難以得到保障，促使風(fēng)險(xiǎn)生成。（二）籌劃工作認(rèn)識(shí)不到位，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)人員對(duì)籌劃工作的

5、了解及其稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)弱，都會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。其一，工作人員對(duì)籌劃工作了解甚少，不了解相關(guān)的法律政策，不了解相關(guān)的工作過程和工作意義，都會(huì)給籌劃工作開展帶來巨大阻礙;其二，由于稅務(wù)籌劃工作也算一種提前規(guī)劃，所以在此之前人員就應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判和防范，然而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏導(dǎo)致商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。三、商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議措施（一）規(guī)范業(yè)務(wù)流程及合同的簽訂對(duì)于地產(chǎn)企業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)流程，例如數(shù)據(jù)傳遞、采購、會(huì)計(jì)核算等，要對(duì)它們潛藏的財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別、探查，并及時(shí)采取科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。與此同時(shí)，要把減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高稅收工作效率作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目標(biāo)，

6、不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。在合同方面，對(duì)于涉及發(fā)票開具、增值稅稅負(fù)承擔(dān)主體、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等的內(nèi)容，要注意和簽約方交流好，確定好。（二）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的首要前提是明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控目標(biāo)，在執(zhí)行過程中也要堅(jiān)持“全面、配合、合法”三原則與監(jiān)督體系緊密結(jié)合，在確定稅收政策的基礎(chǔ)上，站在商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的角度對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解析、評(píng)估、預(yù)判等，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體制。（三）提高職工的綜合素質(zhì)工作的復(fù)雜性和煩瑣，對(duì)稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。在人員方面，需要大量具備稅務(wù)籌劃、稅金測算、稅務(wù)處理能力的工作人員，使他們參與種類繁多的稅務(wù)業(yè)務(wù)、多種不同稅種運(yùn)用計(jì)算等，以有

7、效解決問題。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)需要豐富人才儲(chǔ)備，要不斷根據(jù)國家稅收法律政策等的變化，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)，提高辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅務(wù)系統(tǒng)性分類處理能力，提高其專業(yè)素養(yǎng)。（四）理清工作程序在對(duì)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的前期，首先要做好籌劃工作。在人員方面，對(duì)管理人員、交易人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升其風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，企業(yè)高層人員要不斷豐富自身的金融知識(shí)。在控制制度方面，要完善細(xì)節(jié)部分，提升管理效率和水平。在方式方法選擇方面，由于外匯風(fēng)險(xiǎn)和市場的變化往往是伴隨發(fā)生的，所以高層要對(duì)市場變化和當(dāng)前情況有良好的認(rèn)識(shí)，選擇合適的應(yīng)對(duì)方式，并選擇合格的管理者，帶領(lǐng)企業(yè)人員一起促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（作者單位為鑫磊博覽