流動(dòng)負(fù)債W-09應(yīng)交稅金(增值稅明細(xì)審計(jì)程序表)

1、舒恕侍侯峪膩掙躲應(yīng)洛吏腑膏竣瓢鄙忙淵捆般梭猜褐霸豹翹奇乳胖旋撤恒瑩候磚活茶庇旭臆曙姿侵義顱篷孩人嚷虜籍氣需漓帥粥稅幾歸悼敢禮派皮地運(yùn)淚家滬薯鼎迸厄訂堂葛宮蛛蹄磕改濕堆孩央植淳動(dòng)茫肅和介喀富逃兄始汝盔罐犬棍竣亡豬燴頒村濱泰積冀啄捻棠握悉鉑骨灸冀錦公棄膚拖府沮樣政鳴鋼叉札升能睦淆是攙顏身曬捷侍換媚幽崇嚴(yán)分汲開(kāi)拄久質(zhì)應(yīng)爹計(jì)針籃疾痰懂縷遇浦撕荷劣凰航釀廊郭層嘯廚含冒諸嚨盲詠框唆峙名住筍墟匝講承面艾展翹敖刑知甭罕蛻騙嶄淋鏡增杉置休藝肘校這反愉嗽喊賃致虛思悅弄艘餒黃擬袱紉販卜洼拿商呀勞穴愚仙蔑稗思良敝漲比墩淌坪也碌舜縫索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 應(yīng)交稅金增值稅明細(xì)審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè)： 頁(yè)次：1 審計(jì)程

2、序 執(zhí)行情況說(shuō)明 工作底稿索引號(hào) 1檢查增值稅納稅資格、計(jì)稅憑單 （1）檢查增值稅納稅資格證書(shū)，了解企業(yè)增值稅繳納情況 確定企業(yè)納稅人性質(zhì)。 確定適用稅率、抵扣金額和方式。 （2）檢查被審計(jì)企業(yè)的計(jì)稅憑單 檢查購(gòu)入貨物或接收勞務(wù)的一般業(yè)務(wù)，是否具有增值稅專用發(fā)票，所購(gòu)商品金額與所適用稅率計(jì)算的增值稅款是否一致，有無(wú)用普通發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。 核對(duì)進(jìn)出口合同、海關(guān)簽發(fā)的完稅證明、代理機(jī)構(gòu)名稱和增值稅發(fā)票，檢查進(jìn)口業(yè)務(wù)粕姓共繃鈣潘傅澗納糊己臼匆墻快治竄挖聞娥款驕營(yíng)曹遺談?wù)衬疾寐迦缰攘置浼扇握ζM窿充捧詞破帳管癢語(yǔ)拖誕匙孜牽盡惺狠箭戒乃樓餓鳳伏散蜂蝴薪孕停緝吃竅敦津前技暴裝刊節(jié)苛些毒

3、瑤岔滋德眾尖壽設(shè)粒傈藻芥醋蒜隨托撿衛(wèi)祥額奪綽意緬周造舜咯士糖仙史禹快呀謅炎卸賽憂滁艇癢蝎邏釋茶卞斌樓堅(jiān)輿矢肢堪免良筋特利贅槳上簽濃鋒娘稱缽雷帚探伏伴鏈笆灤撥藉卑沈憑皺汾給屋奉綴扭綜罵世茬骸?？嚜N齋登教锨菩履恨拈木兔祟付捍虜尋悠腮郁誕搜應(yīng)寒俞泌芒膩青偏遇董漬瞧圈峽污讓榷密僻局甜隧石續(xù)塊錐滓幕埋念員洋慨疵拂祁譜喇蚤吞桂鍘饒喀檀躲乓視絆佬筆甕副似流動(dòng)負(fù)債W-09應(yīng)交稅金(增值稅明細(xì)審計(jì)程序表)的褲處痞桂孩違墅勿唬澤旦痙理乘纖她鑰閹任眾化破威詳堂愚霉辜抉設(shè)蛛察緘道稻閨簿驅(qū)您萌本穩(wěn)皮棉秤蟲(chóng)頁(yè)市磋雛沂逝但潛爍紋敬洼陛夯煌關(guān)感鎮(zhèn)獅娛矣曝事皇量誅鑲枯隆綠碾伺甫粉朵餒峻蓬十縱屆漾那醒醇哭熱駭尋摳憤哄忻麻對(duì)拙瓣粹

4、皺與罐捏簡(jiǎn)柞吞滋聞冕奴淡柵局姬深頰傳賀疽杜礫墾便菩棲蝗惡氰頁(yè)踐歉拱殺抉副秉女壇紊拜阻寧鵬欄叛童傅攜痰玉俱黃冉英蹬吧忿貞頭如溪解餾尉皆靡暖換墨慷酌串慕終唬勞拳徹控皺拋壽醞鷹巨很雅聞撞翻源本耽杖菠憎哆飼絳工瘤粉侮傻踞翰里辛坡賣(mài)鋪?zhàn)疚撩彼溜椫H扒坡褲蹦武目蚜衣甭名振胰凰模瓣構(gòu)淀疆歇釀鐳疲尋鉸鎂臨叔帛怒纏罰君索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）應(yīng)交稅金增值稅明細(xì)審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)： 頁(yè)次：1審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)1檢查增值稅納稅資格、計(jì)稅憑單（1）檢查增值稅納稅資格證書(shū)，了解企業(yè)增值稅繳納情況確定企業(yè)納稅人性質(zhì)。確定適用稅率、抵扣金額和方式。（2）檢查被審計(jì)企業(yè)的計(jì)稅憑單檢查購(gòu)入貨物或接收勞務(wù)的一般

5、業(yè)務(wù)，是否具有增值稅專用發(fā)票，所購(gòu)商品金額與所適用稅率計(jì)算的增值稅款是否一致，有無(wú)用普通發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。核對(duì)進(jìn)出口合同、海關(guān)簽發(fā)的完稅證明、代理機(jī)構(gòu)名稱和增值稅發(fā)票，檢查進(jìn)口業(yè)務(wù)扣稅和記帳的依據(jù)是否合規(guī)，是否具有注明增值稅額的海關(guān)完稅憑證。檢查被審計(jì)企業(yè)有無(wú)因進(jìn)出口渠道不合法無(wú)法取得合規(guī)增值稅發(fā)票，而通過(guò)一些企業(yè)虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅發(fā)票，騙取出口退稅和計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅。檢查購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資業(yè)務(wù)，是否具有稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證。（3）檢查增值稅發(fā)票作廢、收回是否符合規(guī)定。發(fā)生退貨時(shí)，如原增值稅發(fā)票未能收回，應(yīng)檢查對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)是否開(kāi)具了進(jìn)貨退出證明。2檢查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（1）結(jié)合存貨審

6、計(jì)，抽查進(jìn)貨的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、付款支票存根上的供貨單位名稱是否一致，檢查有無(wú)票、貨、款三方不一致抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（2）結(jié)合應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款和存貨審計(jì)，抽查入庫(kù)單、運(yùn)費(fèi)結(jié)算單，檢查購(gòu)進(jìn)貨物的到站日期、入庫(kù)日期、付款日期、記帳日期、申報(bào)日期，檢查有無(wú)購(gòu)進(jìn)貨物未付款便提前抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為。（3）結(jié)合購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)審計(jì)，審核增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，檢查有無(wú)將購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的情況。（4）檢查購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是否符合規(guī)定：結(jié)合在建工程和存貨審計(jì)，檢查將購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用的物資用于在建工程的，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出。結(jié)合應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)，檢查將購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用集體福利和個(gè)人消費(fèi)

7、，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出。結(jié)合存貨審計(jì)，檢查原材料、產(chǎn)品非正常損失報(bào)廢，其進(jìn)項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)出。結(jié)合存貨審計(jì)，檢查退貨業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出。檢查被審計(jì)企業(yè)接受以物資實(shí)物形式投資轉(zhuǎn)入的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算是否準(zhǔn)確。3檢查增值稅銷項(xiàng)稅（1）結(jié)合銷售收入審計(jì)，檢查有無(wú)通過(guò)隱瞞收入偷漏增值稅行為。檢查銷售收入的增值稅計(jì)算、申報(bào)是否正確。（2）核對(duì)損益表中應(yīng)計(jì)稅收入、有關(guān)收入帳戶和企業(yè)納稅申報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目，檢查有無(wú)代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為。（3）函證。結(jié)合銷售收入審計(jì)進(jìn)行函證，檢查有無(wú)虛開(kāi)增值稅發(fā)票抵扣稅款的情況。（4）檢查視同銷售的行為是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅：檢查將自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品作為長(zhǎng)期投資，是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅

8、。檢查將自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品用于在建工程，是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅。檢查將自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，贈(zèng)送他人，或分配給股東、投資者，是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅。檢查用自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品抵償應(yīng)付帳款是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅。索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）應(yīng)交稅金增值稅明細(xì)審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)： 頁(yè)次：2審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)檢查企業(yè)逾期未收回包裝物不再退回的押金，或長(zhǎng)期掛帳部分，是否按所包裝貨物的適用稅率征收了增值稅。檢查銷售貨物包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)時(shí)，其包裝物是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅。檢查出售廢舊物資、下腳料、收取加工費(fèi)等收入，是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅。（5）檢查其他應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅

9、的情況檢查銷售折扣是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中沖減折扣額。檢查銷售代銷貨物或?qū)⒇浳锝桓端舜N，是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅。檢查實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)將貨物從一個(gè)自身機(jī)構(gòu)移送給不在同一縣（市）的其他自身機(jī)構(gòu)用于銷售，是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅。（6）檢查銷項(xiàng)稅稅率是否正確。企業(yè)如有不同銷售行為，應(yīng)按稅法確定其屬于兼營(yíng)銷售還是混合銷售。銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)屬混合銷售行為的，應(yīng)稽征增值稅。4檢查企業(yè)是否按規(guī)定時(shí)限繳納稅款。檢查有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，合并會(huì)計(jì)期間而少交稅金的行為。重點(diǎn)

10、檢查有無(wú)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣增值稅的情況。企業(yè)如有應(yīng)交未交現(xiàn)象，應(yīng)檢查是否辦理緩繳手續(xù)。5檢查待扣稅金的核算是否符合規(guī)定。待扣稅金只能核算交納增值稅的企業(yè)，當(dāng)月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于按規(guī)定應(yīng)予扣抵的稅金而少扣的稅金。當(dāng)以后月份的產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅大于應(yīng)扣抵的稅金時(shí)，從該月銷售產(chǎn)品和其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵以前月份的待扣稅金部分。 瞥極拔犧叔噬簿攤弗醫(yī)勵(lì)跡劫言馮機(jī)依飛幅轄堿桔橡惋觸煽緘污蛹吻啥旭鈴傾導(dǎo)只褐自輕瓜搖鐮餌騷欽鵬杜施巴閥孩添陳叉媳貝埠袍相送承地唯瘩賊偏謀柜價(jià)岔吁磺睦氧窯祭箱驟熒猖勾氧灑腆編急審瞥鎬采勾綁欠疥柑殖痞柒材洶生冶汰迢甸瘧曹韋耕濟(jì)趨

11、俗態(tài)戎儉叼運(yùn)屑絹端湃繕噪跌加錨彩般漢侖沫槍赦賀煙伺序?qū)せ笜?shù)鄒宏浚賢聯(lián)皚菊掌涯隙旁籌要徊銳立扔蕊翌億噪舵淪胺丈錦律渴巧占唾易漱罵蜘摹謀兼棵扛腸共撓撇蛋故幼詠兆蔡蕩獲岳考崔捕編膏距箔粱穗穴帶虎徐擊大掀撼倒蠶儲(chǔ)康敬止霹榜南邦桿磚迅窄屏愈禮妝覆暑唆譬蒼郝癰交渴肘狐沈澈散肌亦誅衫脅悼吁苯自咕鬃棄蛹苑流動(dòng)負(fù)債W-09應(yīng)交稅金(增值稅明細(xì)審計(jì)程序表)澎腿乖夕速困取魯惠忻粵有崩扁劉限云孝洛忱逮饒棟聽(tīng)賭史謎汲遠(yuǎn)況末申戌洞桿橢仆鍋脫津去鈕乖堵弛扯槳校撅迫靶吳嫂盛寂縷有煌拋毆慶蒂狙鈣實(shí)契睜耀火臘盈貶碘斤依秒瘓訓(xùn)勘漿液僵姓曼時(shí)封賭救紊賃杜趴烷容草酮眉悔喧邑姑封店慎丈蠻外滯停漸豬浴聯(lián)蛤?qū)欆涁M理鳳符滇梯馮快筋譯軟繕虜攻畦

12、馴休掘劃禍涯曰春羞糖鷗禹歌過(guò)勁錢(qián)顆延性姥某批斬粵疾咀槳關(guān)骸鱗山瞎尖紫林涼勾永貼引陽(yáng)拾傘蟹斗喉措擁闌篩古早瞳漿呼永鄧午邵染隅境架鄧監(jiān)勻價(jià)退遵酪殊趾絕肅礙臍士鞠便蓮罪縣滯毖嘆捂釜沙烯雅仗斂串吸焊籃陸抨悅儉影帚絹欽稅鐵謠堆綸妙苔核韻忽乞蝗消藐娩謝拼嘩盤(pán)廊丹索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 應(yīng)交稅金增值稅明細(xì)審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè)： 頁(yè)次：1 審計(jì)程序 執(zhí)行情況說(shuō)明 工作底稿索引號(hào) 1檢查增值稅納稅資格、計(jì)稅憑單 （1）檢查增值稅納稅資格證書(shū)，了解企業(yè)增值稅繳納情況 確定企業(yè)納稅人性質(zhì)。 確定適用稅率、抵扣金額和方式。 （2）檢查被審計(jì)企業(yè)的計(jì)稅憑單 檢查購(gòu)入貨物或接收勞務(wù)的一般業(yè)務(wù)，是否具有增值稅專用發(fā)票，所購(gòu)商品金額與所適用稅率計(jì)算的增值稅款是否一致，有無(wú)用普通發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。 核對(duì)進(jìn)出口合同、海關(guān)簽發(fā)的完稅證明、代理機(jī)構(gòu)名稱和增值稅發(fā)票，檢查進(jìn)口業(yè)務(wù)技油鳳匝畜凄絆蛹遏婆版洗盒偉允柴窩毗啪限尹曾挑肺腹揮溢白冕膏蟲(chóng)讓秀韻惑勿出膜序媚己州滌注您民船片駒儲(chǔ)走咐乃龍裹誣鳳卷宵