財政收入理論與實踐實用教案

1、財政收入按資金管理方式(fngsh)分類示意圖2021-12-51收費(shu fi)財政收入中央政府性基金(jjn)收入預(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入稅收第1頁/共52頁第一頁，共53頁。托馬斯霍布斯 的“利益(ly)交換說” 托馬斯霍布斯（Thomas Hobbes，15881679） 英國著名的重商主義(zhn shn zh y)者和資產(chǎn)階級思想家。 利維坦 2021-12-52第2頁/共52頁第二頁，共53頁。主要經(jīng)濟(jngj)思想 認為國家負有保障個人財產(chǎn)和個人安心從事勞動的職責(zé)，國家必須包課稅權(quán)、軍事(jnsh)權(quán)與司法權(quán)充分結(jié)合起來。他認為，“人民為公共事業(yè)繳納稅

2、款，無非是為換取和平而付出代價，分享這一和平的福利部門，必須以貨幣或勞動之一的形式為公共福利作出自己的貢獻。 他提出了兩個衡量受益程度的標(biāo)準：一是個人擁有的財產(chǎn)數(shù)額；二是個人消費的數(shù)額。他主張按照上述標(biāo)準之一，比例而平等地向政府納稅。 2021-12-53第3頁/共52頁第三頁，共53頁。大衛(wèi)(d wi)李嘉圖 17721823 英國(yn u)著名的經(jīng)濟學(xué)家，古典政治經(jīng)濟學(xué)的代表人物之一 政治經(jīng)濟學(xué)及賦稅原理、谷物法 2021-12-54第4頁/共52頁第四頁，共53頁。 為社會的一切收入都應(yīng)該征稅，人們應(yīng)該按自己的財力來負擔(dān)稅收，政府的稅收只要負擔(dān)合理，至于落在哪項收入上面是無關(guān)緊要的。

3、他主張盡量減少對最終由資本來承擔(dān)的賦稅的征收，認為最好的財政計劃是節(jié)約的財政計劃，最好的賦稅是負擔(dān)最輕的賦稅。 賦稅對資本生產(chǎn)、價格和經(jīng)濟產(chǎn)生影響(yngxing)。 李嘉圖等價定理：公債不是凈財富，政府無論是以稅收形式，還是以公債形式來取得公共收入，對于人們經(jīng)濟選擇的影響(yngxing)是一樣的。2021-12-55第5頁/共52頁第五頁，共53頁。貨幣(hub)學(xué)派與財政收入 貨幣學(xué)派(xupi)是二十世紀5060年代，在美國出現(xiàn)的一個經(jīng)濟學(xué)流派，亦稱貨幣主義 創(chuàng)始人：為弗里德曼 19122006 美國經(jīng)濟學(xué)家，貨幣主義大師2021-12-56第6頁/共52頁第六頁，共53頁。堅持(ji

4、nch)經(jīng)濟自由，強調(diào)貨幣作用 反對凱恩斯的政府干預(yù)思想，市場機制的作用是最重要的。 市場經(jīng)濟具有達到充分就業(yè)的自然趨勢，只是因為價格和工資的調(diào)整相對緩慢，所以要達到充分就業(yè)的狀況可能需要經(jīng)過一定時間。 如果政府過多干預(yù)經(jīng)濟，就將破壞市場機制的作用，阻礙經(jīng)濟發(fā)展(fzhn)，甚至造成或加劇經(jīng)濟的動蕩。 反對凱恩斯所倡導(dǎo)的財政政策。在貨幣供給量不變的情況下，政府增加開支將導(dǎo)致利率上升，利率上升將引起私人投資和消費的縮減，從而產(chǎn)生“擠出效應(yīng)”，抵消增加的政府支出 貨幣政策才是一切經(jīng)濟政策的重心。 2021-12-57第7頁/共52頁第七頁，共53頁。弗里德曼的財政干預(yù)(gny)無效論2021-12

5、-58YnIS1YY2231I1I3I2IIS2LM2LM1O第8頁/共52頁第八頁，共53頁。貨幣學(xué)派(xupi)的經(jīng)濟增長理論 貨幣主義認為引起名義國民收入發(fā)生變化的主要原因，在于貨幣當(dāng)局決定的貨幣供應(yīng)量的變化。 把貨幣存量作為唯一的政策工具，由政府公開宣布一個在長期內(nèi)固定不變的貨幣增長率，這個增長率應(yīng)該是在保證物價水平穩(wěn)定(wndng)不變的條件下 ，與預(yù)計的實際國民收入在長期內(nèi)會有的平均增長率相一致。2021-12-59第9頁/共52頁第九頁，共53頁。供給學(xué)派(xupi)和財政 20世紀70年代在美國興起的一個經(jīng)濟學(xué)流派。 強調(diào)經(jīng)濟的供給方面，認為需求(xqi)會自動適應(yīng)供給的變化

6、代表人物：拉弗，萬尼斯基、羅伯茨等 2021-12-510第10頁/共52頁第十頁，共53頁。 高邊際稅率會降低人們的工作(gngzu)積極性，低邊際稅率會提高人們的工作(gngzu)積極性 高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量 邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化2021-12-511第11頁/共52頁第十一頁，共53頁。 主張大幅度減稅，特別鼓吹降低邊際稅率的作用。他們認為減稅能刺激人們多作工作，更能刺激個人儲蓄和企業(yè)投資，從而大大促進經(jīng)濟增長，并可抑制通貨膨脹。 減稅后政府稅收不致減少，還會增多。即使出現(xiàn)財政赤字，對

7、經(jīng)濟也無關(guān)緊要。經(jīng)濟增長后，赤字自然縮小和消失。 政府支出都或多或少起著阻礙生產(chǎn)的作用。公共支出中有些是浪費資源，有些雖然對經(jīng)濟有益，但效率很低。主張大量削減社會支出，停辦不必需的社會保險和福利計劃，降低津貼和補助金額，嚴格(yng)限制領(lǐng)受條件。 2021-12-512第12頁/共52頁第十二頁，共53頁。拉弗曲線(qxin)2021-12-513AOCB稅收收入稅率(shul)DE 第13頁/共52頁第十三頁，共53頁。拉弗曲線的經(jīng)濟(jngj)含義 高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率 取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率 保持適度(shd)的宏觀稅負水平是促進經(jīng)

8、濟增長的一 個重要條件2021-12-514第14頁/共52頁第十四頁，共53頁。樣本國家(guji)宏觀稅率與經(jīng)濟增長率的對比2021-12-515 樣本國樣本國人均收入（按人均收入（按1979年美元年美元計算）計算）稅收收入占稅收收入占GDP 比重比重 （）（） 1970-1979 年年GDP實實 際增長際增長（ ）馬拉維（低稅）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.30.7客麥隆（低稅）客麥?。ǖ投悾├壤飦啠ǜ叨悾├壤飦啠ǜ叨悾?00-60015.1 21.2 5.41.8泰國（低稅）泰國（低稅）贊比亞（高稅）贊比亞（高稅）500=60011.7

9、22.77.71.5巴拉圭（低稅）巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）毛里求斯（低稅）牙買加（高稅）牙買加（高稅）1100-130018.623.88.20.9韓國（低稅）韓國（低稅）智利（高稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）巴西（低稅）烏拉圭（高稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新加坡（低稅）新西蘭（高稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）西班牙（低稅）英國（高稅）英國（高稅）4300-635019.130

10、.44.42.1日本（低稅）日本（低稅）瑞典（高稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.0第15頁/共52頁第十五頁，共53頁。二、稅收(shushu) 稅收實國家為實現(xiàn)社會經(jīng)濟目標(biāo)，按預(yù)定的標(biāo)準進行的非懲罰性的、強制的從私人部門(bmn)向公有部門(bmn)的資源轉(zhuǎn)移。2021-12-516第16頁/共52頁第十六頁，共53頁。作為(zuwi)納稅人，你交了哪些稅？ 生活在廣州的孫嘉夙作為某公司副總經(jīng)理，月薪大約在10000元，譚晶作為公務(wù)員的月薪大約在6800元。孫嘉夙每月要繳納845元的個稅，還要繳納四險一金，8%的養(yǎng)老保險800元，2%醫(yī)療保險200元，1%的失業(yè)

11、保險100元以及(yj)8%的公積金800元，稅后收入7255元。而孫嘉夙的妻子譚晶要繳納401.2元的個稅，8%的養(yǎng)老保險544元，2%醫(yī)療保險136元，1%的失業(yè)保險68元以及(yj)8%的公積金544元，稅后收入5107元。 2021-12-517第17頁/共52頁第十七頁，共53頁。 “個人所得稅啊，那可是大頭，工資、獎金哪個不扣稅??？”“除此之外呢？” “沒有了吧，因為我沒房沒車沒投資，最多就是(jish)銀行存款交那點稅了?！?譚晶給記者看上個月的工資單，應(yīng)發(fā)6250元，實發(fā)4558元，扣除住房公積金和社會基本保險后，工資條顯示她每月的納稅額為306元。譚晶所不知道的是，這個月她所

12、繳納的稅遠不止這些。2021-12-518第18頁/共52頁第十八頁，共53頁。無處不在的稅 最近，譚晶一直忙于布置自己的婚房，從電器商場購回的一臺29寸的液晶電視，花費5900元。按規(guī)定，我國家電產(chǎn)品按17%的稅率收取增值稅，也就是說，譚晶購買(gumi)這臺彩電花的5900元中，有857元是增值稅稅款。2021-12-519第19頁/共52頁第十九頁，共53頁。 為了搞好媳婆關(guān)系，在婆婆生日當(dāng)天，譚晶特意去商場選購了一款瑞士進口的月亮女神天梭女表，售價2700元。這個價格也包含了17%的增值稅392元，由于這款手表屬于奢侈品，2700元的價格其實還包含了消費稅（稅率(shul)30%）62

13、3元，以及在增值稅和消費稅基礎(chǔ)上的城市維護建設(shè)稅71元，另外還有關(guān)稅，如果按照瑞士進口手表最低關(guān)稅稅率(shul)11%來算就是267元。 也就是說，譚晶花了2700元買這款月亮女神天梭女表的同時，已經(jīng)無形中繳納了1353元的稅，稅的比例已經(jīng)超過了商品價格的一半。 2021-12-520第20頁/共52頁第二十頁，共53頁。 譚晶最近另一單大筆消費則是為了自己。盡管為裝修(zhungxi)新房和孝敬老人已經(jīng)花去自己不少積蓄，為犒勞自己幾個月來的裝修(zhungxi)之苦，她猶豫再三，最后咬咬牙以“婦女節(jié)”的名義又給自己添置了一款50毫升boss風(fēng)尚女用香水，價值540元，這也屬于奢侈品，同樣也

14、免不了數(shù)額不菲的稅收。2021-12-521第21頁/共52頁第二十一頁，共53頁。 簡單算算，譚晶就已經(jīng)繳納了數(shù)額近8倍于當(dāng)月個人所得稅額的間接稅。 人們也許(yx)會質(zhì)疑，如果不買奢侈品，就不用繳納這么高數(shù)額的稅收了。實際上，我們的日常每一次消費行為都免不了繳稅，比如沃爾瑪超市一袋5公斤的大米，售價50元，消費者需要埋單的增值稅就是5.8元。一袋標(biāo)價2元的鹽，這個價格里其實也包含有約0.23元的增值稅。我們購買的服裝類產(chǎn)品，價格則包含了17%的增值稅。出門在外，除去走路，只要我們開車或者打車，都要繳交一定數(shù)額的燃油稅。2021-12-522第22頁/共52頁第二十二頁，共53頁。（一）稅收

15、(shushu)原則 稅收的公平和效率 稅收應(yīng)以公平為本 普遍征稅和平等征稅（橫向公平和縱向公平） 征稅必須考慮(kol)效率的要求 稅收的征收效率和對經(jīng)濟運轉(zhuǎn)的效率 稅收公平與效率的兩難選擇2021-12-523第23頁/共52頁第二十三頁，共53頁。公平類稅收原則(yunz)與效率類稅收原則(yunz)2021-12-524公平類稅收原則受益原則 能力原則 效率類稅收原則征稅費用最小化和確實簡化原則 促進經(jīng)濟發(fā)展(fzhn)原則 第24頁/共52頁第二十四頁，共53頁。稅收(shushu)中性 課稅只是實現(xiàn)收入的一種手段，而不具有調(diào)節(jié)職能； 課稅不應(yīng)產(chǎn)生超額負擔(dān)，即課稅不應(yīng)使納稅人或社會受

16、到額外的損失或犧牲，僅以課稅數(shù)額為限； 市場運行是純粹自由的，是不受課稅行為等干擾的自發(fā)運行，市場經(jīng)濟本身在資源配置和經(jīng)濟決策方面具有自我調(diào)節(jié)和約束能力(nngl)。不需國家干預(yù)。2021-12-525第25頁/共52頁第二十五頁，共53頁。稅收(shushu)非中性 指課稅行為是國家(guji)干預(yù)社會經(jīng)濟活動的有力工具，政府通過課稅形式直接參與社會資源的配置，以求資源配置效率的最大化。 稅收原則對國家(guji)稅收結(jié)構(gòu)的影響 商品稅 財產(chǎn)稅 資源稅2021-12-526第26頁/共52頁第二十六頁，共53頁。(二)稅收的經(jīng)濟(jngj)效應(yīng) 稅收的收入效應(yīng) 指納稅人因國家課稅二在其經(jīng)濟選

17、擇和經(jīng)濟行為方面做出的反應(yīng) 稅收的替代效應(yīng) 政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對(xingdu)價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，既以無稅或輕稅商品代替征稅或重稅商品。2021-12-527第27頁/共52頁第二十七頁，共53頁。 稅收的收入(shur)效應(yīng)2021-12-528食品(shpn)P1P2AO衣物(yw)B圖9-1 稅收的收入效應(yīng)CD第28頁/共52頁第二十八頁，共53頁。 稅收的替代(tdi)效應(yīng)2021-12-529I3I1P3P1EBO衣物(yw)食品(shpn)A A圖9-2 稅收的替代效應(yīng)第29

18、頁/共52頁第二十九頁，共53頁。比例(bl)稅對勞動供給的效應(yīng)2021-12-530閑暇(xinxi)DFABE1U1ZE2OU2收入(shur)OCZW(1-t)第30頁/共52頁第三十頁，共53頁。稅收對投資的替代(tdi)效應(yīng)2021-12-5310 0消費(xiofi)(xiofi)投資(t(tu u z)z)B P 1 I 1I 1 I 2 C 1 C2I 2 P 2 D A第31頁/共52頁第三十一頁，共53頁。(三)我國的稅收(shushu)結(jié)構(gòu) 按照占總稅收收入的比重排列(pili)的順序 增值稅 企業(yè)所得稅 營業(yè)稅 個人所得稅2021-12-532第32頁/共52頁第三十二

19、頁，共53頁。我國的稅收負擔(dān)(fdn)分析時間時間稅收稅收/GDP財政收入/GDP時間時間稅收稅收/GDP財政收入/GDP19969.710.4200214.715.7199710.411.0200314.716.0199811.011.7200415.116.5199911.912.8200515.717.2200012.713.5200616.518.4200114.014.9200718.520.82021-12-533第33頁/共52頁第三十三頁，共53頁。時間時間政府收入規(guī)政府收入規(guī)模模(億元億元)政府收入政府收入/GDP時間時間政府收入政府收入規(guī)模規(guī)模(億元億元)政府收入政府收入/

20、GDP19924987.718.5200021170.121.319936386.618.1200123796.021.719948117.516.8200226013.021.619959757.816.1200330326.722.3199612683.417.8200435127.322.0199714140.617.9200543752.323.9199815914.218.9200652541.524.8199918052.820.1200775365.530.22021-12-534第34頁/共52頁第三十四頁，共53頁。三、國債(guzhi)2021-12-535 是國家以其信用

21、為基礎(chǔ)(jch)，按照債的一般原則，通過向社會籌集資金所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。第35頁/共52頁第三十五頁，共53頁。（一）國債(guzhi)的結(jié)構(gòu)和負擔(dān) 國債的結(jié)構(gòu)是指一個(y )國家各種性質(zhì)債務(wù)的互相搭配以及債務(wù)收人來源和發(fā)行期限的有機結(jié)合。 國債債種結(jié)構(gòu) 國債資金來源結(jié)構(gòu) 國債期限結(jié)構(gòu)2021-12-536第36頁/共52頁第三十六頁，共53頁。 國債負擔(dān)指政府向企業(yè)、居民家庭舉借國債以及為了籌集償還國債本息所需資金向企業(yè)、居民家庭征稅，從而給這些企業(yè)、居民家庭的生產(chǎn)經(jīng)營(jngyng)和生活消費等方面造成的各種不利影響。 國債發(fā)行后的稅收負擔(dān)。為了支付國債利息，往往通過增稅來實現(xiàn)。 不同

22、代人之間的國債負擔(dān)。由于國債資金使用在前，償還在后，因而有可能前代人凈收益而后代人凈負擔(dān) 發(fā)行國債而導(dǎo)致的“擠出”性負擔(dān)。發(fā)行國債必然會減少民間的投資和消費，這部分資金被“擠出”民間會造成部分民間經(jīng)濟的效率損失。 外債負擔(dān)。舉借外債是國外資源的凈流入，但償還外債時卻是國內(nèi)資源的凈流出，從而產(chǎn)生國民負擔(dān)問題。2021-12-537第37頁/共52頁第三十七頁，共53頁。國債(guzhi)負擔(dān)限度 一般指國家債務(wù)規(guī)模的最高額度或指國債適度規(guī)模問題(wnt)。 歷年累積債務(wù)的總規(guī)模 當(dāng)年發(fā)行的國債總額 當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額2021-12-538第38頁/共52頁第三十八頁，共53頁。（二）國

23、債的經(jīng)濟(jngj)效應(yīng) 國債的資產(chǎn)(zchn)效應(yīng) 國債的需求效應(yīng) 國債的供給效應(yīng)2021-12-539第39頁/共52頁第三十九頁，共53頁。（三）政府(zhngf)直接隱性債務(wù)和或有債務(wù) 或有債務(wù)是指政府由于獲得某種經(jīng)濟利益而承擔(dān)的、產(chǎn)生于過去某種事項并且在將來會導(dǎo)致的連帶性債務(wù)，可能發(fā)生，也可能不發(fā)生?；蛴胸搨某霈F(xiàn)取決于特定事件的發(fā)生，如自然災(zāi)害、政府項目帶來的道德(dod)危害等。 隱性債務(wù)是政府基于公眾期望或一定的政治壓力、在法律上未能完全明確的財政負擔(dān)，如對自然災(zāi)害者的救濟。2021-12-540第40頁/共52頁第四十頁，共53頁。政府債務(wù)政府債務(wù)直接負債（在任何情況下直接負

24、債（在任何情況下都存在的負債）都存在的負債）或有負債（只在特定事件發(fā)生時才產(chǎn)生的負或有負債（只在特定事件發(fā)生時才產(chǎn)生的負債）債）顯性負債：顯性負債：法律或合法律或合同所確定同所確定的政府負的政府負債債國外和國內(nèi)主權(quán)借款（中央政國外和國內(nèi)主權(quán)借款（中央政府的合同貸款和其發(fā)行的有價證府的合同貸款和其發(fā)行的有價證券）券）由預(yù)算法律規(guī)定的支出由預(yù)算法律規(guī)定的支出受長期法律約束的預(yù)算支出（受長期法律約束的預(yù)算支出（公務(wù)員工資和公務(wù)員養(yǎng)老金）公務(wù)員工資和公務(wù)員養(yǎng)老金）政府對非主權(quán)借款和地方政府、公共部門政府對非主權(quán)借款和地方政府、公共部門和私營部門實體（如開發(fā)銀行）債務(wù)的擔(dān)保和私營部門實體（如開發(fā)銀行）債

25、務(wù)的擔(dān)保對不同類型貸款（諸如抵押貸款、對學(xué)習(xí)對不同類型貸款（諸如抵押貸款、對學(xué)習(xí)農(nóng)業(yè)的學(xué)生的貸款和小型企業(yè)貸款）的保護農(nóng)業(yè)的學(xué)生的貸款和小型企業(yè)貸款）的保護性政府擔(dān)保性政府擔(dān)保對貿(mào)易與匯率、國外主權(quán)政府借款、私人對貿(mào)易與匯率、國外主權(quán)政府借款、私人投資的政府擔(dān)保投資的政府擔(dān)保有關(guān)存款、私營養(yǎng)老金基金最低收益、農(nóng)有關(guān)存款、私營養(yǎng)老金基金最低收益、農(nóng)作物、水災(zāi)、戰(zhàn)爭風(fēng)險的政府保險體系作物、水災(zāi)、戰(zhàn)爭風(fēng)險的政府保險體系隱性負債：隱性負債：主要反映主要反映公眾期望公眾期望和利益集和利益集團壓力的團壓力的政府道義政府道義上的債務(wù)上的債務(wù)公共投資項目的未來經(jīng)常性費公共投資項目的未來經(jīng)常性費用用如果法律未做

26、規(guī)定的未來公共如果法律未做規(guī)定的未來公共養(yǎng)老金（而不是公務(wù)員的養(yǎng)老金養(yǎng)老金（而不是公務(wù)員的養(yǎng)老金）法律未做規(guī)定的社會保障計劃法律未做規(guī)定的社會保障計劃， 法律未做規(guī)定的未來醫(yī)療保健法律未做規(guī)定的未來醫(yī)療保健籌資籌資地方政府和公共或私營實體的非擔(dān)保債務(wù)地方政府和公共或私營實體的非擔(dān)保債務(wù)和其他負債的違約和其他負債的違約對私營化實體負債的清理對私營化實體負債的清理銀行倒閉（處于政府保險的范圍之外）銀行倒閉（處于政府保險的范圍之外）非擔(dān)保養(yǎng)老金基金、就業(yè)基金、社會保障非擔(dān)保養(yǎng)老金基金、就業(yè)基金、社會保障基金（對小投資者的社會保護）的投資失敗基金（對小投資者的社會保護）的投資失敗中央銀行不能履行其職責(zé)（外匯合約、保中央銀行不能履行其職責(zé)（外匯合約、保衛(wèi)幣值、國際收支穩(wěn)定）衛(wèi)幣值、國際收支穩(wěn)定）私人資本流向改變之后而采取的緊急救援私人資本流向改變之后而采取的緊急救援行動行動環(huán)境災(zāi)害后果的清理、救災(zāi)、軍事籌資等環(huán)境災(zāi)害后果的清理、救災(zāi)、軍事籌資等等等2021-12-541第41頁/