中級會計實務(wù)(2019)章節(jié)練習(xí)第09章金融工具

1、第九章金融工具一、單項選擇題1 .下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.銀行存款D.其他應(yīng)收款2 .下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的是（）。A.發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用C.取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用D.取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的交易費用 3.2 X 15年3月8日，甲公司以銀行存款 350萬元取得一項股權(quán)投資并作為交易性金融資產(chǎn)20萬元，另支付相關(guān)交易費用 5萬）萬元。核算，支付的價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 元。則甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的初

2、始入賬價值為（A.350B.355C.330D.3354.2 X 10年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2044.75萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為 2X 10年1月1日，系到期一次還本付息債券，期限為 5年，票面年利率為 5%實際年利率為 4%甲公司管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標， 該金融資產(chǎn)合同條款規(guī)定， 在特定日期產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付， 甲公司將該債券分類 為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。 2X10年1月1日，甲公司購入該項債券的初始入賬價值為（）萬元。A.2044.7

3、5B.2054.75C.2000D.1954.755.2 X 12年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券20萬張，以銀行存款支付價款2157.18萬元，未發(fā)生其他交易費用。該債券系乙公司于2X11年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為6%每年1月5日支付上年度利息。甲公司管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，該金融資產(chǎn)合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。購入債券的實際年利率為5%甲公司該債券2X13年度“債權(quán)投資一一利息調(diào)整”的攤銷額為

4、（）萬元。A.19.04B.18.14C.37.18D.06 .甲公司2X 13年3月25日支付價款2230萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2 X 13年5月10日，甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股禾I60萬元。2X13年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。甲公司購入的該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.2230B.2170C.2180D.21057 .新華公司于2X13年1月1日從證券市場上購入M公司于2X12年1月

5、1日發(fā)行的債券，根據(jù)其管理資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將其作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券期限為 3年、票面年利率為 5%每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次 歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際年利率為6%新華公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2023.34萬元，另支付相關(guān)交易費用40萬元。2X13年12月31日該債券的公允價值為2000萬元。新華公司購入的該項債券2X 13年12月31日的攤余成本為（）萬元。A.1963.24B.1981.14C.2000D.2063.348 .甲公司將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的

6、金融資產(chǎn)；資產(chǎn)負債表日，甲公司按公允價值計量該資產(chǎn)；處置時甲公司應(yīng)將原計入其他綜合收益對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入（）。A.投資收益B.資本公積C.營業(yè)外收入D.留存收益9 .下列各項中，不影響當(dāng)期損益的事項是（）。A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在持有期間確認應(yīng)享有的現(xiàn)金股利B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于 賬面價值的差額10 .下列各項中，不應(yīng)當(dāng)終止確認相關(guān)金融資

7、產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售,同時與買入方簽訂協(xié)議， 在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公 允價值回購C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷， 該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán)D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷， 該看跌期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán) 二、多項選擇題1 .下列各項中，不屬于取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用的有（）。A.融資費用B.內(nèi)部管理成本C.支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費D.發(fā)行債券的溢價收入2 .M公司2X 12年10月5日購入N公司月票20萬股，支付價款總額為 28.4萬元，其中包括支

8、付的證券交易費用0.4萬元以及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。11月10日M公司收到N公司6月30日宣告派發(fā)的2X 12年上半年現(xiàn)金股利 4萬元。2X12年12月31日，N公司股票收盤價為每股16元。2X13年1月20日M公司收到N公司當(dāng)日宣告發(fā)放的 2X12年度下半年現(xiàn)金股利 5萬元，2X13年5 月10日，M公司將N公司股票全部對外出售，出售價格為每股17.2元，支付證券交易費用0.8萬元。則下列各項關(guān)于 M公司的會計處理中，正確的有（）。A.M公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為276萬元40萬元B.M公司2X12年12月31日對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確

9、認的公允價值變動損益為C.該項交易性金融資產(chǎn)對M公司2X12年利潤總額的影響金額為43.6萬元D.該項交易性金融資產(chǎn)對M公司2X 13年利潤總額的影響金額為28.2萬元3 .M公司于2X12年1月1日從證券市場上購入 N公司同日發(fā)行的債券，該債券期限為3年、 票面年利率為5%到期一次還本付息，利息按單利計算，到期日為2X14年12月31日。M公司購入債券的面值為 1200萬元，實際支付價款為1150.65萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元。M公司管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，該金融資產(chǎn)合同條款 規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，M公

10、司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。購入債券的實際年利率為 6%則下列各項關(guān)于M公司的會計處理中，正確的有（）。A.M公司購入N公司債券的入賬價值為1158.65萬元B.2X12年12月31日，該項債券投資的攤余成本為1168.17萬元C.2 X 13年度應(yīng)確認的利息收入的金額為73.69萬元D.2X14年度“債權(quán)投資一一禾1J息調(diào)整”的攤銷額為18.14萬元4 .甲公司2X10年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的100萬股股票，共支付價款 1500萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付交易費用 5萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2

11、X 10年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利 20萬元。2X10年12月31日，乙公司股票每股市價為16元。2X11年12月31日，乙公司股票每股市價跌至14.5元。不考慮其他因素，下列有關(guān)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的相關(guān)說法中，正確的有（）。A.取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)支付的交易費用應(yīng)計入投資 收益B.取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)支付的價款包含的已宣告但 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為應(yīng)收股利C.資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行 后續(xù)計量D.收到購買價款中包含的應(yīng)收股利時應(yīng)確認為

12、投資收益5 .企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“公允價值變動損益”科目金額的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動 C.公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)持有期間的公允價值變動D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動6 .以下有關(guān)以攤余成本計量的債權(quán)投資表述正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表日，以攤余成本計量的債權(quán)投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息B.按實際利率計算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)計入貸方“利息收入”科目 C.債權(quán)投資在持有期間的每個資產(chǎn)負債表日應(yīng)按公允價值計量D.出售已計提

13、信用減值準備的債權(quán)投資，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)信用減值準備7.2 X 12年12月20日，大海公司從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款110萬元（其中包括相關(guān)交易費用0.4萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4.6萬元）。大海公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資 產(chǎn)。2X 12年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股13元。2X 13年3月15日，大海公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4.6萬元。2X13年4月4日，大海公司將所持有乙公司股票以每股18元的價格全部出售，并支付相關(guān)交易費用0.6萬元。不考慮其他因素，大海公司關(guān)于該項投資的處理中，正確的有（）。

14、A.大海公司該項投資的入賬價值為105萬元B.大海公司該項投資的入賬價值為110萬元C.大海公司從取得至出售乙公司股票影響投資收益的金額為74.4萬元D.大海公司處置乙公司股票時影響損益的金額為49.4萬元8 .下列項目中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用B.取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用C.發(fā)行權(quán)益性證券支付的證券發(fā)行費用D.應(yīng)收款項計提的壞賬準備9 .下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類的會計處理中，正確的有（）。A.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值

15、計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的賬面價值作為新的賬面價值C.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值D.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預(yù)

16、期信用損失的計量三、判斷題1 .企業(yè)購入金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目。（）2 .企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)進行分類，分類一經(jīng)確定，不得變更。（）3 .企業(yè)對金融負債的分類一經(jīng)確定，不得變更。（）4 .企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按照規(guī)定確認股利收入。該指定一經(jīng)做出，不得撤銷。（）5 .以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出

17、計入當(dāng)期損益。（）6 .指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資不需計提減值準備，除了獲得的股利收入計入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)利得和損失均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入損益。（）7 .公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者償付一項負債所需支付的價格。（）8 .以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券）應(yīng)按公允價值和交易費用之和進行初始計量，其中交易費用應(yīng)在“其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整”科目核算。（）9 .交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的相同點是都按公允價值進行后續(xù)計量，且公允價值變動均計入當(dāng)期損益。（）10 .企業(yè)

18、保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認該金融資產(chǎn)。（ ）四、計算分析題甲公司2X11年1月1日購入面值為2000萬元，票面年利率為 5%勺A債券，取得時支付價款2120萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息100萬元），另支付交易費用10萬元，甲公司根據(jù)管理該資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2X 11年1月5日，收到購買時價款中所含的利息100萬元。2X11年12月31日，A債券的公允價值為 2100萬元(不含利息)。2X 12年1月5日，收到A債券2X 11年度的利息100萬元。2X12年4月20日，甲公司出售 A債券，售價為2160萬元

19、。不考慮其他因 素。要求：(1)編制甲公司與上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。(2)計算2X12年4月20日甲公司出售 A債券時應(yīng)確認的處置損益。(答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題2X17年至2X 18年甲公司進行了以下投資處理：(1) 2X17年1月1日，購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券200萬張，支付價款19000萬元，另支付手續(xù)費 180.24萬元。該債券期限為 5年，每張面值為100元，票面年 利率為6%于每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取 合同現(xiàn)金流量為目標， 該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基

20、礎(chǔ)的利息的支付。2X17年12月31日，甲公司收到 2X17年度利息1200萬元。該金融工具的信用風(fēng)險自初 始確認后顯著增加，甲公司按整個存續(xù)期確認預(yù)期信用損失準備50萬元。當(dāng)日市場年利率為5%2X18年12月31日，甲公司收到 2X18年度利息1200萬元，甲公司按整個存續(xù)期確認預(yù) 期信用損失準備余額 150萬元(未實際發(fā)生信用減值)。當(dāng)日市場年利率為 6%(2) 2X17年4月1日，甲公司購買丙公司的股票400萬股，共支付價款1700萬元。甲公司取得丙公司股票時將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2X17年12月31日，丙公司股票公允價值為每股5元。2X18年5月3

21、1日，甲公司將持有的丙公司股票全部出售，售價為每股6元。相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下: (P/A , 5% 5)=4.3295 (P/A , 5% 4)=3.5460 相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下: (P/F , 5% 5)=0.7835 (P/F , 5% 4)=0.8227(P/A , 6% 5)=4.2124(P/A , 6% 4)=3.4651(P/F , 6% 5)=0.7473(P/F , 6% 4)=0.7921(P/A , 7% 5)=4.1002 ;(P/A , 7% 4)=3.3872 。(P/F , 7% 5)=0.7130 ;(P/F , 7% 4)=0.7629。甲公司按凈利潤的10

22、哪取法假定本題利息收入根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實際利率確定, 定盈余公積，不考慮中期財務(wù)報告、所得稅及其他因素影響。要求：(1)判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得 乙公司債券時的會計分錄。(2)計算甲公司2X17年度因持有乙公司債券應(yīng)確認的利息收入及預(yù)期信用損失，并編制 相關(guān)會計分錄。(3)計算甲公司2X18年度因持有乙公司債券應(yīng)確認的利息收入及預(yù)期信用損失，并編制 相關(guān)會計分錄。(4)編制甲公司取得、持有及出售丙公司股票的會計分錄。答案與解析、單項選擇題1.【答案】A【解析】金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的重要組成部分，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、 應(yīng)收

23、票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。選項A,固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。2.【答案】B【解析】選項A,發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用計入長期債券的初始入賬價值；選項B,取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入投資收益；選項C,取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入其初始入賬價值；選項D,取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入其初始入賬價值。3.【答案】C【解析】該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值 =350-20=330 （萬元），取得交易性金融資產(chǎn)支付的 交易費用于發(fā)生時直接計入投資收益；已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。

24、4.【答案】B【解析】甲公司購入債券的初始入賬價值=2044.75+10=2054.75 （萬元）。5.【答案】A【解析】2X12年1月1日債券投資的入賬價值 =2157. 18-20 X 100 X6%=2037. 18 （萬元），“債權(quán)投資一一利息調(diào)整” 的初始確認金額=2037. 18-2000=37 . 18 （萬元），2X 12年度“債 權(quán)投資利息調(diào)整”攤銷額 =20X 100X6%-2037. 18X5%=120-101. 86=18. 14 （萬元）,2 X13年度“債權(quán)投資一一利息調(diào)整”攤銷額 =37. 18-18 .14=19. 04 （萬元）。6.【答案】C【解析】甲公司購

25、入的該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價 值=2230-60+10=2180 （萬元）。7.【答案】B【解析】新華公司購入以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值=2023. 34+40-2000 X 5%=1963 34 （萬元），期初攤余成本與其入賬價值相等，2X13年12月31日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的攤余成本=1963. 34 X（1+6%） -2000 X 5%=1981. 14 （萬元）。8.【答案】D【解析】企業(yè)將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的 金融資產(chǎn)，處置時，應(yīng)將取得的價款

26、與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額及原計入其他綜合收 益對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入留存收益。9.【答案】D【解析】選項D,計入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。10.【答案】D【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認金融資產(chǎn)的情形包括：（1）企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)；（2）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價值回購；（3）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約（即買入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)），但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán)（即期 權(quán)合約條款的設(shè)計使得金融資產(chǎn)的買方極小可能會到期行權(quán)）。選項D,與買入方簽訂看跌期權(quán)合約屬于重大價內(nèi)期

27、權(quán)，表明企業(yè)并未將金融資產(chǎn)所有權(quán)上 幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買入方，所以不應(yīng)當(dāng)終止確認相關(guān)金融資產(chǎn)。二、多項選擇題1.【答案】ABD【解析】交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費用。增量費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用， 包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、 券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。2.【答案】ACD【解析】M公司購入該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=280.4-0.4-4=276（萬元），選項A正確；M公司該項交易性金融資產(chǎn)2X12年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益=

28、16X20-276=44 （萬元），選項B不正確；該項交易性金融資產(chǎn)對 M公司2X12年度利潤總額的影 響金額=-.4+44=43.6 （萬元），選項C正確；該項交易性金融資產(chǎn)對M公司2X13年度利潤總額的影響金額 =17.2 X 20-0.8-16 X 20+5=28.2 （萬元），選項D正確。3.【答案】ACD【解析】M公司購入N公司債券的入賬價值 =1150.65+8=1158.65 （萬元），選項A正確；2X 12年12月31日，債券投資的攤余成本 =1158.65 X （ 1+6% =1228.17 （萬元），選項B不正 確；2X 13年應(yīng)確認的利息收入 =1228.17 X 6%=

29、73.69（萬元），選項C正確；購入債券時，“債 權(quán)投資利息調(diào)整”的金額 =1200-1158.65=41.35 （萬元），2X12年攤銷的金額=1158.65 X6%-1200X 5%=9.52 （萬元），2X13 年攤銷的金額=73.69-1200 X 5%=13.69 （萬元），2X14 年攤銷的金額=41.35-13.69-9.52=18.14 （萬元），選項 D正確。4.【答案】BC【解析】取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)支付的交易費用應(yīng)計入 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始確認金額，選項A錯誤；收到購買價款中包含的應(yīng)收股利時應(yīng)沖減“應(yīng)收股利

30、”科目的金額，選項 D錯誤。5.【答案】AC【解析】選項B,以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)持有期間公允價值 變動記入“其他綜合收益”科目核算；選項D,以攤余成本計量的金融資產(chǎn)以攤余成本進行后續(xù)計量，無需考慮其公允價值變動。6.【答案】ABD【解析】債權(quán)投資在持有期間以攤余成本計量，不按照公允價值計量，選項C錯誤。7.【答案】AD【解析】大海公司該項投資的入賬價值=110-0.4-4.6=105 （萬元），選項A正確，選項B不正確；大海公司從取得至出售乙公司股票影響投資收益的金額=出售時影響投資收益的金額 -取得時支付的交易費用 =（18X10-0.6 ）-13 X 10-0.

31、4=49 （萬元），選項C不正確；大海公司 處置乙公司股票時影響損益的金額=取得價款-出售時的賬面價值 =（18X10-0.6 ） -13 X10=49.4 （萬元），選項D正確。8.【答案】AD【解析】取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用計入以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始入賬價值，選項B不正確；發(fā)行權(quán)益性證券支付的證券發(fā)行費用應(yīng)沖減溢價發(fā)行收入即“資本公積一一股本溢價”的金額，選項C不正確。 9.【答案】ACD【解析】企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的， 應(yīng)當(dāng)將之前計入其他綜合

32、收益的累計利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計量。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預(yù)期信用損失的計量，選項B不正確。三、判斷題1【答案】V2.【答案】X【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)進行分類，分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.【答案】V4.【答案】V5.【答案】X【解析】以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出計入留存收益。6.【答案】V7.【答案】X【解析】公允價值，是指市

33、場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。8.【答案】V9.【答案】x【解析】其他權(quán)益工具投資公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)計入其他綜合收益。10.【答案】V四、計算分析題【答案】(1)2X11年1月1日，購入債券投資借：交易性金融資產(chǎn)成本2020應(yīng)收利息100投資收益10貸：銀行存款21302X 11年1月5日，收到債券利息借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息1002X11年12月31日，確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動和投資收益借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動80 (2100-2020 )貸：公允價值變動損益80借：應(yīng)收利息100貸：投資收益1002X 12年1月5日，收到債券利息借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息1002X 12年4月20日借：