注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十九章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作課后作業(yè)

1、.第十九 章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作一、單選題1.以下關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的說法中，不正確的是（ ）。A.內(nèi)部審計(jì)工作一定有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作B.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和結(jié)構(gòu)以及管理層和治理層的要求C.內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用可信賴的內(nèi)部控制審計(jì)工作相關(guān)部分的成果，可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)的部分結(jié)果，但審計(jì)中的職業(yè)判斷需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，其中職業(yè)判斷不包括（ ）。A.對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估B.重要性水平的確定C.樣本規(guī)模的確定D.確定企業(yè)會(huì)計(jì)政

2、策和會(huì)計(jì)估計(jì)3.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性的說法中，正確的是（ ）。A.內(nèi)部審計(jì)最理想的狀態(tài)是內(nèi)部審計(jì)僅向其直屬上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該特別關(guān)注內(nèi)部審計(jì)人員是否能與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分的溝通C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)D.內(nèi)部審計(jì)人員可以承擔(dān)相互沖突的責(zé)任，有利于其執(zhí)行工作4.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則定義的專家的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織B.專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家C.專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家D.專家包括事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，也包括臨時(shí)員工5.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家

3、工作的說法中，不正確的是（ ）。A.專家可以是個(gè)人或其個(gè)人所從屬的組織B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕C.對(duì)遞延所得稅會(huì)計(jì)處理方法方面具有專長(zhǎng)的人士屬于專家 D.專家的個(gè)人特征和組織管理特征都可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)利用專家工作的評(píng)價(jià)6.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下采取的措施中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.解除業(yè)務(wù)約定B.雇傭或聘請(qǐng)其他專家C.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序D.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見7.以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的情形是（ ）。A.對(duì)復(fù)雜或異常的納稅問題進(jìn)行分析 B.對(duì)復(fù)雜金融工

4、具進(jìn)行估價(jià)C.企業(yè)合并中收購的資產(chǎn)和承擔(dān)負(fù)債的評(píng)估 D.對(duì)遞延所得稅進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性時(shí)，以下觀點(diǎn)不正確的是（ ）。A.通過詢問以評(píng)價(jià)對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系B.通過專家以往發(fā)表的論文或出版的書籍獲得對(duì)專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的了解C.通過與熟悉專家工作的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行討論，以獲取相關(guān)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)D.通過相關(guān)程序一旦確定專家具備相應(yīng)的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，在之后的審計(jì)過程中可以不再進(jìn)行評(píng)價(jià)9.在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是（ ）。A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.

5、專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)D.專家的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否需要在某一特殊領(lǐng)域的事項(xiàng)方面利用專家工作。單獨(dú)考慮以下各種情形時(shí)，最可能不需要利用專家工作的是（ ）。A.所涉及的事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大B.項(xiàng)目組的助理人員在所涉及的特殊專業(yè)領(lǐng)域是勝任的C.預(yù)期可以獲取充分適當(dāng)?shù)钠渌麑徲?jì)證據(jù)解決遇到的相關(guān)問題D.項(xiàng)目組所有成員均未接觸過所涉及的特殊事項(xiàng)二、多選題1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可能包括的活動(dòng)有（ ）。A.對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督B.對(duì)財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息的檢查C.對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)D.對(duì)遵守法律法規(guī)情況的評(píng)價(jià)2.如果內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果表明被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱，控制環(huán)境存

6、在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)C.修改審計(jì)程序的時(shí)間，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)D.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括（ ）。A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目B.檢查其他類似項(xiàng)目C.詢問內(nèi)部審計(jì)人員D.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序4.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位人員的特定工作的說法中，正確的有（ ）。A.并非內(nèi)部審計(jì)所有的工作都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)，都可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)管理層操守的疑問及涉及管理層的舞

7、弊行為予以特別的關(guān)注C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的結(jié)果令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少對(duì)其實(shí)施的進(jìn)一步的審計(jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作可以減輕其責(zé)任5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)（ ）。A.評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性B.充分了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域C.與專家就利用其審計(jì)工作的全部事項(xiàng)達(dá)成一致意見D.評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部審計(jì)工作并考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，但利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。以下理由恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性

8、無法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平C.審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果但仍應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷7.評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的審計(jì)程序可能包括（ ）。A.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告B.觀察專家的工作C.重新計(jì)算D.與治理層討論專家的報(bào)告8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擬利用專家的工作時(shí)，以下做法正確的有（ ）。A.就注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任與專家達(dá)成書面協(xié)議B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要與內(nèi)部專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成書面協(xié)議C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)專家的勝任能力D.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密

9、條款同樣也適用于專家9. 在被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能與其審計(jì)相關(guān)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括（ ）。A.確定是否利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作B.確定在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作C.如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，是否可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的D.如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，是否可以降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從（ ）方面評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性B.如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性C.專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些

10、原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性D.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)參考答案及解析一、單選題1. 【答案】A【解析】選項(xiàng)A內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段存在相近之處，內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，但不一定全部有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作。2【答案】D【解析】選項(xiàng)D企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性進(jìn)行評(píng)估。3【答案】B【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)最理想的狀態(tài)是內(nèi)部審計(jì)向最高級(jí)別的治理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，而不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的

11、專業(yè)勝任能力，不是評(píng)價(jià)其客觀性。內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)承擔(dān)相互沖突的責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4【答案】A【解析】選項(xiàng)A審計(jì)準(zhǔn)則定義的專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域以外某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組5【答案】C【解析】選項(xiàng)C對(duì)遞延所得稅會(huì)計(jì)處理方法方面具有專長(zhǎng)的人士不屬于專家，因?yàn)槠鋵ｉL(zhǎng)的領(lǐng)域是會(huì)計(jì)領(lǐng)域。而專家是指會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人和組織?？棥?【答案】A【解析】如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施BCD選項(xiàng)所述措施，如果仍然無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可以發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤。該知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參考教材P496。7【答案】D【解析】審計(jì)中的專家是指除會(huì)

12、計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織。選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)領(lǐng)域的專長(zhǎng)。8【答案】D【解析】選項(xiàng)D觀點(diǎn)錯(cuò)誤，因?yàn)殡S著審計(jì)的進(jìn)行，一些不可預(yù)料事件的出現(xiàn)、條件的改變或已獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要重新考慮對(duì)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的最初評(píng)價(jià)。請(qǐng)參考教材P492-493。9【答案】D【解析】利用專家工作一般只限于會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域以外其他專業(yè)知識(shí)和技能的特定領(lǐng)域或事項(xiàng)，選項(xiàng)D是不需要考慮的內(nèi)容。10【答案】B【解析】按規(guī)定，如果項(xiàng)目組成員在某一專業(yè)領(lǐng)域是勝任的，則不需要利用專家的工作。二、多選題1.【答案】ABCD【解析】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可能包括的活動(dòng)除了上述四項(xiàng)，還包括風(fēng)險(xiǎn)管理和治理

13、。2.【答案】AD【解析】選項(xiàng)B應(yīng)該是主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)，不是修改審計(jì)程序的時(shí)間。3.【答案】ABD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目、檢查其他類似項(xiàng)目、觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序。4.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作不可以減輕其自身的責(zé)任。5.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與專家達(dá)成一致的事項(xiàng)有：（1）專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（4）對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求，并非是全部事項(xiàng)。6.【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。7.【答案】ABC【解析